Заключение. 
Аудит расчетов с покупателями (на примере ООО "Алар-Ярославль")

Расчеты с покупателями охватывают значительную часть хозяйственных операций в ООО «Алар — Ярославль». От состояния расчетов с покупателями зависят дальнейшие отношения предприятия с другими организациями, своевременность оплаты покупателями за отгружаемые им товары, непосредственное влияние оказывают и на финансовый результат предприятия, и на его стабильную работу.

Руководству экономического субъекта необходима информация, которая позволила бы усовершенствовать систему бухгалтерского учета и систему внутреннего контроля на предприятии. Поэтому написание работы было произведено с целью выявления недостатков и отрицательных моментов в работе с покупателями ООО «Алар — Ярославль», а также предполагалась с целью внесения предложений по совершенствованию порядка ведения расчетов, выявления методов, которые позволили бы улучшить работу на проверяемом предприятии, привести к повышению эффективности использования ее результатов.

Аудит расчетов с покупателями проверяемой организации ООО «Алар — Ярославль» проводился по следующим направлениям: проверка документального оформления расчетов с покупателями, проверка основных документов, подтверждающих возникновение обязательств покупателей, проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета, проверка тождественности показателей данных регистров синтетического и аналитического учета и отчетности за 9 месяцев 2012 года. Данная проверка осуществлялась с использованием на практике таких методов получения аудиторских доказательств, как формальная проверка, в части проведения анализа заполнения всех необходимых реквизитов в первичных документах, оформляющих отгрузку товаров покупателям; пересчет (арифметическая проверка), в части проверки правильности начисления НДС, составления бухгалтерского баланса, товарных и товарно-транспортных накладных; инспектирование; аналитические процедуры.

Начальным этапом аудита расчетов с покупателями ООО «Алар — Ярославль» стало планирование проверки, а в частности оценка системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета аудируемого предприятия, расчет уровня существенности и составление плана и программы проверки.

Дебиторская задолженность, как неосязаемый актив, требует высокой степени защиты и контроля. Так же как и важные документы, такие как договора и контракты с покупателями, и регистры бухгалтерского учета. По средствам теста для оценки системы внутреннего контроля на участке учета расчетов с покупателями ООО «Алар — Ярославль» выявлено, что бухгалтерский учет организуется в соответствии с законодательством, в организации не предусмотрена служба внутреннего контроля, но тем не менее осуществляется контроль за соблюдением графика документооборота, последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции и наличия первичных документов, осуществляется проверка сроков возникновения задолженности и проводятся периодические сверки данных первичных документов, аналитического и синтетического учета. Однако инвентаризация расчетов с покупателями в ООО «Алар — Ярославль» не проводится, о чем указано и в тесте системы внутреннего контроля. Программа аудита расчетов с покупателями включает в себя направления проверки описанные ранее и ставит перед собой цель — собрать достаточный объем аудиторских доказательств для формирования мнения о соответствии бухгалтерского учета операций требованиям действующего законодательства.

В соответствии с программой аудита расчетов с покупателями ООО «Алар — Ярославль» первым пунктом проверки является проверка наличия и юридическая оценка соответствия оформления договоров с покупателями требованиям законодательства. В результате выборочной проверки было выявлено, что предприятие заключает договор с каждым покупателем пивной продукции. В договорах купли-продажи оптовых партий пивной продукции наблюдается наличие всех необходимых реквизитов в соответствии с Гражданским кодексов РФ. Недостатки, выявленные в ходе данной проверки заключаются в отсутствии или не правильном заполнении реквизитов организации-покупателя и в отсутствии детализации формы расчетов для каждого покупателя в отдельности.

В ходе аудита первичного учета операций по расчетам с покупателями серьезных нарушений не выявлено. При отгрузке товаров покупателю ООО «Алар — Ярославль» предоставляет весь необходимый пакет документов в полном объеме. Все бланки первичных документов соответствуют унифицированным формам первичной учетной документации. В ходе формальной проверки выявлен недостаток, заключающийся в отсутствии подписей уполномоченного лица за отпуск груза в одной из выбранных для проверки товарных накладных.

Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с покупателями недостатков не выявила.

Проверка данных регистров аналитического учета данным, зафиксированным в регистрах синтетического учета в отношении расчетов с покупателями ООО «Алар — Ярославль» показала, что данные, зафиксированные в первичных документах идентичны данным в аналитическом учете (карточка счета 62.1), а данные аналитического учета в свою очередь идентичны данным в регистрах синтетического учета. Недостатком, выявленным в ходе данного этапа проверки, является отсутствие тождественности данных в Оборотно-сальдовой ведомости по счету 62.1 и в отчетности. По данным бухгалтерского баланса сумма дебиторской задолженности превышает сумму в Оборотно-сальдовой ведомости на 3888,79 руб., что является следствием грубого округления данных по дебиторской задолженности. Так же в ходе арифметической проверки тождественности валюты баланса выявлено не равенство валюты актива и валюты пассива баланса.

С целью определения достоверности ведения расчетов необходимо производить ежеквартальную полную инвентаризацию обязательств, но в ходе проверки выяснилось, что в ООО «Алар — Ярославль» она не производится надлежащим образом, что говорит о слабой системе контроля за дебиторской задолженностью. Это может привести к тому, что задолженность оказывается непроверенной, может возникнуть угроза не отслеженной задолженности с истекшим сроком исковой давности, а также просроченной задолженность. В Учетную политику предприятия следует ввести изменения о ежеквартальной инвентаризации, оформляемой приказом директора и актом проведения инвентаризации, привлечь сотрудников бухгалтерии для выполнения сверки расчетов с покупателями и заказчиками. А так же внести изменения в учетную политику относительно резерва по сомнительным долгам, либо вести его формирование ежегодно.

С целью сокращения дебиторской задолженности по покупателям, следует своевременно отслеживать просроченную задолженность для ведения претензионной работы, проводить рейды по должникам, информировать злостных неплательщиков, имеющих задолженность свыше 6 мес. о возможности предъявления в суд исковых заявлений со стороны ООО «Алар — Ярославль». Вследствие этих мер, предприятие будет своевременно получать денежные средства, что позволит продуктивно использовать их в дальнейшей своей деятельности.

Подводя итоги по проделанной работе можно надеяться, что внесенные предложения будут рассмотрены и внедрены к применению в бухгалтерский учет предприятия, и окажут положительное влияние на состояние показателей учета и отчетности в ООО «Алар — Ярославль», а также всю работу предприятия.

дебиторский бухгалтерский аудит реквизит.