Учет расчетов по налогам и сборам на примере ООО «Торговый дом «Кабул»
При реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, а также при освобождении налогоплательщика от исполнения обязанностей налогоплательщика счет-фактура выставляется без выделения соответствующих сумм налога (при этом делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)». По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам организация… Читать ещё >
Учет расчетов по налогам и сборам на примере ООО «Торговый дом «Кабул» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость (НДС)
Налог на добавленную стоимость в налоговой системе РФ имеет статус федерального налога и действует на территории РФ с 1 января 1992 года.
Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на расходы.
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ. (в соответствии с #M12293 0 901 765 862 1 540 216 064 24 569 2 929 327 695 4 294 960 038 2 347 643 964 682 458 184 24 569 1 265 885 411главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации#S). с 1июля 2010 года | |||||
#M12293 0 901 765 862 7 617 091 408 577 368 7 617 091 1 595 119 892 1 406 751 650 2822 2 246 546 204 528 685 864Плательщики#S. | #M12293 0 901 765 862 7 617 094 3 840 339 214 1 135 869 455 7 617 094 77 77 2 063 298 628 1 135 869 455Объект налогообложения#S. | #M12293 0 901 765 862 7 617 405 594 938 987 4 201 696 418 77 594 938 987 4 201 696 418 1 088 328 4 009 851 204Налоговая база#S. | #M12293 0 901 765 862 7 617 719 594 947 443 374 203 812 77 594 947 443 374 203 812 439 124 781 590 326Налого-вый период#S. | #M12293 0 901 765 862 7 617 720 594 947 439 3 446 434 936 77 3 119 250 933 2 161 710 053 3464 4 257 889 665Ставка#S. | #M12293 0 901 765 862 7 618 034 1 376 109 634 4 2 193 671 800 2 140 077 019 1 406 751 650 4 294 967 294 3 169 535 568Срок уплаты#S. |
|
| Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных на стороне товаров (работ, услуг). | квартал. | #M12293 2 901 765 862 77 3 119 250 933 2 161 710 053 3464 4 257 889 665 3 446 434 933 76 25 900 025 460#S% - связанные с таможенными операцями; #M12293 1 901 765 862 78 3 119 250 933 2 161 710 053 3464 4 257 889 665 3 446 434 933 24 254 259 000 254 610#S% - на продовольственные товары первой неоходимости и товаров для детей.#M12293 0 901 765 862 79 3 119 250 933 2 161 710 053 3464 4 257 889 665 3 446 434 933 24 568 259 000 254 618#S% - все остальные. | #M12293 1 901 765 862 80 4 252 911 552 1 406 751 650 458 887 092 4 146 843 464 4 294 967 294 3 233 935 677 81не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом#S; |
Все плательщики НДС обязаны составлять счета-фактуры (приложение 9 бланк) при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур (приложение 1), книги покупок (приложение 2) у покупателя и книги покупок продаж у продавца.
Счет-фактура — документ, служащий основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению.
Счет-фактура должен быть выставлен покупателю не позднее 5 дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).
При реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, а также при освобождении налогоплательщика от исполнения обязанностей налогоплательщика счет-фактура выставляется без выделения соответствующих сумм налога (при этом делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».
Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур и составляется продавцами при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС, для определения суммы НДС.
Отражение счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке по мере реализации товаров (работ, услуг) или получения предоплаты (аванса) в том налоговом периоде, в котором возникла обязанность по уплате налога.
Книга продаж должна быть прошнурована, страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом. Книга продаж хранится у поставщика в течение 5 лет с даты последней записи.
Книга покупок (приложение 2) — предназначена для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами для определения суммы НДС, подлежащей зачету (возмещению) и ведется покупателем.
Суммы НДС по приобретенным (оприходованным) и оплаченным товарам (работам, услугам) принимаются к зачету (возмещению) у покупателя только при наличии счетов-фактур, подтверждающих стоимость приобретенных товаров, и соответствующих записей в книге покупок.
Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования приобретаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
При частичной оплате оприходованных товаров, работ, услуг записи в книгу покупок производятся по каждой сумме с отметкой «Частичная оплата» с указанием номера счета-фактуры по полученным товарам (работам, услугам).
По счетам-фактурам по безвозмездно полученному имуществу записи в книгу покупок не производятся и НДС к зачету не принимается.
Книга покупок должна быть прошнурована, страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.
Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи.
Учет налога на добавленную стоимость ведется на счетах 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» по соответствующим субсчетам, 68 «Расчеты с бюджетом» в субсчете «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».
Счет 19 имеет следующие субсчета:
- 1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств.
- 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам.
- 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально — производственным запасам.
По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам организация — заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.
Суммы НДС, учтенные по дебету счета 19, подлежат возмещению из бюджета при соблюдении следующих условий:
- · Товары (работы, услуги) приобретены для выполнения операций, облагаемых НДС;
- · Товары (работы, услуги) приняты на учет (по счета 01, 07,10 и др.);
- · Имеется счет — фактура с выделенной суммой НДС.
Сумма НДС, исчисленная при выполнении строительно-монтажных работ хозяйственным способом, принимается к вычету по мере уплаты НДС в бюджет.
Суммы НДС, принятые к возмещению из бюджета, списываются с кредита соответствующих субсчетов счета 19 в дебет счета 68.
В тех случаях когда приобретенные материальные ресурсы в дальнейшем используются для осуществления операций, не облагаемых НДС, суммы осуществленных налоговых вычетов подлежат восстановлению.
Сумма восстановленного НДС не включается в стоимость товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав организации, а учитывается в составе прочих расходов, т. е. по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», уменьшая тем самым налоговую базу текущего периода.
При восстановлении НДС составляются бухгалтерские записи:
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Дебет счета 91 «прочие доходы и расходы».
Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
С 1 января 2006 г. право на освобождение от уплаты НДС появилось у налогоплательщиков (организаций и индивидуальных предпринимателей), выручка которых не превышает 2 млн руб. за три месяца.
Начисление НДС по проданной готовой продукции, товарам, работам и услугам, связанным с основной деятельностью, отражается по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет НДС).
Погашение задолженности по НДС отражается по дебету счета 68 и кредиту счетов учета денежных средств.
Пример расчета НДС на ООО «ТД «Кабул», подлежащего уплате в бюджет ООО «ТД «Кабул» уплачивает НДС в бюджет ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за истекшем месяцем, так как выручка от реализации за каждый месяц квартала без НДС и налога с продаж свыше 1 млн руб.
Учет НДС на предприятии ведется также в разрезе ставок НДС.
Первичным документом для учета НДС является счет-фактура. В ней указывается покупатель продукции, его адрес и ИНН, наименование товара, единица измерения, количество, цена, стоимость товаров, сумма налога, страна происхождения и т. д. Счет-фактура заверяется печатью организации, подписями руководителя, главного бухгалтера и подписью ответственного лица от продавца. Первый экземпляр счета-фактуры отдается покупателю, второй экземпляр — продавцу. Все выписанные счет-фактуры поставщиком заносятся в книгу продаж, где указывается дата и № счета-фактуры поставщика, наименование покупателя, его ИНН, дата оплаты счета-фактуры, продажи, облагаемые налогом, сумма НДС и т. д. Полученные счета-фактуры регистрируются в книге покупок (приложение 2). Данные записи являются основанием для составления бухгалтерских проводок. Такое отражение в документах необходимо для проверки правильности расчета НДС. Поэтому в каждом первичном документе отражается стоимость продукции, сумма НДС и итоговая сумма к оплате.
ООО «ТД «Кабул» получила от поставщика материальные ценности (например, оборудование, материалы, товары), в учете делаются следующие проводки:
1) Оприходованы материальные ценности полученные от поставщика (покупная стоимость, включая НДС).
Дебет 08 «Вложение во внеоборотные активы» (10 «Материалы», 41 «товары») — 3534,10 руб.
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с подотчетными лицами») — 3534,10 руб.
2) Отражена сумма НДС по приобретенным ценностям Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 589,02 руб.
Кредит 60 (76, 71) — 589,02 руб.
3) Суммы НДС, подлежащие возмещению (вычету) после фактической оплаты поставщикам за материальные ресурсы.
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 589,02 руб.
Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 589,02 руб.
Для определения правильности расчета НДС ООО «ТД «Кабул» предоставляет в налоговую инспекцию декларацию по налогу на добавленную стоимость (приложение 5). В ней отражается налоговая база по НДС, ставка налога, сумма НДС, определяется сумма налога, подлежащая вычету, общая сумма НДС, начисленная к уплате. Декларация заверяется подписью главного бухгалтера. Декларация составляется на основании данных книги покупок и книги продаж.
Пример 2.
Оплачен НДС с расчетного счета.
На основании банковской выписки 93 696 (банковская выписка регистрируется в журнале проводок (приложение 3) делаем следующую проводку:
Дебет 68/2 «НДС» — 127,237.00.
Кредит 51/3 «Третий расчетный счет» — 127,237.00.