Оценка системы внутреннего контроля
Программное обеспечение, используемое для ведения бухгалтерского учета, соответствует установленным требованиям. Система правильно запрограммирована, защищена от несанкционированного доступа посредством кодов и паролей. Система является лицензионной и вовремя обновляется. Периодически выполняется резервное копирование базы данных. Функционирует ли служба внутреннего контроля организации: круг… Читать ещё >
Оценка системы внутреннего контроля (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Оценка системы внутреннего контроля предусматривает два этапа:
- — общее знакомство с системой внутреннего контроля;
- — оценку надежности системы внутреннего контроля.
На первом этапе аудитор должен получить общее представление о подходах руководства к организации внутреннего контроля расчетных операций с поставщиками и покупателями. А также организационной структуре внутреннего контроля, наличии и характере внутренних связей и механизме выполнения решений руководства на уровне исполнителей, методах распределения функций и ответственности, процедурах внутреннего контроля, доступе к документации, функциях внутренних аудиторов, возможных видах ошибок. Полученную информацию о системе внутреннего контроля целесообразно документировать в виде блок — схемы, содержащей информацию о разделении обязанностей, санкционировании операций, процедурах учета и контроля. Документирование системы внутреннего контроля позволяет аудитору предварительно установить сильные и слабые стороны контроля, что является важным для дальнейшего исследования.
Уже по итогам общего знакомства с системой внутреннего контроля аудитор должен принять решение о том, может ли он в своей дальнейшей работе вообще полагаться на систему внутреннего контроля. Если аудитор считает это невозможным, то дальнейший аудит планируется таким образом, чтобы аудиторское мнение не основывалось на доверии к этой системе. Если аудитор принимает решение о том, что на систему внутреннего контроля положиться можно, то проводится оценка ее надежности.
В задачу оценки надежности системы внутреннего контроля входит выяснение того, что предпринимается в организации для предотвращения, выявления и исправления ошибок и искажений информации. Предлагаемая методика первичной оценки надежности системы внутреннего контроля основана на тестировании. Примерные вопросы теста разделяются по разделам. Каждому положительному ответу соответствует 1 балл, отрицательному — 0 баллов.
Программа тестов средств контроля представляет собой программу действий, предназначенных для подтверждения достоверности оценки системы внутреннего контроля.
Общий итог подводится по всем разделам. Ориентируясь на рекомендуемые параметры оценки надежности системы внутреннего контроля (таблица 1) и сумму баллов, полученную по итогам тестирования, оценка может быть определена как «низкая», «средняя» или «высокая» .
Таблица 1- Параметры оценки надежности системы внутреннего контроля.
Оценка надежности системы внутреннего контроля. | Сумма баллов по итогам тестирования. |
Низкая. | 0 — 8. |
Средняя. | 9 — 16. |
Высокая. | 17 — 24. |
Если по итогам оценки надежность системы внутреннего контроля оценена как «высокая» или «средняя», то аудитор должен учитывать это при разработке программы аудита, однако не должен доверять системе абсолютно. Если надежность оценена как «низкая», то аудитор не должен в дальнейшем полагаться на систему внутреннего контроля клиента. При анализе результатов тестирования следует обратить особое внимание на вопросы теста, по которым получены отрицательные ответы.
Оценка надежности системы внутреннего контроля может считаться завершенной, если аудитор выявил вероятность того, что существующие политика и процедуры внутрифирменного контроля помогут или не помогут обнаружить существенные искажения информации по расчетам с покупателями и заказчиками.
В связи с тем, что риск неэффективности системы внутреннего контроля затруднительно выразить количественно, аудитор должен отразить в рабочих документах описание вероятности такого риска и использовать ее в дальнейшем как оценочный показатель.
Таблица 2 — Тестовые вопросы для проведения оценки системы внутреннего контроля при планировании аудита операций расчетов с покупателями и заказчиками.
№ пп. | Разделы тестирования. | Ответ. |
Общие организационные аспекты. | ||
Утвержденными внутренними нормами установлена схема проведения и отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции с указанием участвующих подразделений, связей и подчиненности между ними. | ||
Имеются ли договоры на поставку продукции (выполнение работ, услуг), правильно ли они оформлены. | ||
Установлены ли дата и причина возникновения дебиторской задолженности. | ||
На предприятии разработаны и утверждены схемы организационной структуры отдельных подразделений с указанием должностных лиц и подчиненности. | ||
Правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам расчетов, а также правильность составления бухгалтерских проводок по этим счетам. | ||
Разработан и утвержден график документооборота с указанием сроков обработки и контроля документов, взаимосвязи между подразделениями и конкретными ответственными исполнителями. | ||
Имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, правильно ли она списывалась, принимались ли меры к ее взысканию. | ||
№ пп. | Разделы тестирования. | Ответ. |
Проводилась ли инвентаризация расчетов. Необходимо проанализировать ее результаты, а в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов. | ||
Программное обеспечение, используемое для ведения бухгалтерского учета, соответствует установленным требованиям. Система правильно запрограммирована, защищена от несанкционированного доступа посредством кодов и паролей. Система является лицензионной и вовремя обновляется. Периодически выполняется резервное копирование базы данных. | ||
Распределение функций и ответственности. | ||
Разработаны и утверждены должностные инструкции для сотрудников отдела реализации, бухгалтерии и службы внутреннего контроля. | ||
Установлен круг лиц, уполномоченных к заключению сделок, операции реализации продукции. | ||
Перечень должностных обязанностей и ответственности доведен до сведения каждого исполнителя. | ||
Внутрифирменный контроль. | ||
Осуществляется контроль за договорными обязательствами контрагентов (покупателей, заказчиков). | ||
Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов. | ||
Процедуры внутреннего контроля за проведением и отражением в бухгалтерском учете операций по реализации продукции и расчетов с покупателями и заказчиками осуществляются по направлениям. | ||
15.1. | контроль полноты отражения операций в учете и соблюдение графика документооборота. | |
15.2. | контроль соблюдения установленного порядка санкционирования проведения операций и отражения их в учете. | |
15.3. | контроль правильности составления бухгалтерских проводок и своевременности отражения операций на счетах бухгалтерского учета. | |
15.4. | арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей, в том числе правильность переноса из предыдущего периода входящих остатков и выведения исходящих остатков. | |
15.5. | контроль юридической грамотности при заключении договоров с покупателями и заказчиками. | |
15.6. | контроль правильности оформления первичных документов. | |
Функционирует ли служба внутреннего контроля организации: круг полномочий, предоставленных сотрудникам службы внутреннего контроля, и периодичность проводимых проверок позволяют эффективно осуществлять контрольную функцию за проведением и отражением в учете операций по приобретению и реализации продукции. | ||
Результаты проверок тщательно документируются. | ||
По итогам устранения недостатков составляются соответствующие акты и представляются руководству. | ||
Кадровая политика. | ||
Система приема на работу обеспечивает необходимую квалификацию и честность персонала. | ||
Квалификационные характеристики сотрудников службы внутреннего контроля соответствуют необходимым требованиям. | ||
Сотрудники периодически проходят повышение квалификации с учетом специфики занимаемой должности. | ||
Определен ли круг лиц кому предоставлено право доступа к документам. | ||
Как обеспечивается их сохранность документов и соответствует ли она стандартам. | ||
Итог по сумме всех разделов. |