Оценка эффективности управленческого учета
Рассматривая рассчитанный рейтинг в отчетности отдела рекламы и сбыта ООО «Ермак» в среде конкурентов, можно сказать, что положение предприятия достаточно устойчивое. Но тем не меннее, на предприятии большое внимание уделяют не только удерживанию достигнутых позиций, но и расширению своей доли рынка. Анализ и оценка управленческого учета в ООО «Ермак» позволил сделать вывод, что по всем… Читать ещё >
Оценка эффективности управленческого учета (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Рассмотрим управленческую отчетность и показатели управленческого учета, которые предоставляет отел рекламы и сбыта ООО «Ермак». Этим отделом рассчитываются показатели долей рынка, рейтинг предприятия на рынке строительных работ. На рынке подобного вида работ в г. Южно-Сахалинске существует еще шесть предприятий подобного плана (табл. 2.2).
Таблица 2.2 Доли рынка.
Название предприятий. | Доли рынка, %. | Рейтинг предприятий на рынке. |
ООО «ЛигоДизайн». | ||
ООО «АквилонДизайн». | ||
ООО «ИндастриСройСервис». | ||
ООО «Арт-Эко». | ||
ООО «Ермак». | ||
ООО «СтройЭлит». | ||
ООО «ДальЭкоЛандшафт». | ||
Всего. |
На основании данных отчетов можно сказать, что ООО «Ермак» по объему предоставляемых строительных работ среди основных конкурентов отрасли находится на третьем месте, доля рынка составляет 16%, что является показателем высокого уровня деятельности фирмы и существуют дальнейшие перспективы для стратегических планов, направленных на достижение лучших результатов деятельности.
Рассматривая рассчитанный рейтинг в отчетности отдела рекламы и сбыта ООО «Ермак» в среде конкурентов, можно сказать, что положение предприятия достаточно устойчивое. Но тем не меннее, на предприятии большое внимание уделяют не только удерживанию достигнутых позиций, но и расширению своей доли рынка.
Рассмотрим показатели управленческого учета по затратам на сбыт строительных работ ООО «Ермак», которые так же учитывает отдел реклам и сбыта (табл.2.3):
Таблица 2.3 Затраты на организацию сбыта продукции.
Стимулирование сбыта. | Инструмент. | % от выручки. | 2003 г. руб. | 2004 г. руб. | 2005 г. руб. |
Стимулирование мелких заказчиков. | Бесплатные образцы. | 0,1%. | 17 056,13. | 21 595,92. | 27 381,09. |
Купоны. | 0,5%. | 85 280,64. | 107 979,62. | 136 905,45. | |
Скидки. | 0,3%. | 51 168,38. | 64 787,77. | 82 143,27. | |
Стимулирование крупных оптовых заказчиков. | Дополнительный товар | 0,2%. | 34 112,25. | 43 191,85. | 54 762,18. |
Скидки. | 1%. | 170 561,27. | 215 959,23. | 273 810,89. | |
Стимулирование собственных работников. | Комиссионные. | 0,2%. | 34 112,254. | 43 191,85. | 54 762,18. |
Бонусы. | 0,1%. | 17 056,127. | 21 595,92. | 27 381,09. | |
Скидки. | 0,5%. | 85 280,635. | 107 979,62. | 136 905,45. | |
Обучение. | 1%. | 170 561,27. | 215 959,23. | 273 810,89. | |
Всего. | 665 188,95. | 842 241,00. | 1 067 862,47. |
Необходимо отметить, что все рассчитанные в отчетах стимулы сбыта изначально заложены в стоимость, для того, чтобы предприятие было в прибыли даже с учетом льгот и скидок.
В ходе проведения политики продвижения товаров предприятие использует такие методы, как реклама, затраты по которой так же предоставляют в своих отчетах отел рекламы и сбыта (табл.2.4):
Таблица 2.4 Затраты на рекламу.
СМИ. | Название. | 2003 г. | 2004 г. | 2005 г. |
Реклама на радио. | Радио «Сахалин». | 6393,6. | 7096,90. | |
Реклама в прессе. | Газеты «Бизнес Курьер». | 19 180,8. | 21 290,69. | |
«Капитал Экспресс». | 22 377,6. | 24 839,14. | ||
«Объявления». | 4395,6. | 4879,12. | ||
Всего. | 52 347,6. | 58 105,84. |
Финансовая управленческая отчетность в ООО «Ермак» осуществляется планово-экономическим отделом под руководством главного экономиста (табл.2.6).
Таблица 2.6 Система распределения финансов предприятия на 2005 г.
Бюджеты. | Производственные подразделения. | Административно-управленческий персонал. | Итого сводный бюджет. | |||||||
Производственный участок 1. | Производственный участок 2. | Монтажные участки. | МТС. | Бухгалтерия и ПЭО. | Служба УП. | ПТО, отдел производства. | ||||
1. Фонд оплаты труда. | 1231,61. | 1024,55. | 1458,02. | 985,69. | 1074,65. | 824,55. | 1911,23. | 922,31. | 1024,8. | 10 457,5. |
2. Материальные затраты. | 126,22. | 131,24. | 168,54. | 123,44. | 121,07. | 75,23. | 98,25. | 85,61. | 95,24. | 1024,84. |
3. Энергопотребление. | 15,23. | 18,54. | 26,48. | 22,13. | 25,44. | 12,33. | 24,55. | 11,47. | 11,98. | 168,15. |
4. Амортизация. | 12,34. | 16,54. | 13,47. | 14,87. | 11,23. | 1,23. | 2,54. | 1,89. | 2,87. | 76,98. |
5. Прочие расходы. | 9,62. | 8,53. | 7,56. | 6,24. | 7,54. | 2,34. | 4,56. | 5,6. | 3,4. | 55,39. |
S. Итого (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5). | 1395,02. | 1199,4. | 1674,07. | 1152,37. | 1239,93. | 915,68. | 2041,13. | 1026,88. | 1138,3. | 11 782,9. |
7. Кредитный бюджет. | 895,23. | 895,23. | ||||||||
8. Налоговый бюджет. | 54,23. | 59,85. | 45,27. | 49,57. | 38,43. | 15,26. | 18,96. | 14,58. | 16,24. | 312,39. |
9. Итого сводный бюджет (стр. 6 + стр. 7 + стр. 8). | 2844,27. | 2458,65. | 3393,41. | 3249,54. | 2518,29. | 1846,62. | 4101,22. | 2068,34. | 2292,9. | 12 990,5. |
На основании отчета можно сделать вывод, что показатели бюджетов предприятия рассчитываются по каждому цеху и отделу предприятия, что необходимо для стабильной деятельности предприятия, что позволяет планомерно и целенаправленно распределять средства чистой прибыли для дельнейшей устойчивой деятельности.
Управленческий учет по динамике плановой и фактической численности персонала составляет отдел кадров ООО «Ермак» (табл.2.7).
Таблица 2.7 Динамика плановой и фактической численности персонала.
Показатель. | Значение показателя. | Изменение. | |||||
Факт 2004 г. | План 2005 г. | Факт 2005 г. | Абсолютное. | Относительное,%. | |||
План2005/ факт 2004. | Факт2005/ План 2004. | 2004/ 2003. | 2005/ 2004. | ||||
Плановая численность персонала. | 102,8. | 102,7. | |||||
Среднесписочная численность. | 102,2. | 104,9. | |||||
служащих. | 106,32. | 117,02. | |||||
рабочих. | 100,87. | 100,66. | |||||
Недостаток персонала, %. | 0,99. | 0,99. | 1,01. | 99,5. | 102,2. |
Анализируя данные управленческого учета отдела кадров, можно увидеть незначительное отклонение фактических показателей численности от плановых. В 2005 г. наблюдается переизбыток в размере 2,2%. Рост численности персонала обусловлен увеличением объемов работ предприятия. Ежегодно наблюдается незначительный рост численности персонала, это связано с тем, что на предприятии низкая текучесть персонала и в замещении нет значительной необходимости. Набор нового персонала связан в основном с расширением деятельности предприятия.
Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени.
Такой анализ проводится отделом кадров при участии главного инженера по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию Данный анализ необходим для того, чтобы сопоставить уровень квалификации персонала, производительности труда и качества выполняемых работ (табл. 2.8).
Таблица 2.8 Анализ производительности труда в ООО «Ермак».
Показатель. | Факт 2005. | План 2005. | Факт 2005 — План 2005. | Факт 2005 / План 2005. |
Среднесписочная численность. | — 4. | 97,81. | ||
служащих. | — 1. | 97,83. | ||
рабочих. | — 3. | 97,81. | ||
Удельный вес рабочих в общей численности персонала, %. | — 3. | 95,95. | ||
Отработано дней одним рабочим за год. | — 5. | 98,05. | ||
Средняя продолжительность рабочего дня, ч. | 7,21. | 7,36. | — 0,15. | 97,96. |
Общее количество отработанного времени всеми рабочими за год, ч. | — 15 629. | 93,95. | ||
Одним рабочим, чел. ч. | 1809,71. | 1884,2. | — 74,49. | 96,05. |
Среднегодовая выработка одним работником, тыс. руб. | 1503,41. | 1743,77. | — 240,36. | 86,22. |
Среднегодовая выработка одним рабочим, тыс. руб. | 2008,28. | 2329,27. | — 320,99. | 86,22. |
Анализируя данные управленческого учета производительности труда, можно наблюдать отклонение выработки от плана, она снизилась до 86,22%, снижение времени продолжительности фактического рабочего дня от планового.
Анализ и оценка управленческого учета в ООО «Ермак» позволил сделать вывод, что по всем направлениям на предприятии этот процесс составления отчетности ведется целенаправленно, затрагивает все элементы организации, используя те возможности и потенциал, которые предлагает предприятие.
Но наблюдается тот факт, что управленческий учет осуществляется каждым отделом в рамках его компетенции, что снижает ее эффективность, так как нет головного центра на предприятии, который позволял бы концентрировать все отчеты отделов предприятия относительно их деятельности, обобщать и на их основании составлять общий краткосрочный и долгосрочный план деятельности предприятия, производить анализ деятельности и эффективно реализовывать дальнейшие планы, на основании результатов управленческого учета.