Порядок формирования показателей отчета о движении денежных средств
В практике хозяйственной деятельности организаций всегда есть операции по движению денежных средств, принадлежность которых к одному из направлений деятельности в момент их возникновения трудно установить. Например, операции по продаже (покупки) валюты и ряд других. В этом случае принято показатели динамики таких операций включать в состав аналогичных показателей, характеризующих текущую… Читать ещё >
Порядок формирования показателей отчета о движении денежных средств (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
В типовую схему отчета о движении денежных средств должны быть занесены все корреспонденции со счетами учета денежных средств в отдельности по каждому виду деятельности (текущей, инвестиционной и финансовой) в трех разделах. Во избежание двойного счета следует устранить взаимные обороты между счетами учета денежных средств.
В практике хозяйственной деятельности организаций всегда есть операции по движению денежных средств, принадлежность которых к одному из направлений деятельности в момент их возникновения трудно установить. Например, операции по продаже (покупки) валюты и ряд других. В этом случае принято показатели динамики таких операций включать в состав аналогичных показателей, характеризующих текущую деятельность.
По каждому виду движения денежных средств определяется показатель «Результат движения денежных средств от текущей (стр. 4100), инвестиционной (стр. 4200), финансовой (стр. 4300)) деятельности» как разница между поступлением и выбытием денежных средств по соответствующему виду деятельности. Показатель с отрицательным значением отражается в отчете в круглых скобках.
Наименование показателя. | Код. | Содержание операции, отражающей движение денежных средств и бухгалтерская запись. |
Движение денежных средств по текущей деятельности. Поступило денежных средств — всего, в том числе: От продажи продукции, товаров, работ, услуг Арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи Прочие поступления. |
| Сумма строк: стр. 4111 + стр. 4112 + стр. 4113. Поступление платежей от покупателей и заказчиков Д50 К62. Д51 К62. Д52 К62. Поступление авансов Д50,51,52 К62. Отражение поступления выручки в организациях розничной торговли и организациях питания за наличный счет Д50 К09.1. Поступление платежей. Д50,51,52 К76. Возврат неиспользованных подотчетных сумм; возмещение ущерба персоналом организации; возврат излишне перечисленных налогов, сборов, взносов; зачисление других поступлений Д50,51,52 К71,73,68,69,76. |
Направлено денежных средств — всего, в том числе: На оплату товаров, работ, услуг На оплату труда На выплату процентов по долговым обязательствам На расчеты по налогам и сборам На прочие выплаты, перечисления. |
| Сумма строк: стр. 4121 + стр. 4122 + стр. 4123 + стр. 4124 + стр. 4125. Оплата поставщикам и подрядчикам в том числе авансов Д60,76 К50,51,52,55. Выплата з/п Д70 К50,51. Перечисление процентов Д76 К51,52. Перечисление налогов, сборов, взносов Д68,69 К51. На выдачу подотчетных сумм, оплата комиссионных банку и другие платежи Д71,91 К50,51,52. |
Результат от движения денежных средств от текущей деятельности. | стр. 4110 — стр. 4120. | |
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности. Поступило денежных средств — всего, в том числе: От продажи объектов основных средств и иного имущества Дивиденды, проценты по финансовым вложения Прочие поступления. |
| Сумма строк: стр. 4211 + стр. 4212 + стр. 4213. Значение денежных средств от продажи имущества. Д50,51,52 К62,76. Зачисление денежных средств в качестве дивидендов от долевого участия в других организациях, процентов по финансовым вложениям Д50,51,52 К91,76. Поступления денежных средств от возврата займов, поступления от продажи акций, долей участия в других организациях Д50,51,52 К58. |
Направлено денежных средств — всего, в том числе: На приобретение объектов основных средств (включая доходные вложения в материальные ценности) и нематериальных активов На финансовые вложения На прочие выплаты, перечисления. |
| Сумма строк: стр. 4221 + стр. 4222 + стр. 4223. Перечисление денежных средств в оплату Д60,76 К51,52,50,55. Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений Д58 К50,51,52. Предоставление займов другим лицам и другое Д58 К50,51,52. |
Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности. | стр. 4210 — стр. 4220. | |
Движение денежных средств по финансовой деятельности. Поступило денежных средств — всего, в том числе: Кредитов и займов Бюджетных ассигнований и иного целевого финансирования Вкладов участников Другие поступления. |
| Сумма строк: стр. 4311 + стр. 4312 + стр. 4313 + стр. 4314. Зачисление сумм кредитов и займов, предоставленных другими организациями Д50,51,52 К66,67. Зачисление денежных средств Д51 К86,76. Поступление вкладов участников в денежной форме, увеличение долей участия Д50,51,52 К75. Поступление от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг Д50,51 К76. И другие поступления. |
Направлено денежных средств — всего, в том числе: На погашение кредитов и займов На выплату дивидендов На прочие выплаты, перечисления. |
| Сумма строк: стр. 4321 + стр. 4322 + стр. 4323. Возврат полученных кредитов и займов Д66,67 К50,51,52. Уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли Д75,70 К50,51. Платежи в связи с погашение (выкупом) облигаций, векселей Д66,67,76 К50,51,52. И другие перечисления. |
Результат движения средств от финансовой деятельности. | стр. 4310 — стр. 4320. | |
Результат движения средств за отчетный период. | +/- стр. 4100 +/- стр. 4200 +/- стр. 4300. | |
Остаток денежных средств на начало отчетного периода. | Сумма остатков по счетам 50,51,52,55 на начало года. | |
Остаток денежных средств на конец отчетного периода. | стр. 4450 +/- стр. 4400. результат должен быть равен сумме остатков по счетам 50,51,52,55 на 31 декабря. | |
Величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю. | Отражается разница, возникающая в связи с пересчетом иностранной валюты (денежных потоков и остатков денежных средств) по курсам ЦБ. Этот показатель может быть как положительным (при повышении курса иностранной валюты), так и отрицательным (при понижении курса иностранной валюты). |