Разработка общего плана и программы аудита расчетов с покупателями
Таблица 7. План аудита расчетов с покупателями на примере ООО «Алар — Ярославль» Уровень существенности 1720,6 тыс. руб. Регистры бухгалтерского учета (журналы-ордера, оборотно-сальдовая ведомость, карточки счета, анализ счета). Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с покупателями данным синтетического учета. Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов… Читать ещё >
Разработка общего плана и программы аудита расчетов с покупателями (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Согласно Правилу (стандарту) № 3 «Планирование аудита» аудиторская организация и индивидуальный аудитор обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно. Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.
Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Вместе с тем форма и содержание общего плана аудита могут меняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором.
При разработке общего плана аудита аудитору необходимо принимать во внимание:
- а) деятельность аудируемого лица,
- б) системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля,
- в) риск и существенность,
- г) характер, временные рамки и объем процедур,
- д) координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы,
- е) прочие аспекты.
Содержание плана и программы проверки учета расчетов с покупателями приведены в табл.
Таблица 7. План аудита расчетов с покупателями на примере ООО «Алар — Ярославль» Уровень существенности 1720,6 тыс. руб.
№ п/п. | Планируемые виды работ. | Период проведения аудита. | Исполнитель. | Примечания. |
1. | Правовая оценка договоров с покупателями. | 01.11.12 — 03.11.12. | Смирнова А.А. | При возникновения необходимости привлечения эксперта. |
2. | Аудит организации первичного учета расчетов с покупателями. | 01.11.12 — 06.11.12. | Смирнова А.А. | |
3. | Аудит состояния задолженности покупателей. | 04.11.12 — 06.11.12. | Смирнова А.А. | |
4. | Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете операций по расчетам с покупателями. | 07.11.12 -25.11.12. | Смирнова А.А. | |
5. | Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с покупателями данным синтетического учета. | 26.11.12 -27.11.12. | Смирнова А.А. | |
6. | Проверка организации налогового учета по расчетам с покупателями. | 26.11.12 -30.11.12. | Смирнова А.А. |
Аудиторские процедуры по существу предполагают детальную проверку верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам. Цель общей программы аудита — собрать достаточный объем аудиторских доказательств для формулирования профессионального мнения о соответствии бухгалтерского учета операций по приобретению и реализации продукции требованиям действующего законодательства и достоверности во всех существенных аспектах бухгалтерской отчетности в части отраженных в ней операций.
Программа аудита есть развитие общего плана, и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа аудита представляет собой набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средство контроля и проверки надлежащего выполнения работ. В программу аудита включаются проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита.
Документально оформляется программа аудита, обозначается номером или кодом каждая проводимая аудиторская процедура, чтобы в процессе работы имелась возможность делать ссылки на них в своих рабочих документах.
Программа аудита по мере необходимости уточняется и пересматривается в ходе аудита, т.к. планирование осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур. Причины внесения значительных изменений в программу аудита документально фиксируются.
Таблица 8. Программа аудита расчетов с покупателями.
№. | Перечень аудиторских процедур по разделу аудита. | Документы, используемые при проведении проверки. | Методы получения аудиторских доказательств. |
1. | Правовая оценка договоров с покупателями. | Договор, соглашения, контракты, копии переписки (или заключение эксперта, если он привлекался). | Инспектирование, запрос, подтверждение. |
2. | Аудит организации первоначального учета расчетов с покупателями. | Первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, данные складского учета, данные бухгалтерского учета, книга покупок, графики документооборота. | Инспектирование, формальная проверка, аналитические процедуры. |
2.1. | Проверка законности первичной учетной документации. | Первичные документы (накладные, счета-фактуры, справки типа А, справки типа Б). | Инспектирование, формальная проверка, аналитические процедуры. |
2.2. | Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах. | Первичные документы (накладные, счета-фактуры), регистры бухгалтерского учета (журналы-ордера, оборотно-сальдовая ведомость, карточки счета, анализ счета). | Инспектирование, формальная проверка, пересчет. |
3. | Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете операций по расчетам с покупателями. | Регистры бухгалтерского учета (журналы-ордера, оборотно-сальдовая ведомость, карточки счета, анализ счета). | Формальная проверка, пересчет, аналитические процедуры. |
4. | Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с покупателями данным синтетического учета. | Регистры аналитического учета, регистры синтетического учета. | Формальная проверка, пересчет, аналитические процедуры. |
4.1. | Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с покупателями. | Регистры аналитического учета, регистры синтетического учета, отчетность. | Формальная проверка, пересчет, аналитические процедуры. |