Учет расчетов.
Организация бухгалтерского учета на "ТТЦ "Класс Мастер"
Расчеты с поставщиками и подрядчиками в ООО «ТТЦ Касс Мастер» осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению и подкрепляются соответствующими документами. Существует исключение, когда приобретаются товары, материалы и другие товарно-материальные ценности только на основании… Читать ещё >
Учет расчетов. Организация бухгалтерского учета на "ТТЦ "Класс Мастер" (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
ООО «ТТЦ Касс Мастер» заключает сделки (договоры, контракты) со многими предприятиями-поставщиками Камчатского края и других регионов Российской Федерации на поставку товаров и материалов для осуществления работ и услуг.
Все хозяйственные операции по учету расчетов за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги в ООО «ТТЦ Касс Мастер» оформляются соответствующими расчетными документами и договорами.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками в ООО «ТТЦ Касс Мастер» осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению и подкрепляются соответствующими документами.
Основным первичным документом для взаимодействия с поставщиками и подрядчиками является договор. В расчетных операциях в ООО «ТТЦ Касс Мастер» применяются их несколько видов, а именно:
- — договор купли-продажи (при покупке товарно-материальных ценностей, товаров);
- — договор поставки (при поставке оборудования и др.);
- — договор аренды (при аренде помещений);
- — договор обслуживания (при оказании услуг электроэнергия, отопление и др.);
- — договор подряда (при проведении работ подрядным способом).
Существует исключение, когда приобретаются товары, материалы и другие товарно-материальные ценности только на основании заранее оплаченного счета, счет-фактуры и товарной накладной, а также доверенности на получение товарно-материальных ценностей.
В расчетных документах (счет, счет-фактура, товарно-транспортная накладная) поставщики и подрядчики отдельной строкой выделяют сумму налога на добавленную стоимость.
Основные операции по расчету с поставщиками и подрядчиками, и их документальное оформление в ООО «ТТЦ Касс Мастер» представим в таблице 3.
Таблица 3.
Хозяйственные операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками и их документальное оформление в ООО «ТТЦ Касс Мастер».
Хозяйственная операция (операция). | Документ основание (документ). |
Заключен договор с поставщиками (подрядчиками). | Договор на обслуживание Договор подряда Договор субподряда Договор аренды Договор купли-продажи. |
Выплачен аванс поставщику (подрядчику), оплачены с расчетного счета (валютного счета) приобретенные товарно-материальные ценности, товары, выполненные работы, оказанные услуги. | Платежное поручение, выписка банка. |
Оплачены наличными приобретенные товарно-материальные ценности, товары, выполненные работы, оказанные услуги. | Расходный кассовый ордер, кассовая книга. |
На уменьшение суммы задолженности перед поставщиками списана сумма претензий, выявленная при приемке продукции. | Акт о приемке материалов, претензия. |
Получены материалы, товары Учтена сумма выданного аванса в момент получения товара. | Приходный ордер, накладная поставщика. |
Отражена сумма НДС, уплаченная при приобретении материалов, товаров Отражена сумма НДС на стоимость работ. | Счет-фактура. |
Стоимость работы сторонних организаций отнесена на себестоимость основного производства. | Акт о выполненных работах. |
Отражено списание невостребованной кредиторской задолженности. | Приказ руководителя. |
Операции по учету расчетов за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги отражаются на синтетическом счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в соответствии с условиями договора и расчетными документами. Примеры записей на счетах бухгалтерского учета при расчетах с поставщиками и подрядчиками приведем в таблице 4.
Таблица 4.
Записи на счетах бухгалтерского учета при расчетах с поставщиками и подрядчиками.
Хозяйственная операция. | Дебет. | Кредит. |
Выплачен аванс поставщику с расчетного счета. | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные». | 51 «Расчетные счета». |
Оплачены с расчетного (валютного) счета приобретенные товарно-материальные ценности, товары, выполненные работы, оказанные услуги. | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». | 51 «Расчетные счета». |
На уменьшение суммы задолженности перед поставщиком списана сумма претензий, выявленная при приемке продукции. | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». | 76 «Расчеты с разными дебиторам и кредиторами». Субсчет «Расчеты по претензиям». |
Получены материалы. | 10 «Материалы». | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». |
Отражена сумма НДС, уплаченная при приобретении материалов. | 19 «НДС по приобретенным ценностям». | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». |
Получены товары. | 41 «Товары». | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». |
Учтена сумма выданного аванса в момент получения товара. | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Авансы выданные». |
Расчеты с покупателями и заказчиками в ООО «ТТЦ Касс Мастер», отражается по цене реализации работ и услуг (чаще всего организации перевозок грузов) на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». К этому счету открываются субсчета:
«Расчеты с покупателями и заказчиками».
«Расчеты по авансам полученным».
В бухгалтерском балансе ООО «ТТЦ Касс Мастер» дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам. Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62 «Расчеты с покупателями» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а кредиторская — на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками «и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» .
Операции по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» производятся на основании отгрузочных и расчетно-платежных документов, актов, договоров, первичных документов оплате работ и услуг.
По кредиту счета отражается погашение сумм дебиторской задолженности, по дебету — начисление сумм дебиторской задолженности.
Аналитический учет ведется по каждому дебитору. Учет организуется в денежном выражении.
По мере предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов за выполненные услуги в ООО «ТТЦ Касс Мастер» производятся следующие записи:
Таблица 5.
Отражение расчетов с покупателями-заказчиками.
№. | Содержание операции. | Дт | Кт | Сумма, тыс.руб. |
1. | Отражена стоимость услуг, определяемая по документам, служащим основанием для расчетов с заказчиком. | 62−1. | 90−1. | 163,70. |
2. | Списана фактическая себестоимость. | 90−2. | 99,70. | |
2. | От заказчика произведена оплата счета. | 62−1. | 163,70. |
В соответствии с заключенными договорами грузоперевозок ООО «ТТЦ Касс Мастер» может получать авансы. Для учета, полученных от покупателей авансов в ООО «ТТЦ Касс Мастер» используется пассивный счет 62 «Расчеты по авансам полученным». Суммы полученных авансов (предварительных оплат) отражаются ООО «ТТЦ Касс Мастер» на счете 62 в виде дебиторской задолженности в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Таблица 6.
Отражение авансов полученных от заказчиков.
№. | Содержание операции. | Дт | Кт | Сумма, тыс.руб. |
1. | Получен аванс на выполнение услуг. | 62/2-авансы полученные. | 79,4. | |
2. | Отражены затраты, связанные с оказанием услуг. | 90−1. | 50,4. |
Учет расчетов с покупателями и заказчиками бухгалтерия ООО «ТТЦ Касс Мастер» ведет при помощи программы «1С:Бухгалтерия 8» в журнале-ордере № 11 по кредиту сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и в ведомости по данному счету — по дебету. Все это является основанием для разработки оборотных ведомостей по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», по итоговым данным которых делаются записи в Главную книгу.