Социальные пособия. 
Учет затрат на оплату труда

С января 2011 году вступили в силу поправки в федеральный закон от 2006 года 255 ФЗ «О социальном страховании».

В 2011 году пособия рассчитывают:

• 1. Исходя из средне дневного заработка
• 2. % сохранения среднего дневного заработка
• 3. Количества дней нетрудоспособности

Средний дневной заработок определяется путем деления суммы всех выплат включаемых в налоговую базу для начисления страховых взносов в ФСС РФ произведенных в пользу застрахованного лица за 2 календарных года предшествующих году наступления временной нетрудоспособности на 730 дней.

Средний дневной заработок зависит от страхового стажа работника если он составляет:

• 1. менее 5 лет сохранятся 60% заработка;
• 2. от 5- 8 лет сохранятся 80%
• 3. свыше 8 лет 100% заработка

Максимальный размер пособия ограничивается суммой рассчитываемой исходя их предельного размера базы для начисления страховых взносов 415 000 рублей в год .

В 2011 минимальный размер пособия рассчитывается исходя из МРОД, расчет среднего дневного заработка производится по формуле:, при МРОТЕ 4330 размер дневного пособия составит 142 рубля 36 коп. в этом случае расчет пособия производится без учета страхового стажа. В тех районах, где установлены районные коэффициенты, минимальный размер пособия определяется с учетом этих коэффициентов. В 2011 году применяются новые правила обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности лиц состоящих в трудовых отношениях с несколькими работодателями. Пособие назначается по каждому месту работы, если в расчетном периоде работник сохранял трудовые отношения с теми же работодателями в том же расчетном периоде. Либо пособие назначается по 1 месту работы если работодатели в расчетном периоде менялись.

В 2011 году за счет работодателя выплачивается пособие за первых 3 дня болезни с 4 дня пособия выплачиваются за счет средств ФСС РФ.

Расчеты связанные с начислением и выплатой социальных пособий отражаются на счете 69 «Расчеты по соцстрахованию.

По дебету счета отражается сумма начисленных пособий если они производятся за счет средств соц. Страхования Д 69 К 70.

Пособия выплачиваемые за счет средств работодателя (первые 3 дня) отражаются в затратах предприятия Д 20 К 70.

Выплата пособий отражается через 70 счет Д70 К 50.

Пособия по временной нетрудоспособности облагаются НДФЛ отражаются проводкой Д70 К68.

Для отражения расчетов с внебюджетными социальными Фондами предназначен счет 69 по кредиту которого отрежется отчисления в соответствующие фонды. Аналитический учет ведется по выдам фондов (ПФ, ФСС, ФОМС, ТФОМС) Д 20 К69 отрежется сумма начисленных отчислений Д 20 К 69, перечисление в соответствующие фондов отражается Д69 К 51.

Для ФСС существует система зачета на сумму оплаченных пособий за счет средств ФСС Д 69 К 70, сальдо расчётов= оборот кредитовый — оборот кредитовый. В зависимости от состояния расчетов возникает дебиторская или кредиторская задолженность.

Расчеты с подотчетными лицами.

Подотчетные лица это сотрудники предприятия получающие авансом (подотчет) суммы для хозяйственных нужд, командировочных и представительских расходов.

Подотчетные суммы выдаются по распоряжению (приказа) руководителя. Через три дня подотчетное лицо должно отчитаться о произведенных расходах, для этого используется форма «Авансовые отчеты» где указывается сумма полученная, целевое использование и к отчету прилагается оправдательные документы подтверждающие целевое использование выданных средств (товарные, кассовые чеки, квитанции, билеты т.д.).

При командировочных и представительских расходах составляется отчет, целесообразность расходов подтверждает руководитель подразделения. Бухгалтерия в течение 5 дней обрабатывает данный отчет и списывает подотчётную сумму с подотчётного лица, при остатке подотчетной суммы она может быть удержана из З/П или возвращена в кассу предприятия.

Возмещение расходов по служебной командировке регулируются ст. 168 ТК РФ согласно которому при направление сотрудника в командировку возмещаются расходы по проезду, найму жирового помещения, расходы связанные с проживанием вне место постоянного жительства (суточные) и иные расходы с разращения руководителя организации.

В целях налогообложения прибыли командировочные расходы (ст. 264 НК РФ) учитывается в составе прочих расходов при этом указанные расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены, и советующим образом оформлены.

Согласно ст. 217 НК РФ налог НДФЛ начисляется на суточные свище 700 рублей (в РФ) в день и более 2500 рублей (за гран командировки).

Согласно приказу руководителя Иванов направлен в служебную командировку в Санкт — Петербург сроком на 5 дней 3 октябре 2011 г. В качестве командировочных расходов ему было выдано 20 000 рублей (Д 71 К 50). После возвращения из командировки Иванов представил авансовый отчет согласно которому проезд туда и обратно составило 3 000, суточные 5000р. проживание в гоьинице 10 500.

По просьбе предприятия были приобретенены запасные части. Ссогласно оправдательному акту они стоят 4000р.

После поверки авансового отчета с подотчетного лица была списанасумма 22 500 в т. ч. проезд 3000 Д91К71.

Суточные5000 Д91К71.

С суммы превыше суточных (1000−700)был удержан ндфл:

300*13%=195 Д71К68.

Проживание в гостинице 10 500 Д91 К71.

Приобретение запасных частей 4000 Д10К71.

Согласно авансовой отчетности расходно-кассовому ордеру была выписана сумма перерасхода за вычетом удержанного НДФЛ.2 305.

Представительские расходы К ним относятся расходы по приему и обслуживанию делегации для заключения договоров или подписания протокола намерения.

Для того, чтобы расходы были признаны представительскими, необходимо наличие оправдательных документов. И наличие сметы расходов авансового отчета, плана мероприятий.