Отражение операций с товарами на счетах бухгалтерского учета

В ООО «Темп-3» согласно рабочему плану счетов товары учитываются на счете 41 субсчет 11 «Товары в розничной торговле». Учет товаров организуется по покупным ценам.

Аналитический учет товаров ведет товаровед с использованием программы 1С: Предприятие, конфигурация Торговое предприятие и бухгалтерия с использованием программы 1С: Предприятие, конфигурация Бухгалтерия предприятия. Его главная цель — получение информации, необходимой для управления товарными запасами.

Товаровед ведет учет движения товаров в натуральном и стоимостном измерениях.

Учет поступления товаров рассмотрим на примере ООО «Темп-3» за ноябрь 2009 года.

Содержание проводки Дебет Кредит Сумма, руб.

Оприходованы товары от ООО «Амида» по накладной № 53 от 15.11.2009 г. на покупную стоимость 41−11 60−01 5978,57.

Оплачена задолженность за товар ООО «Амида» платежным поручением № 9 от 18.11.2009 г. 60−01 51 5978,57.

Оприходованы товары от ООО «Небесная ласточка» по накладной № 125 от 27.11.2009 г. на покупную стоимость с учетом налога на добавленную стоимость 41−11 60−01 2285,46.

Оплачена задолженность за товар ООО «Небесная ласточка» согласно авансового отчета № 8 от 30.11.2009 г. 60−01 71−01 2285,46.

В ООО «Темп-3» применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета, движение товаров отражается автоматизированным способом в журнале-ордере по кредиту счета 41 «Товары» и ведомости по его дебету. Записи в регистре отражаются в целом за отчетный период с указанием остатка товаров на начало отчетного периода, оборотов по дебету и кредиту счета 41 с указанием корреспондирующих счетов и остатка товаров на конец отчетного периода (Приложение Ж). В ноябре 2009 года от поставщиков поступили товары на сумму 502 646,52 рублей. Эта сумма отражается в ведомости по дебету счета 41 «Товары». По кредиту счета отражается расход по товарному отчету за январь, который составлен с учетом остатка товаров на первое января, прихода товаров, расхода и остатка на конец месяца.

По окончании месяца в журнале-ордере по счету 41 «Товары» итоги сверяются с соответствующими показателями учетных регистров по другим счетам.

Например, сумму товаров, полученных от поставщиков, сверяют с журналом-ордером по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Данный регистр формируется ежемесячно. Сальдо на начало месяца переносится из такого же регистра за предыдущий месяц, в дебетовой ведомости отражается оплата товаров, а в кредитовой — оприходование товаров. Если суммы по дебету и по кредиту равны, это означает, что товары полностью оприходованы и оплачены. Если сумма по дебету больше суммы, отраженной по кредиту, это означает, что товары оплачены, но не получены. В случае, если сумма по кредиту превышает сумму по дебету, это означает, что товары получены, но не оплачены.

На основании договоров с поставщиками товаровед оформляет возврат нереализованного в срок товара накладной «Возврат поставщику», подписанной товароведом и представителем поставщика.

Содержание проводки Дебет Кредит Сумма, руб.

Оформлен возврат товаров ООО «Амида» по накладной № 1 от 18.11.2009 г. на покупную стоимость 60−01 41−11 111,09.

Стоимость товаров, реализованных в розницу за наличный расчет, сверяют с учетным регистром по счету 50 «Касса» .

Результат розничной продажи товаров выражается определенной суммой розничного товарооборота, одного из основных показателей хозяйственной деятельности предприятия. Товарооборот — это общая стоимость реализованных товаров по продажным ценам. От объема товарооборота напрямую зависит величина валового дохода от реализации, издержек обращения, а, следовательно, и прибыли. Реализация в ООО «Темп-3» осуществляется за наличный расчет при использовании продажных цен. Сумма выручки от продажи товаров за наличный расчет определяется по показаниям двух контрольно-кассовых машин — по итогу за день. Учет товарооборота ведется на счете 90 «Продажи». Отражение торговой выручки производится на основании кассовых отчетов.

На сумму торговой выручки составляются два приходных кассовых ордера по каждой ККМ. На основании распоряжения директора предприятия производятся выплаты покупателям по неиспользованным или ошибочно пробитым кассовым чекам. При этом оформляется Акт о возврате денежных сумм покупателям по форме № КМ-3. На основании акта бухгалтер оформляет расходный кассовый ордер на выдачу денежных средств из кассы предприятия.

Содержание проводки Дебет Кредит Сумма, руб.

Поступила выручка от реализации товаров по кассовому отчету от 17.11.2009 г. 50−01 90−01 9818,54.

Оформлен возврат товара от покупателя на основании акта № 1 от 17.11.2009 г. по закупочным ценам красным сторно 90−02 41−11 33,48.

уменьшается сумма выручки красным сторно 62−02 90−01 40,00.

Выплачена по расходному ордеру задолженность за товар покупателю по ценам реализации 62−02 50−01 40,00.