Технология проведения проверки

В технологию проверки включается:

• — тест проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета капитальных вложений (приложение 5)
• — программа аудита капитальных вложений (приложение 6)

Таблица 8.

Учетные регистры, подлежащие проверке в процессе аудита расходов на осуществление капитального строительства.

Первым этапом проведения проверки, является изучение самого предприятия. Было выявлено — что предприятие использует типовую межотраслевую первичную документацию, журнально-ордерную форму учета, утвержденных Госкомстатом РФ.

Исходя из программы проверки, нужно заметить, что основной из процедур наравне с другими является проверка соблюдения оформления приемки — сдачи выполненных строительно-монтажных работ.

Таблица 9.

Проверка достоверности показателей по формам КС — 6 и форме КС-3.

Вывод: данная таблица показала, что верно установлено соответствие расходов у организации — заказчика и у организации — подрядчика строительства. Это так же указывает на компетентность работающего персонала организации, и корректное ведение учета на данном предприятии.

Следующим этапом проверки является выявление объемов выполненных работ, участие в инвентаризации, для этого необходимо сопоставить данные по форме КС — 2 «Акт о приемке выполненных работ» и акты инвентаризации.

Так как период проверки взят месяц, то можно сказать, что при сопоставлении этих данных видно, что не было выполнено дополнительных скрытых работ, и вложения были использованы по целевому назначению, то есть именно на работы по акту № 58. В акте инвентаризации и в форме КС-2 «Акт о приемке выполненных работ» сумма составила в размере 47 738,92 тыс. руб. с учетом НДС.

Так же одним из основных этапов проверки является выявление периодичности инвентаризации. Так как происходит строительство жилого дома, то для прослеживания за стадией строительства, организация установила, что инвентаризация должны проводиться ежемесячно, и этот факт также подтверждается Актом инвентаризации незавершенного капитального строительства.

В программе аудита так же предусмотрен пункт о сопоставлении учетных регистров с данными первичных документов.

В этом пункте первым этапом будет сверка журнала — ордера № 16 и главной книги по счету 08 «Вложения во необоротные акты».

Таблица 10.

Обзор показателей по счету 08 и журналу — ордеру № 16.

Вывод: на предприятие было приобретено основное средство, которое в последствие было принято к учету по его первоначальной стоимости, так же можно заметить, что не было не превышения, не занижения стоимости при его принятии к учету. Вторым этапом этого пункта является сопоставление данных ведомости № 18 «Затраты по капитальным вложениям» и журнала — ордера № 16, а именно колонки «с кредита счетов 07 в дебет счетов». При сопоставлении этих данных выяснилось, что не было выявлено расхождений по счету 07 «Оборудование к установке», сумма которая проверялась по ведомости и ордеру составила в размере 4768,75 тыс. руб. Третьим этапом этого пункта является сопоставление данных в журнале — ордере № 16 счета 07 «Оборудование к установке» и счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Таблица 11.

Сопоставление показателей по счету 07 и счету 08.

Вывод: все объекты были переданы в монтаж по первоначальной стоимости. Завышения и занижения так же не обнаружено, хотя можно заметить, что итоги по эти счета сильно различаются, по счету 08 итог больше чем по счету 07, это объясняется тем, что многие средства были отнесены не только на 07 счет, но и на 04 «Нематериальные активы». Так же можно заметить, что отсутствует превышение кредитового оборота по счету 07 над стоимостью оборудования.

Для того чтобы выявить хронологический порядок и проверить работы организации на предмет обеспечения актами выполненных работ, необходимо сопоставить данные по форме кс — 2 «Акт о приемке выполненных работ» и ведомости № 18 «Затраты по капитальным вложениям».

Сопоставление показателей указывает на достоверность всех сумм, а так же правильному распределению этих сумм по счетам учета. Не было подтверждено превышение в завышении объема капитальных вложений.

Следующим этапом проверки и немало важным, является проверка всей документации на предприятии и выявление ответственности по ней.

Таблица 12.

Вывод: Данные этой таблицы показали, что были скрыты документы по счету 07, которые непосредственно раскрывают основные суммы по распределению средств на капитальное строительство. Не были подписаны многие документы ответственными лицами, и не были скреплены печатью основные документы. Это говорит о том, что предприятие не хочет показывать свои расходы и затраты на строительство тех или иных объектов, что ставит под сомнение их целевое распределение средств по счетам, а так же это влечет на не достоверность и других документов, так как суммы в них все взаимосвязаны. Так же необходимо проверить и проследить суммы по документам по счету 01 и годовой отчетности.