Проблема влияния косвенных затрат на финансовые результаты «Сибайгаз» ОАО «Газ-Сервис»

Основную часть прибыли предприятие «Сибайгаз» ОАО «Газ-Сервис» получает за счет реализации товарной продукции. План по сумме прибыли от реализации услуг за 2010 г. перевыполнен на 22,66 тыс. руб., или на 6,12%. По сравнению с предшествующим годом сумма прибыли возросла на 314,06 тыс. руб., или на 399,57% .

Прибыль от реализации товарной продукции зависит от четырех факторов первого порядка: объема реализации продукции; ее структуры; себестоимости и уровня среднереализационных цен. Эти же факторы являются факторами второго порядка по отношению к балансовой прибыли.

Здесь следует отметить, что анализ результатов деятельности предприятия мы проводим за 2009 и 2010 годы. Индекс цен на продукцию в 2010 году составил 1,8 (данный индекс рассчитан бухгалтером рассматриваемого нами предприятия). Имело место увеличение себестоимости условной единицы продукции в 1,7 раза за счет инфляции. По нашему мнению, факторный анализ, показывающий за счет каких факторов и на сколько изменилась сумма прибыли в 2010 г. по сравнению с 2009 г. представляет несомненный интерес.

Исходные данные, необходимые для расчета влияния этих факторов на сумму прибыли, разместили в таблице 2.

Таблица 2. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации товарной продукции, тыс. руб.

Сравнивая сумму прибыли, предшествующего года и условную, рассчитанную исходя из фактического объема и ассортимента продукции отчетного года, но при ценах и себестоимости базового (предшествующего) года, узнаем, на сколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции (П_{(V, стр.}):

тыс. руб.

Чтобы найти влияние только объема продаж, умножим сумму прибыли базового года на процент прироста объема реализации в оценке по себестоимости или в условно-натуральном выражении и результат разделим на 100.

Прирост объема реализации составил:

%.

Влияние объема продаж на сумму прибыли (П_(V)):

тыс. руб.

Определим влияние структурного фактора (П_(стр.)):

тыс. руб.

Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли (П_(С)) устанавливается сравнением фактической себестоимости реализованной продукции в отчетном году с условным показателем, рассчитываемым в ценах базового года:

тыс. руб.

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию (П_(Ц)) устанавливается сопоставлением фактической выручки отчетного года с условной, которую предприятие получило бы за фактический объем реализации при ценах базового периода:

тыс. руб.

Общее изменение суммы прибыли:

тыс. руб.,.

в том числе за счет изменения:

объема продаж тыс. руб.;

структуры товарной продукции тыс. руб.;

полной себестоимости тыс. руб.;

цен реализации тыс. руб.

Баланс факторов:

.

Далее проведем факторный анализ изменения суммы прибыли по сравнению с планом.

Данный анализ также проведем способом ценных подстановок, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической. Алгоритм расчета представлен в таблице 3.

Таблица 3. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации товарной продукции, тыс. руб.

Таблица 4. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции.

где В_пл, В_ф, В_усл — выручка от реализации без НДС, соответственно, плановая, фактическая и условная;

С_пл, С_ф, С_усл — себестоимость;

П — прибыль;

К_рп — процент выполнения плана по количеству реализованной продукции.

П_пл = 370 тыс. руб.

Найдем сумму прибыли при фактическом объеме остальных факторов. Для этого рассчитаем процент выполнения плана по реализации продукции (К_пр) и скорректируем плановую сумму прибыли на этот процент:

%.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

Изменение суммы прибыли за счет:

— объема реализации продукции:

тыс. руб.;

— структуры товарной продукции:

тыс.руб.;

— средних цен реализации:

тыс. руб.;

— себестоимости реализованной продукции:

тыс. руб.

Баланс факторов:

тыс. руб.

Результаты расчетов показывают, что план прибыли перевыполнен в большей степени за счет изменения структуры продукции (на 13,6 тыс. руб.), также увеличение объема реализации продукции способствовало увеличению суммы прибыли на 7,4 тыс. руб. Рост цен реализации повлек за собой увеличение суммы прибыли на 4,3 тыс. руб.

Отрицательное влияние на изменение суммы прибыли оказало увеличение полной себестоимости продукции, за счет этого фактора прибыль уменьшилась на 2,64 тыс. руб.

Такие результаты факторного анализа показывают, что руководство предприятия уделяет большое влияние структуре выпускаемой продукции, а именно, стремится увеличить удельный вес более доходной продукции.

Здесь также следует отметить, что положительное влияние роста цен реализации продукции и увеличения объема выпускаемой продукции значительно перекрывает отрицательное влияние увеличения себестоимости продукции. Это также положительно характеризует деятельность предприятия.