Организация учета расчетов с персоналом на предприятии ЗАО «НЭК»

Экономическая характеристика предприятия ЗАО «НЭК»

Полное фирменное наименование — Закрытое акционерное общество «Независимая экспертная компания». ЗАО «НЭК» является юридическим лицом — коммерческой организацией, целью деятельности которой является получение прибыли. Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование, его местонахождение, собственную эмблему, штампы и бланки. Место нахождения Общества: Россия г. Санкт-Петербург, Торфяная дорога, д. 9, корп. 3, лит. В. ЗАО «НЭК» оказывает инспекционные услуги в области лесоводства, занимается экспертизой лесоматериалов.

Уставный капитал ЗАО «НЭК», в размере 10 000 руб., разделен на 2 доли и составляет 100%. Учредителями являются Сииницын С. М. и Синицын Д.М.

Анализ ликвидности баланса.

Анализ ликвидности баланса позволяет оценить кредитоспособность предприятия, т. е. способность предприятия рассчитываться по своим обязательствам. Ликвидность определяется покрытием обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

По степени ликвидности активы делятся на следующие группы:

• -наиболее ликвидные активы (НЛА);
• -быстрореализуемые активы (БРА);
• -медленно реализуемые активы (МРА);
• -труднореализуемые активы (ТРА).

По срочности обязательств пассивы подразделяются на следующие группы:

• -наиболее срочные обязательства (НСО);
• -краткосрочные пассивы (КСП);
• -долгосрочные пассивы (ДСП);
• -постоянные пассивы (ПСП).

Наиболее ликвидные активы включают финансовые вложения (строка 1240 актива баланса) и денежные средства (строка 1250). Быстрореализуемые активы включают дебиторскую задолженность (строка 1230) и прочие оборотные активы (строка 1260). Медленно реализуемые активы включают запасы (строка 1210), НДС по приобретенным ценностям (строка 1220), доходные вложения (строка 1160) и долгосрочные финансовые вложения (строка 1170). Для определения величины труднореализуемых активов из общей стоимости внеоборотных активов (строка 1100) необходимо вычесть сумму доходных вложений (строка 1160) и долгосрочных финансовых вложений (строка 1170).

В следующей таблице осуществляем группировку активов по степени ликвидности и рассчитываем удельный вес каждой группы в их общей сумме:

Данные, приведенные в таблице, позволяют сделать следующие выводы:

• 1) Общая стоимость активов предприятия сократилась с 26 583 тыс. руб. до 19 561 тыс. руб.; структура активов также изменилась;
• 2) Общая сумма наиболее ликвидных активов увеличилась с 4762 тыс. руб. до 6541 тыс. руб. при одновременном увеличении удельного веса данного вида активов с 17,91% до 33.44%.
• 3) Уменьшение величины быстро реализуемых активов, что у предприятия уменьшилась дебиторская задолженность. В целом можно отметить, что это положительно характеризует работу предприятия
• 4) Величина и удельный вес труднореализуемых активов сократились. С одной стороны это может означать, что предприятие сокращает вложения во внеоборотные активы, а следовательно, и в производственную базу. Вместе с тем, сокращение названных показателей делает активы предприятия более мобильными, что следует рассматривать как положительное явление

Осуществляем группировку пассивов предприятия. Наиболее срочные обязательства — это разница между общей суммой краткосрочных обязательств (строка 1500) и суммой краткосрочных займов (строка 1510). Краткосрочные пассивы — строка 1510. Долгосрочные пассивы — строка 1400. Постоянные пассивы — строка 1300.

В следующей таблице осуществляем группировку обязательств по срочности погашения и рассчитываем удельный вес каждой группы в их общей сумме:

Представленная выше таблица иллюстрирует величины каждой группы обязательств, их динамику, а также удельный вес каждой группы в общей сумме пассивов. На основе этих данных легко делается вывод о том, какие группы пассивов преобладают, суммы по каким из них увеличились или уменьшились, а какие, напротив, уменьшились. Если, например, увеличился удельный вес наиболее срочных обязательств, то (при прочих равных условиях) это означает, что сократилась платежеспособность предприятия Величина наиболее срочных обязательств за анализируемый период времени сократилась в 2 раза, с 19 762 тыс. руб. до 7416 тыс. руб. Обычно снижение суммы данного вида обязательств положительно сказывается на уровне платежеспособности предприятия;

Для комплексной оценки ликвидности баланса (применяемой, например, при выборе наиболее надежного партнера) рассчитывается коэффициент общей ликвидности баланса:

Расчет данного показателя представлен в таблице:

Для соблюдения ликвидности коэффициент должен быть больше или равен единице Полученные значения коэффициента общей ликвидности баланса демонстрируют положительную динамику. На начало анализируемого периода баланс предприятия был неликвидным, поскольку значение коэффициента составляло менее 1. Через год ситуация стабилизировалась, баланс стал ликвидным, в течение следующего года данная тенденция продолжилась. Таким образом, финансовое состояние предприятия улучшилось.

Анализ платежеспособности.

Анализ платежеспособности предприятия предполагает расчет следующих коэффициентов:

• 1) Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается как отношение суммы наиболее ликвидных активов к сумме краткосрочных обязательств (строка 1500 баланса). К наиболее ликвидным активам относятся краткосрочные финансовые вложения (строка 1240) и денежные средства (строка 1250). Нормативное значение коэффициента абсолютной ликвидности составляет не менее 0,2. Это означает, что предприятие должно быть в состоянии погасить не менее 20% обязательств, срок погашения которых составляет менее 1 года.
• 2) Коэффициент срочной (промежуточной) ликвидности рассчитывается аналогичным образом, но к сумме в числителе добавляется дебиторская задолженность (строка 1230). Данный показатель характеризует платежные возможности предприятия при использовании не только наиболее ликвидных средств, но и при своевременных расчетах с дебиторами. Нормативное значение коэффициента срочной ликвидности составляет 0,7−0,8.
• 3) Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается как отношение оборотных активов (строка 1200) к сумме краткосрочных обязательств (строка 1500). Данный коэффициент показывает, во сколько раз величина оборотных средств превышает величину обязательств со сроком погашения менее 1 года. Для того, чтобы предприятие можно было признать платежеспособным, величина коэффициента текущей ликвидности должна составлять не менее 2-х. Если значение данного показателя составляет менее единицы, то существует угроза банкротства предприятия.

Расчет описанных показателей представлен в таблице:

Порядок расчета заработной платы ЗАО «НЭК» зависит от формы оплаты труда. В основу ее расчета положены часовые ставки и оклады работников. В ЗАО «НЭК» установлена повременная и повременно-премиальная оплата труда. Повременная заработная плата рассчитывается, исходя из тарифной ставки за час работы или месячного оклада, и определяется (если работник отработал не все рабочие дни): оклад за месяц делится на число рабочих дней в месяце и умножается на фактическое количество проработанных дней за месяц. Если для работника ЗАО «НЭК» установлена почасовая оплата, то сумма заработка работника рассчитывается путем умножения количества отработанных часов на часовую тарифную ставку.

При повременно-премиальной оплате труда работникам ЗАО «НЭК» дополнительно начисляются премии, которые, как правило, устанавливаются в процентах к заработной плате, начисленной за фактически отработанное время. Специалисты и другие работники, относящиеся к служащим, получают заработную плату по установленным месячным должностным окладам в зависимости от количества отработанных в отчетном месяце дней.

В зависимости от проработанного времени оплата труда ЗАО «НЭК» подразделяется на основную и дополнительную. Основной является та ее часть, которая начисляется за фактически проработанное время или за выполненные работы. К ней относится заработная плата за проработанное время по тарифным ставкам, должностным окладам, доплаты за работу в сверхурочное, ночное время, в праздничные дни, премии по постоянно действующим системам премирования и т. д. К дополнительной заработной плате относятся все установленные законодательством выплаты за не проработанное в организации время: заработная плата за время отпуска и выходное пособие при увольнении.

Пример расчёта часовой тарифной ставки

В соответствии с условиями трудового договора оплата труда ассистента производится исходя из часовой тарифной ставки за фактически отработанные в течение месяца часы. Согласно штатному расписанию часовая тарифная ставка работника данной специальности и квалификации — 70 руб. В марте месяце по графику рабочий должен проработать 22 дня, но из-за болезни проработал всего 20 дней (160 часов). Размер часовой тарифной ставки определяется следующим образом:

Расчет заработной платы: 70 руб.*160 часов = 11 200 руб.

Дт 20 «Основное производство» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — 11 200 руб.

Пример расчёта премии

Условиями трудового договора ЗАО «НЭК» предусмотрена выплата ежемесячной премии работникам в размере 25% от оклада при увеличении прибыли по организации. Оклад 14 800 руб. Фактически проработано в марте месяце 2014 г. все дни по графику:

заработная плата — 14 800 руб.: 21 день Ч 21 день = 14 800 руб.;

Дт 20 «Основное производство» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — 14 800 руб.

премия — 3700 руб. (14 800 руб. Ч 25%);

Дт 20 «Основное производство», субсчет «Премия» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — 3700 руб.

Случаи, когда работник ЗАО «НЭК» может быть привлечен к сверхурочной работе и порядок оформления таких работ установлены ст. 99 Трудовым кодексом РФ. К сверхурочным работам не допускаются: беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет; работники моложе восемнадцати лет; работники, обучающиеся без отрыва от производства в дни занятий; другие категории работников в соответствии с законодательством. В соответствии со ст. 152 Трудового кодекса РФ сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы — не менее чем в двойном размере.

Для рабочих установлена 5-дневная рабочая неделя с 8-часовым рабочим днем. Месячный оклад 14 800 руб. Февраль 2014 г. отработан полностью (19 рабочих дней; 151 рабочий час). Сверхурочно отработаны: 9 февраля — 3 часа; 12 февраля — 2 часа; 13 февраля — 4 часа.

Размер заработной платы работника за месяц:

• а) оплата за полностью отработанный месяц (оклад) — 14 800 руб.;
• б) оплата отработанного сверхурочно времени:

определяется размер часовой ставки: 14 800 руб.: 151 ч. = 98 руб.;

определяется размер доплат:

февраля — 98 руб. Ч 1,5 Ч 2 ч. + 98 руб. Ч 2 Ч 1 ч. = 490 руб.;

февраля — 98 руб. Ч 1,5 Ч 2 ч. = 294 руб.;

февраля — 98 руб. Ч 1,5 Ч 2 ч. + 98 руб. Ч 2 Ч 2 ч. = 686 руб.

Всего за месяц -490 руб. + 294 руб. + 686 руб. = 1764 руб.

в) заработная плата за февраль: 14 800 руб. + 1764 руб. = 16 564 руб.

Дт 20 «Основное производство» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — 16 564 руб.

Всем лицам, работающим по трудовому договору в ЗАО «НЭК» независимо от срока трудового договора, степени занятости (полное или неполное рабочее время), занимаемой должности, выполняемой работы и формы оплаты труда, предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка (ст. 114 ТК РФ). Продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней. При установлении продолжительности отпуска в календарных днях воскресные дни входят в число дней отпуска. При этом отпуск удлиняется на количество нерабочих праздничных дней, которые оплате не подлежат.

Пример расчёта отпускных

При предоставлении отпуска работнику начисляется заработная плата, при этом определяется средняя заработная плата, исходя из которой и производится начисление.

Порядок начисления среднего заработка для оплаты отпуска (основного, дополнительного, учебного) и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск (в календарных днях) имеет особенности.

Алгоритм расчета зависит от условий:

• — Отработаны ли все месяцы расчетного периода полностью;
• — Один или несколько месяцев отработаны не полностью или из него исключалось время, когда работник не работал — согласно п. 5 Положения.

I вариант. Алгоритм расчета среднего заработка для оплаты отпуска, когда расчетный период отработан полностью.

• 1. Определяется расчетный период — т. е месяцы (предшествующие отпуску 12 мес.), заработная плата которых будет учтена при расчете.
• 2. Определяется сумма фактически начисленной заработной платы и выплат, включаемых в расчет средней заработной платы за расчетный период, а также с учетом корректировок если были повышения заработной платы.
• 3. Определяется сумма среднедневной заработной платы.

4. Определяем заработок за время отпуска.

II вариант. Алгоритм расчета среднего заработка если расчетный период отработан не полностью.

• 1. Определяется расчетный период — т. е месяцы (предшествующие отпуску 12 мес.), заработная плата которых будет учтена при расчете.
• 2. Определяется сумма фактически начисленной заработной платы за расчетный период (с исключением выплат, которые не учитываются при расчете (по п. 5 Положения)).
• 3. Определяется количество календарных дней в неполных календарных месяцах:
  • (29,4(среднемесячное число календарных дней)/количество календарных дней месяца) Х (количество дней приходящихся на время, отработанное в данном месяце)

Например, в марте работник болел 10 дней.

4. Рассчитываем среднедневную заработную плату.

Среднедневной заработок= (показатель п.2)/((29,4*количество полных календарных месяцев)+количество дней в неполных календарных месяцах).

5. Определяем сумму отпускных.

Сумма отпускных= (среднедневной заработок показатель п.4)*(количество дней отпуска) При определении среднего заработка премии и вознаграждения учитываются в следующем порядке:

• 1. ежемесячные премии — фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода;
• 2. премии, превышающие один месяц — фактически начисленные за каждый показатель в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода
• 3. вознаграждение по итогам работы за год, вознаграждения за выслугу лет — независимо от времени начисления вознаграждения.

При повышении в организации заработной платы, средний заработок работника повышается в следующем порядке:

если повышение произошло в расчетном периоде — выплаты, учитывающиеся при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за предшествующий повышению период времени, повышаются на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления тарифной ставки или оклада, установленных в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, на тарифные ставки или оклады, установленные в каждом из месяцев расчетного периода Основанием для выплаты пособия является выданный лечебным заведением «листок нетрудоспособности» (больничный лист).

Пособие по больничному листу назначается по месту основной работы, а также работы по совместительству.

Источники выплаты:

• 1. первые два дня болезни за счет работодателя;
• 2. остальные — за счет средств фонда социального страхования.

Размер пособия зависит:

• 1. От страхового стажа. Если стаж до 5 лет, то пособие выплачивается в размере 60%; если от 5 до 8 лет — 80%; свыше 8 лет — 100%. Пособие по беременности и родам — 100% независимо от стажа. Если страховой стаж менее 6 месяцев, то пособие выплачивается в размере минимального размера оплаты труда за месяц. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.
• 2. Средний дневной заработок, из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, не может превышать средний дневной заработок, определяемый путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования РФ за 2 календарных года, предшествующих дню наступления страхового случая, на 730 (731). На максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности не влияют районные коэффициенты.

Очередность расчета пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам:

• 1. Определяем средний заработок. Берем все выплаты и иные вознаграждения, на которые начисляются страховые взносы, за последние 2 года, предыдущих году наступления страхового случая.
• 2. Определяем среднедневной заработок. Средний заработок делим на число календарных дней, за который этот заработок учитывается 730 (731).
• 3. Определяем среднедневной заработок, исходя из максимальной величины базы, на которую начисляют страховые взносы.
• 4. Сравнить размеры среднедневных заработков. Выбрать меньшую.
• 5. Меньшую сумму перемножить на процент в соответствии с продолжительностью страхового стажа.
• 6. Определение суммы пособия. Размер дневного пособия, полученного в п. 5, перемножаем на число календарных дней временной нетрудоспособности, по беременности и родам.

Пример:

Период нетрудоспособности с 01.02.2014 по 14.02.2014. Страховой стаж 4 года (60%). Фактический заработок за расчетный период 2012, 2013 г. — 600 000 руб. Количество календарных дней, за который получен заработок — 730.

Решение:

• 1) Среднедневной заработок сотрудника равен 600 000 / 730 = 821,92.
• 2) Среднедневной заработок из предельной величины базы равен 512 000 руб. + 568 000 руб.) / 730 = 1479,45 руб.
• 3) Минимальный среднедневной заработок
• 1479, 45 > 821,92.
• 4) Среднедневной заработок в зависимости от страхового стажа
• 821,92 * 60% = 493,15
• 5) Сумма пособия 493,15 * 14 = 6904,11