Учёт денежных средств в кассе и на счетах в банках

Лунинецкая дистанция пути в наличии не имеет кассы, так как все денежные операции проходят через банк.

Основные документы регламентирующие учёт денежных средств на текущих (расчётных) счетах, представлены на рисунке 8.1.

Рисунок 8.1 — Основные документы регламентирующие учёт денежных средств на текущих (расчётных) счетах

Денежные средства организации обязаны хранить на открытых ими в соответствующих учреждениях банков счетах. Порядок открытия, совершения и оформления операций по расчётным, текущим счетам регламентируется «Положением о порядке открытия банками счетов клиентам», утверждённым Правлением Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2000 г., № 24.12, а также инструкциями, правилами и другими нормативными документами.

Банки открывают организациям, предпринимателям расчётные (текущие) и другие счета. К ним относятся депозитные, корреспондентские, субсчета, контокоррентные, а также счета в иностранной валюте (включая специальные) и др.

Открытие других счетов осуществляется банками самостоятельно с учётом требований законодательства Республика Беларусь.

Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как (рисунок 8.2).

Рисунок 8.2 — Значение хранения денежных средств на счетах в банках

Денежные средства, хранящиеся на текущем (расчётном) счёте, предназначены как для основной деятельности, так и для капитальных и финансовых вложений.

Поступление денежных средств на расчётные счета в основном происходит за реализованную продукцию, оказанные работы и услуги покупателям и заказчикам, а также внесение наличных денег из кассы организации, арендной платы, полученных кредитов и займов и др. С расчётного счёта производятся платежи: за полученные товарно-материальные ценности поставщикам, за выполненные работы и оказанные услуги подрядчикам, платежи по налогам в бюджет, погашение задолженности Фонду социальной защиты населения, а также по банковским кредитам, выдачу наличных денег в кассу для оплаты труда, командировочных расходов и т. д.

Платежи с расчётных счетов производятся за счёт средств, находящихся на счёте на начало дня.

Операции по приёму, выдаче и безналичному перечислению денежных средств оформляется соответствующими первичными документами. Приём наличных денежных средств от организации производится по объявлению на взнос наличными (ПРИЛОЖЕНИЕ Л), которое представляет собой комплект документов из объявления, ордера и квитанции.

Банк в подтверждение приёма денег выдаёт клиенту квитанцию с её печатью; объявление остаётся в кассе банка; ордер выдаётся представителю организации вместе с выпиской банка и подтверждает факт зачисления денежных средств на счёт организации.

Получение наличных денежных средств со счёта организации регламентируется Инструкцией по использованию чековой книжки для получения наличных денег.

В соответствии с Банковским кодексом Республики Беларусь безналичные расчёты между организациями производятся с использованием следующих форм безналичных расчётов: платёжных поручений (ПРИЛОЖЕНИЕ М); платёжных требований; платёжных требований-поручений; аккредитивов; чеков; в порядке плановых платежей; банковских пластиковых карточек. Под расчётами в безналичной форме понимаются расчёты между физическими и юридическими лицами либо с их участием, проводимые через банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию, его (её) филиал (отделение) в безналичном порядке.

Расчёты в безналичной форме проводятся в виде банковского перевода, аккредитива, инкассо.

Расчёты производятся через банк на основании расчётных документов, которые могут быть выданы в письменной или электронной форме.

Платёжными поручениями рассчитываются за полученные товары и оказанные услуги по нетоварным операциям, предварительную оплату товаров и мелких услуг, по однородным поставкам, предстоящие перевозки автотранспортными организациями, перечисления средств бюджету, фонду социальной защиты населения и др. Платёжные поручения составляются на типовых бланках (ф. № 40 160 002), а при перечислении средств трём и более получателям, обслуживаемым одним учреждением банка, используются сводные платёжные поручения на бланках (ф. № 401 600 003). Поручения действительны в течение десяти дней, выписываются в трёх экземплярах как при одногородних, так и иногородних расчётах. В случае осуществления платежа в режиме реального времени поручение представляется в банк в двух экземплярах. Если плательщик и получатель средств обслуживаются разными одногородними учреждениями банка, поручения представляются в четырёх экземплярах. В поручении указывается общее наименование товара, а при предварительной оплате — номер счёта, дата. Рассчитываться можно с помощью платёжных поручений, акцептованных банком. Их используют при расчётах за полученные товары и оказанные услуги; за переводы, совершаемые через почту, пересылку почтовых посылок и в оплату наложенных платежей; при разовых расчётах с транспортными организациями за перевозки грузов и групповые перевозки пассажиров, их багажа. Плательщик, желающий произвести расчёты поручением, акцептованным банком, представляет для акцепта поручение (ф. № 4 010 600 002) в трёх экземплярах. Сумма поручения списывается учреждением банка со счёта плательщика и депонируется на счёте «Акцептованные платёжные поручения и расчётные чеки».

Под банковскими пластиковыми карточками понимаются карточки национальной (международной) системы расчётов, использующей их в качестве платёжного средства, и частные банковские карточки.

Банковская пластиковая карточка — персонифицированное либо нет средство проведения безналичных платежей за товары и услуги, получения наличных денег и других операций.

На Лунинецкой дистанции пути наличие и движение денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь ведётся на активном синтетическом счёте 51 «Расчётный счёт». По его дебету отражаются поступления денежных средств, а по кредиту — их списание.

Внесение и зачисление на расчётный счёт наличных денежных средств из кассы организации отражается бухгалтерской записью: дебет счёта 51 «Расчётный счёт», кредит счёта 50 «Касса», и представлено в таблице 8.1.

Таблица 8.1 — Отражение в бухгалтерском учете поступления денежных средств на расчетный счет в банке.

Списание денежных средств с расчетных счетов в банках, представлено в таблице 8.2.

Таблица 8.2 — Отражение в бухгалтерском учете списания денежных средств с расчетных счетов в банке.

Синтетический учёт по счёту 51 «Расчётный счёт» ведётся в журнале-ордере ф. № 2-АПК, в котором отражаются кредитовые и дебетовые обороты по счёту 51 «Расчётный счёт». Журнал-ордер ф. № 2-АПК заполняется на основании банковских выписок и приложенных к ним документов. Записи в регистре производятся в хронологическом порядке, занимая по одной строке для каждой выписки. В конце месяца в журнале ордере подсчитывают дебетовые и кредитовые обороты, выводят остаток на конец месяца. Выведенный остаток на конец месяца в журнале-ордере ф. № 2-АПК сверяется с остатком, отражённым в последней выписке банка за отчётный месяц.

Данные итогов журнала-ордера ф. № 2-АПК сверяются с другими регистрами бухгалтерского учёта: журналами-ордерами ф. № 1-АПК по кредиту счёта 50 «Касса»; № 3-АПК по кредиту счетов 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения»; № 4-АПК — по кредиту счетов 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»; № 6-АПК — по кредиту счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» и другими, а также с ведомостями ф. № 25-АПК «Ведомость аналитического учёта по счетам 55, 57, 58; ф. № 26-АПК «Ведомость аналитического учёта расчётов по кредитам и займам и др. После сверки фактических данных кредитовый оборот по счёту 51 «Расчётный счёт» переносится в Главную книгу, а дебетовое сальдо отражают во втором разделе баланса по строке 250.

Бухгалтерский документ, содержащий указание о необходимости записать хозяйственную операцию на соответствующие счета бухгалтерского учета — это мемориальный ордер (ПРИЛОЖЕНИЕ Н). В нем указываются: номер ордера, месяц, год, содержание записи, суммы, наименование дебетуемого и кредитуемого счетов. Мемориальный ордер составляется на специальном бланке и подписывается главным бухгалтером. Каждый мемориальный ордер имеет порядковый номер. При мемориально-ордерной форме учета мемориального ордера регистрируется в журнале и вместе с приложенным к нему оправдательным документом служит основанием для записей по счетам в Главную книгу. При журнально-ордерной форме учета мемориальный ордер не составляется.