Учет финансовых результатов на предприятии

Основным показателем финансово-хозяйственной деятельности организации ОАО «Хабкомцентр» является финансовый результат, который представляет собой прирост (уменьшение) стоимости собственного капитала организации за отчетный период.

Финансовый результат на ОАО «Хабкомцентр» формируется на активно-пассивном счете 99 «прибыль и убытки», который имеет одностороннее сальдо. В течении года нарастающим итогом по дебету счета 99 записываются убытки и потери, а по кредиту — прибыли и доходы.

Рассмотрим порядок формирования финансовых результатов на примере:

Определить финансовый результат от реализации товара и отразить операции на счетах. Выручка, полученная в кассу, составила 680 000. Полученная стоимость реализованных товаров 515 000 НДС 18%. Расходы на продажу составили 55 000.

Д-т 50 К-т 90.1 680 000.

Д-т 90 К-т 41 515 000.

Д-т 90 К-т 68 103 729 (680 000*18% / 118%) = 103 729 (руб.).

Д-т 90 К-т 44 55 000Д 90 К Д-т 90.9 К-т 99 6271 103 729 680 000.

обд 673 729 обк 680 000.

СК = 6271 (+) прибыль В акционерных и хозяйственных обществах доход с собственности выплачивают акционерам, учредителям в виде дивидендов, которые являются частью чистой прибыли.

Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Для учета нераспределенной прибыли предусмотрен активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (не покрытый убыток)». Нераспределенная прибыль отчетного года — это часть чистой прибыли, которая не была распределена организацией в отчетном году. На этом счете учитывается наличие, и движение нераспределенной прибыли или убытка отчетного года.

Остаток нераспределенной прибыли переносится на следующий год.

Сумма чистого убытка отчетного года в декабре списывается заключительными оборотами с кредита счета 99 на дебет счета 84.

Списание с бухгалтерского баланса убытков отчетного года производится при:

Доведении величины уставного капитала до размера чистых активов организации ;

Д-т 80 «Уставный капитал» .

К-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» ;

Направление на погашение убытка за счет средств резервного капитала.

Д-т 82 «Резервный капитал» .

К-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» ;

При погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников ;

Д-т 75 «Расчеты с учредителями» .

К-т 84 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» .

Резервы создаются для уточнения оценки отдельных статей бухгалтерского учета и покрытия предстоящих расходов и платежей.

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей учитываются на счете 14 того же назначения, который предназначен для отражения резервов, создаваемых под снижение рыночной стоимости сырья, материалов, топлива, незавершенного производства, готовой продукции, товаров и т. п. Этот резерв создается за счет доходов организации. При этом делается следующая проводка:

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» .

К-т 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» ;

Затем, в начале периода, следующего за отчетным периодом, когда была произведена эта запись, зарегистрированная сумма восстанавливается проводкой:

Д-т 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» .

К-т 91 «Прочие доходы и расходы» .

Аналитический учет по счету 14 ведется по каждому резерву отдельно.

Резервы по сомнительным долгам (63) создаются за счет доходов организации. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации и граждан, которая не погашена в сроки, установленные договорами, не обеспеченная соответствующими гарантиями.

Списанная сумма дебиторской задолженности учитывается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги (59) создаются за счет дохода организации под потенциальное обесценение вложений организации в ценные бумаги. Величина резерва образуется только в том случае, когда рыночная стоимость ценных бумаг ниже их балансовой стоимости.

В активе баланса ценные бумаги отражаются по стоимости нетто-оценки за вычетом созданного резерва по счету 58 «Финансовые вложения» .

Учет резервов предстоящих расходов (96). В повседневной деятельности ОАО «Хабкомцентр» возникает необходимость создания резерва для покрытия предстоящих расходов и платежей.

Он создается за счет внутренних ресурсов путем включения в затраты производства или в расходы на продажу в отчетном году.

Для учета резервов предназначен пассивный счет 96 «Резервы предстоящих расходов», на котором отражаются суммы, зарезервированные в установленном порядке в целях равномерного включения расходов и платежей в затраты на производство и в расходы на продажу.

По кредиту этого счета ежемесячными отчислениями накапливаются источники средств для определенных целей, разрешенных соответствующими законодательными и другими нормативными актами. В конце года проверяется правильность использование этих резервов и при необходимости корректируется.

Таблица 3 Основные проводки по формированию учета целевого финансирования нераспределенной прибыли, специальных фондов и резервов