Налоговый учет. 
Налоговый учет

Задание № 1

Швейная фабрика обычно реализует шубы из нутрии по цене 20 650 руб. (в том числе НДС 18%). Эта же цена признается рыночной. Инженеру швейной фабрики в счет заработной платы передана шуба по сниженной цене 14 750 руб. (в том числе НДС 18%). В целях исчисления НДС бухгалтерия швейной фабрики применяет статью 40 НК.

Отразить операции бухгалтерскими проводками, определить налоговую базу и сумму налога по указанным операциям. Какие разделы и строки декларации по НДС следует заполнить по данным операциям?

Решение:

В целях исчисления НДС бухгалтерия швейной фабрики применяет статью 40 НК РФ. В случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги. Следовательно налоговая база по указанной операции составит:

Налоговая база по НДС: 20 650−00*18%/118=17 500,00.

НДС=17 500−00*18%=3150,00.

В Налоговой декларации по НДС следует заполнить:

Титульный лист;

Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика строка 030 сумма 3150,00;

Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2−4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации строка 010 налоговая база 17 500,00 сумма НДС 18% 3150,00, а так же строку 120,230.

ндс налоговый бухгалтерский вычет.

Задание № 2

На 01 февраля 2011 года в бухгалтерском учете ООО «Июль» по счету 62 числится дебиторская задолженность ООО «Август» в размере 118 000 рублей. 15.02.2011 г. ООО «Сентябрь» по договору цессии приобрело право требования дебиторской задолженности «Августа» у «Июля» за 106 200 руб. 18.03.2011 г. «Август» погасил свою дебиторскую задолженность перед «Июлем» в пользу «Сентября» в полной сумме (118 000 руб.).

Отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете ООО «Сентябрь», сформировать налогооблагаемую базу и сумму НДС к уплате. За какой месяц будет подана декларация по НДС «Сентябрем» по указанным операциям. Какие разделы и строки должен заполнить в ней «Сентябрь»?

Решение:

Уступкой права требования, или цессией, называют соглашение о замене прежнего кредитора, который выбывает из обязательства, на другого субъекта, к которому переходят все права прежнего кредитора. Кредитора, уступившего свое требование к должнику, называют цедентом, а лицо, которое получило право требования, — цессионарием. Особенности определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при договоре цессии описаны в ст. 155 НК РФ.

Для цессионария (ООО «Сентябрь) приобретение дебиторской задолженности на основе уступки права требования, являясь одним из видов финансовых вложений, принимается к учету по первоначальной стоимости, в которую включают все связанные с этой покупкой расходы (п. 3 ПБУ 19/02).

В бухгалтерском учете нового кредитора — ООО «Сентябрь» — данная сделка будет отражена следующим образом:

Дебет 58 субсчет «Уступка прав требования» Кредит 60 (76).

— 106 200 руб. — приобретена дебиторская задолженность;

Дебет 60 (76) Кредит 51.

— 106 200 руб. — произведена оплата первоначальному кредитору ;

Дебет 51 Кредит 91−1.

— 118 000 руб. — должник погасил задолженность;

Дебет 91−2 Кредит 58 субсчет «Уступка прав требования».

— 106 200 руб. — списана первоначальная стоимость дебиторской задолженности.

Разница между полученным доходом и расходами по приобретению дебиторской задолженности — 11 800 руб. (118 000 — 106 200) — является базой для обложения НДС, который составит 1 800 руб. (11 800×18/118);

Дебет 91−2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС».

— 1 800 руб. — начислен НДС с разницы между доходом и расходом цессионария;

Дебет 91−9 Кредит 99.

— 10 000 руб. (118 000 — 106 200 — 1 800) — отражена прибыль.

У нового кредитора (цессионария по договору цессии, который переуступил право требования по новому договору цессии, став, таким образом, цедентом) налоговая база по НДС определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного при последующей уступке требования или прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования (п. 2 ст. 155 НК РФ).

Таким образом, ООО «Сентябрь» следует подать налоговую декларацию по НДС за март 2011 года и заполнить:

Титульный лист;

Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика строка 030 сумма 1800−00;

Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2−4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации строка 010 налоговая база 11 800,00 сумма НДС 18% 1 800,00, а так же строку 120,230.

Задание № 3

При строительстве гаража хозяйственным способом организацией «Парадиз» произведены затраты, поименованные в таблице 1.

Таблица 1 Затраты на производство СМР для собственного потребления, руб.

Отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете «Парадиза», сформировать налогооблагаемую базу и сумму НДС к уплате в бюджет. Какие разделы и строки декларации по НДС следует заполнить по приведенным операциям?

Решение:

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ выполнение СМР для собственного потребления является самостоятельным объектом налогообложения.

При осуществлении СМР хозяйственным способом налогоплательщик является одновременно и заказчиком, и исполнителем работ, поэтому у него возникает объект налогообложения в виде операций по выполнению СМР для собственного потребления.

Поскольку СМР следует рассматривать как работы капитального характера, в результате которых создаются новые объекты основных средств или изменяется их первоначальная стоимость, на практике нужно обращать внимание, на каком бухгалтерском счете отражены соответствующие расходы. По действующим правилам обобщение информации о строительстве объектов основных средств производится на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

В соответствии с п. 2 ст. 159 НК РФ при выполнении СМР для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их проведение, включая расходы реорганизованной (реорганизуемой) организации. То есть нужно сложить все фактические расходы, которые были понесены при выполнении СМР собственными силами (хозяйственным способом). Как подчеркнуто в Письме Минфина РФ от 17.03.2011 № 03−07−10/05, в налоговую базу нужно включить и стоимость товаров, работ, услуг, приобретенных для выполнения данных работ.

Таким образом налоговая база по НДС равна:

Февраль: 70 000+21 140+120 000+30 000=241 140 руб.

Март: 78 000+23 556+110 000+35 000=246 556 руб.

Начислен НДС за февраль- 241 140*18%=43 405 руб.

Начислен НДС за март- 246 556*18%=44 380 руб.

Следует заполнить в налоговой декларации по НДС:

Титульный лист;

Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2−4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации строка 060 налоговая база 487 696−00 сумма НДС 18% 87 785−00, строка 120, строка 160, строка 220.

Задание № 4.

Организация «Защита», занимающаяся исключительно производством и реализацией инвалидных колясок (необлагаемые НДС операции абзац 4 пункта 2 статьи 149 НК РФ), по договору поставки приобрела офисную мебель стоимостью 24 000 руб. + НДС 18%. Поставщик представил накладную и счет-фактуру.

Отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете. Каким образом по данным операциям отражается НДС, предъявленный поставщиком. Каким образом указанные суммы будут отражены в декларации по НДС?

Решение:

В налоговой декларации по НДС следует заполнить:

Титульный лист;

Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика строка 050 сумма 4 320−00;

Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2−4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации строка 130 сумма НДС 4 320−00, а так же строку 220,240.

Задание № 5.

ООО «Миссисипи» акцептовало счета ООО «Ремстройтех» за монтаж складского оборудования на сумму 16 000 руб. + НДС 18% и оплатило соответствующие счета. Акт выполненных работ и счет-фактура «Ремстройтехом» представлены.

Оформить хозяйственные операции ООО «Миссисипи» бухгалтерскими проводками и сформировать сумму НДС к налоговому вычету. Какие разделы и строки декларации по НДС следует заполнить согласно вышеуказанным данным?

Решение:

В налоговой декларации по НДС следует заполнить:

Титульный лист;

Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика строка 050 сумма 2 880−00;

Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2−4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации строка 130 сумма НДС 2 880−00, а так же строку 220,240.

Задание № 6.

Консалтинговая фирма «Спектр» за отчетный период оказала консалтинговых услуг на сумму 590 000 руб. (в том числе НДС 18%). Бухгалтерская выручка от продаж соответствует показателю доходов от реализации в налоговом учете. Затраты, учетные по дебету счета 20, приходящиеся на оказанные услуги составили 450 000 руб. Все указанные затраты являются экономически обоснованными и документально подтвержденными, то есть имеется возможность их принятия для целей налогообложения прибыли. Помимо вышеуказанного, в том же периоде была начислена материальная помощь работникам, не предусмотренная трудовым договором, в сумме 60 000 руб.

Выявить финансовый результат консалтинговой фирмы «Спект» и сформировать необходимые показатели в соответствии с ПБУ 18/02.

Решение:

Дебет 62 Кредит 90−1.

— 500 000 руб. — отражена выручка от оказания консалтинговых услуг;

Дебет 90−3 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» .

— 90 000 руб. — начислен НДС с выручки;

Дебет 20 Кредит 02 (10, 69, 70…).

— 450 000 руб. — учтены прямые расходы;

Дебет 90−2 Кредит 20.

— 450 000 руб. — списана полная себестоимость оказанных услуг;

Дебет 90−9 Кредит 99.

— 50 000 руб. (590 000 — 90 000 — 450 000) — отражена прибыль.

В форме N 2 за отчетный период по строке 020 нужно отразить сумму, списанную с кредита счета 20 в дебет субсчета 90−2.

Она составит 450 000 руб.

Форма N 2 будет заполнена так: (тыс. руб.).