Планирование аудита ООО «Весна»

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

ООО «Весна» на башкирском рынке товаров и услуг находится не на самых первых местах. Взаимоотношение с партнерами и кредиторами хорошая. Основными конкурентами на рынке являются таки фирма как Кламос, Форте, Косиситем. Основной вид деятельности это продажа компьютеров и различных периферийных устройств, ремонт любой компьютерной техники и оргтехники, контрольно-кассовых аппаратов, продажа… Читать ещё >

Планирование аудита ООО «Весна» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Оформление рабочих документов на этапе планирования

1. Описание бизнеса ООО «Весна».

Таблица № 9 Отчетный документ аудитора «Качественный анализ кредитной истории организации».


Показатели.	Характеристика.	Отчетные документы.
Репутация.	ООО «Весна» на башкирском рынке товаров и услуг находится не на самых первых местах. Взаимоотношение с партнерами и кредиторами хорошая. Основными конкурентами на рынке являются таки фирма как Кламос, Форте, Косиситем. Основной вид деятельности это продажа компьютеров и различных периферийных устройств, ремонт любой компьютерной техники и оргтехники, контрольно-кассовых аппаратов, продажа, установка компьютерных программ.
Кредитная история.	Тип кредитной политики умеренный. Общая сумма кредита за последние три года составляет не более 50 тыс. руб. Целями кредита является реклама. Сроки кредита составляет 3 года. Задержки по уплате за три года нет.

Таблица № 10 Отчетный документ аудитора «Характеристика организации».


Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности.	01.01.2008.	01.01.2009.	01.01.2010.
Общий объем товарооборота за год.	15 018 тыс. руб.	12 644 тыс. руб.	7483 тыс. руб.
Фактическая себестоимость товарной продукции (издержки обращения).	1385 тыс. руб.	1204 тыс. руб.
Финансовый результат.	64 483 тыс. руб.	76 002 тыс. руб.	81 127 тыс. руб.
Общая численность работников предприятия.	9 чел.	9 чел.	9 чел.
Фонд оплаты труда.	600 тыс. руб.	2060 тыс. руб.	236 тыс. руб.
Среднемесячная зарплата на одного работника.
Общая стоимость основных средств.	32 605 тыс. руб.	34 925 тыс. руб.	53 399 тыс. руб.
Кредиторская задолженность.	27 157 тыс. руб.	37 523 тыс. руб.	18 529 тыс. руб.

2. Описание компьютерной системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ООО «Весна».

Таблица № 11 Отчетный документ «Описание компьютерной системы».


№.	Изучаемые вопросы.	Да/нет.	Примечание.
	Организация использует компьютерную технику для обработки операций?	да.
	Организация использует свою собственную компьютерную технику.	Да.
	Организация планирует установку новой или дополнительной аппаратуры.	Нет.
	Организация использует отдельные компьютеры или замкнутые цепи.	Нет.
	Клиент использует типовую бухгалтерскую программу.	Нет.
	Клиент самостоятельно разработал бухгалтерскую программу.	Нет.
	Если ли в организации отдел электронной обработки данных.	Да.
	Если в организации отдел информационных технологий.	Нет.
	Если в организации должность программиста.	Да.
	Организация имеет возможность вносить изменения в программу.	Нет.
	Программа позволяет выводить промежуточную информацию: делать распечатки перечень хоз. операции, оборотов по счетам, отдельных бухгалтерских регистров.	Да.
	Сотрудники бухгалтерии умеют использовать возможность бухгалтерской программы по группировкам и выводу информации по запросам аудиторов.	Да.
	Клиент рассчитывается, что для аудита будет привлечен специалист по программному обеспечению.	Нет.
Исходя из выше изложенного, необходимо ли привлечение специалиста по программному обеспечению бухгалтерского учета для составления программы аудита?	Да.

3. Описание системы внутреннего контроля ООО «Весна».

Таблица № 12 Оценка эффективности системы внутреннего контроля ООО «Весна».


№.	Проверяемые вопросы.	Да.	Нет.	Комментарии.
	Имеется ли четкая структура управления предприятием.
	Явно ли обозначены права и обязанности следующих органов: — ревизионной комиссии; -администрации предприятии; — руководителей среднего звена
	Выделены ли пределы личной ответственности за совершаемую и контролируемую деятельность: — в письменной форме — известны ответственным лицам
	Имеются ли рабочие расписания для ведения бухгалтерского учета.
	Имеются ли эффективно работающий отдел внутреннего аудита.
	Характеристика ревизионной комиссии предприятия: — четкое распределение обязанностей — наличие ресурсов и полномочии для выполнения обязанностей — взаимоотношение с внешними аудиторами — частота совершение ревизионных комиссии — протоколы заседании
	Осуществляет ли руководитель предприятия проверки систем внутреннего контроля.
	Позволяют ли должностные инструкции совершать персоналу функции внутреннего контроля: — руководителям — другим лицам отвечающим за контроль — бухгалтерскому персоналу
	Промежуточная бухгалтерская отчетность. — составляется регулярно — составляется время от времени — составляется достаточно детализировано
	Соблюдается ли распределение прав и обязанностей при отсутствии кого-либо из персонала из-за болезни. Отпуска или недоборов кадра.
	Используют ли все члены персонала свое право на отпуск.
	Распределены ли следующие функции: — инициирование сделок — подготовка исходной документации — договорная работа — хранение активов
	Соблюдение графика предоставления отчетности.
	Составление приказа об учетной политике.
	Обеспечена ли адекватная сохранность: -наличных средств — ценных документов — товарных запасов — основных средств
	Применяются ли соответствующие меры для предотвращения несанкционированного доступа к: — офисам (секретари, охрана, замки); — бухгалтерской документации — компьютерным установкам — компьютерным программам, дискетам и др. средствам хранения информации — информация на жестких носителях.
	Разработана ли система процедур, обеспечивающая ограничения доступа к: — бухгалтерским данным. — прикладным программам — операционным системам — входным системам
итого.
Порядок оценки эффективности СВК: Э (СВК) = Кол-во положительных ответов * 2,5 балла = 27 * 2,5 = 67,5.

Каждый ответ «Да» = 2,5, а каждый ответ «Нет» = 0. Тогда получаем:

27 * 2,5 = 67,5.

Таким образом, система внутреннего контроля оценивается эффективной на 67,5%, а на 32,5% неэффективна.

4. Краткий анализ финансовой отчетности ООО «Весна».

Таблица № 13. Кратки анализ финансовой отчетности ООО «Весна».


Показатели.	31.12.2007.	31.12.2008.	31.12.2009.
Коэффициенты (К) платежеспособности.
К обеспеченности собственными оборотными средствами.	0,03.	— 0,04.	— 0,71.
К текущей ликвидности.	1,015.	0,911.	0,582.
К общей ликвидности.	1,89.	1,79.	0,97.
К абсолютной ликвидности.	0,013.	0,051.	0,005.
К восстановления (утраты) платежеспособности.	0,06.	0,08.	0,23.
Коэффициенты прибыльности.
К рентабельности имущества.	0,03.	10,7.	2,7.
К рентабельности собственных средств.	0,05.	22,5.	6.3.
К рентабельности производственных запасов.	0,06.	16,6.	4,9.
К продаж.	0,02.	12,6.
Коэффициенты эффективности.
К финансовой зависимости.	0,52.	0,44.	0,41.
К маневренности собственных средств.	0,95.	1,23.	0,82.
К концентрации привлеченного капитала.	0,48.	0,56.	0,58.
К соотношения заемных и собственных средств.	0,93.	1,27.	1,41.

1) Коэффициенты (К) платежеспособности:

К обеспеченности оборотных активов собственным оборотным капиталом = Собственный оборотный капитал / Оборотные активы;

Собственный оборотный капитал = Собственный капитал + долгосрочные обязательства — Внеоборотные активы;

2007 г. Собственный оборотный капитал = 33 416 + 29 — 32 630 = 815.

К обеспеченности оборотных активов собственным оборотным капиталом = 815/ 31 853 = 0,03.

Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) = Ликвидные активы (оборотные активы за минусом: долгосрочной дебиторской задолженности и расходов будущих периодов) / краткосрочные обязательства;

2007 г. К текущей ликвидности = 31 490/ 31 038= 1,015
2008 г. К текущей ликвидности = 38 782 / 42 556 = 0,911
2009 г. К текущей ликвидности = 27 626/47473= 0,582

Коэффициент срочной ликвидности = Наиболее ликвидные средства и краткосрочная дебиторская задолженность / Краткосрочные обязательства;

2007 г. Коэффициент срочной ликвидности = (31 490 +27 157)/ 31 038 = 1,89
2008 г. Коэффициент срочной ликвидности = (38 782 + 37 523)/ 42 556 =1,79
2009 г. Коэффициент срочной ликвидности = (27 626 +18 529)/47 473= 0,97

Коэффициент абсолютной ликвидности = Наиболее ликвидные средства (Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения) / Краткосрочные обязательства (Сумма: краткосрочные займы и кредиты, кредиторская задолженность, задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, прочая кредиторская задолженность);

2007 г. Коэффициент абсолютной ликвидности = 411/ 31 038=0,013
2008 г. Коэффициент абсолютной ликвидности = 2167 / 42 556= 0,051
2009 г. Коэффициент абсолютной ликвидности = 252 / 47 473=0,005

Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.

где — коэффициент текущей ликвидности на начало и конец отчетного года; 6 — период восстановления платежеспособности в месяцах; 3 — период утраты платежеспособности в месяцах; Т — отчетный период в месяцах (12 месяцев).

2) Коэффициенты прибыльности.

Рентабельность активов, % = Чистая прибыль / Среднегодовую сумму активов *100;

2007 г. Рентабельность активов =(18 / 58 983)*100 =0,03
2008 г. Рентабельность активов =(7519 / 70 242,5) * 100 = 10,7
2009 г. Рентабельность активов =(2128 / 78 564,5) * 100 =2,7

Рентабельность собственного капитала, % = Чистая прибыль / Среднегодовая сумма собственного капитала * 100.

2007 г. Рентабельность собственного капитала, % =(18 / 33 416) * 100 =0,05%
2008 г. Рентабельность собственного капитала, % =(7519 / 33 425) * 100 = 22,5%
2009 г. Рентабельность собственного капитала, % =(2128/ 33 524) * 100 = 6.3%

Рентабельность производственных запасов, % = Чистая прибыль / Среднегодовая сумма производственных запасов * 100;

2007 г. Рентабельность производственных запасов, %=(18 / 31 857) *100 = 0,06%
2008 г. Рентабельность производственных запасов, %=(7519 / 45 187) * 100= 16,6%
2009 г. Рентабельность производственных запасов, %= (2128 / 43 203) * 100 = 4,9%

Рентабельность реализации, % = Прибыль от продаж / Выручку от реализации * 100;

2007 г. Рентабельность реализации = (18 / 98 106) * 100 = 0,02%
2008 г. Рентабельность реализации =(7519 / 59 581) * 100 = 12,6%
2009 г. Рентабельность реализации = (2128 / 42 483) * 100 = 5%
3) Коэффициенты эффективности

Коэффициент финансовой зависимости = Собственный капитал / Валюту баланса.

2007 г Коэффициент финансовой зависимости = 33 416/ 64 483= 0,52
2008 г Коэффициент финансовой зависимости = 33 434 / 76 002= 0,44
2009 г Коэффициент финансовой зависимости = 33 614 / 81 217= 0,41

Коэффициент маневренности = Собственный оборотный капитал / Собственный капитал;

2007 г Коэффициент маневренности = 31 853/ 33 416= 0,95
2008 г Коэффициент маневренности = 41 052 / 33 434= 1,23
2009 г Коэффициент маневренности =27 718 / 33 614= 0,82

Коэффициент концентрации привлеченного капитала = заемный капитал (долгосрочые и краткосрочные обязательства предприятия) / Валюта баланса;

2007 г. Коэффициент концентрации привлеченного капитала =31 067 / 64 483 = 0,48
2008 г. Коэффициент концентрации привлеченного капитала = 42 568 / 76 002 = 0,56
2009 г. Коэффициент концентрации привлеченного капитала = 47 513 / 81 817 = 0,58

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств = Заемные средства / Собственные средства;

2007 г. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств = 31 067 / 33 416 = 0,93
2008 г. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств =42 568 / 33 434= 1,27
2009 г. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств = 47 513 / 33 614 = 1,41

Вывод:

Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств для погашения своих обязательств. Положительный для предприятий коэффициент обычно более 2. Однако у данного предприятия этот показатель далек от нормы, что свидетельствует о невозможности предприятия погасить свои обязательства. Хотя в 2007 году он был приближен к 2 коэффициент составлял 1,015.

Рекомендуемое значение коэффициента общей ликвидности — не ниже 1. На нашем предприятие только в 2009 г он ниже, что свидетельствует о недостаточности ликвидных активов для покрытия краткосрочных долгов.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Значение этого коэффициента не должно опускаться ниже 0,2. На нашем предприятии их величина ниже.

Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности в нашей организации за все года меньше 1 то предприятие неплатежеспособное. Структура баланса не удовлетворительная и говорит о там что организация не может вастонавить свою платежеспособность в ближайшее время.

Рентабельность актива показывает сколько чистой прибыли получено с одного рубля стоимости активов. Самый прибыльный год был 2008 составило 10,7%.

Рентабельность собственного капитала отражает долю прибыли до налогообложения или чистую прибыль в собственном капитале.

Анализ показывает что рентабельность производственных факторов самый большой процент был в 2008 году 16,6% т. е в этом году наиболее улучшилось использование производственных факторов.

Рентабельность затрат показывает сколько прибыли получено на каждый рубль затрат реализуемой продукции. В нашем организации рентабельность затрат меньше 15%, значит наше предприятие не рентабельно.

Коэффициент финансовой зависимости характеризует долю собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме активов предприятия. За период 2007 — 2009 гг. он был значителен.

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Оптимальным значением этого показателя считается 0,5, но чем выше коэффициент маневренности, тем лучше финансовое состояние предприятия. У нашего предприятия оно стабильное, т. е. выше 0,5 уровня.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой