Синтетический учет материалов

Синтетический учет запасов ведется на активных счетах 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Учет материальных ценностей на синтетических счетах ведут по фактической себестоимости или по учетным ценам. Основные особенности учета производственных запасов:

• 1) на складах материально-ответственными лицами ведется только количественный учет движения материалов на карточках складского учета по их видам;
• 2) в бухгалтерии ведется денежный учет по синтетическим счетам, субсчетам и местам хранения;
• 3) взаимная сверка данных складского учета проводится по окончании каждого месяца в денежной оценке количественных остатков на складах.

Единица бухгалтерского учета МПЗ выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. Для правильной организации учета материалов на предприятиях разрабатывается номенклатура-ценник. Номенклатура — это систематизированный перечень наименований материалов, полуфабрикатов, запасных частей и др. материальных ценностей. Номенклатура содержит следующие данные о каждом материале:

• — технически правильное наименование (в соответствии с общими стандартами — ГОСТ);
• — полную характеристику (марка, сорт, размер, ед. измерения);
• — номенклатурный номер.

Если в номенклатуре указана учетная цена материала, то это уже номенклатура-ценник. Для учета наличия и движения производственных запасов в бухгалтерии используются следующие счета:

10 «Материалы», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

К счету 10 могут быть открыты субсчета: 10−1 «Сырье и материалы», 10−2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие», 10−3 «Топливо», 10−4 «Тара и тарные материалы», 10−5 «Запасные части», 10−8 «Строительные материалы», 10−9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Аналитический учет по счету 10 ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам).

Если организация использует счета 15, 16, то делаются записи:

Дт 15 Кт 60, 20, 23, 71, 76 — отражена покупная стоимость МПЗ на основании поступивших от поставщиков документов в зависимости от того, откуда поступили ценности;

Д т10 Кт 15 — оприходование материалов;

Дт 16 Кт 15 или Дт 15 Кт 16 — отнесена разница между фактической себестоимостью и учетными ценами МПЗ;

Дт 20,23,25,26 Кт 16 или Д т16 Кт20,23 — списывается отклонение в стоимости МПЗ.

Счет 14 предназначен для отражения информации о резервах под отклонение стоимости МПЗ. Резерв образуется за счет финансовых результатов на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью МПЗ, если последняя выше рыночной. Образование резерва под снижение стоимости МПЗ — Дт91 Кт14, в начале следующего периода делается запись Дт14 Кт91.

На конец отчетного периода МПЗ отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости, определяемой исходя из используемых способов оценки. МПЗ, которые морально устарели или потеряли свои первоначальные качества, либо рыночная стоимость которых снизилась, отражаются в балансе на конец года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) - это затраты организации, непосредственно связанные с процессом заготовления и доставки материалов в организацию.

ТЗР принимаются к учету путем:

• 1) отнесения ТЗР на счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
• 2) отнесения ТЗР на отдельный субсчет к счету 10;
• 3) непосредственного включение ТЗР в фактическую себестоимость материала.