Синтетический и аналитический учет операций по расчетным счетам в ОАО «Воронежэнерго»
К денежным средствам в пути относится выручка предприятия, полученная в кассу от покупателей и заказчиков за реализованную продукцию (услуги, работы), внесённая в отделение банка, кассу почтового отделения или переданная инкассатору банка для зачисления на расчётный счёт. Суммы сданной наличности (дебет счёта 57, кредит счёта 50) отражают в учёте на основании квитанции на сдачу наличных… Читать ещё >
Синтетический и аналитический учет операций по расчетным счетам в ОАО «Воронежэнерго» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
На расчетный счет ОАО «Воронежэнерго» поступает выручка за реализованную продукцию, авансовые платежи, ссуды банка, дебиторская задолженность, наличные деньги из кассы и т. д.
ОАО «Воронежэнерго» имеет следующие расчетные счета:
- — № 40 702 810 600 160 002 048 в филиале НБ «Траст» (См. Приложение 5);
- — № 40 702 810 825 006 997 504 в филиале ОАО «Внешторгбанк» в г. Воронеже (Приложение 6).
Для учета операций расчетного счета предусмотрен активный счет 51. На дебете счета 51 отражают поступления средств на расчетный счет с кредита разных счетов в зависимости от вида поступлений. По кредиту счета 51 отражают списание денежных средств с расчетного счета в дебет различных счетов в зависимости от вида расходов.
Данные бухгалтерской корреспонденции счетов по счету 51 «Расчетный счет» приведены в таблице 7.
Таблица 7 — Бухгалтерские корреспонденции по счету 51 «Расчетный счет».
Корреспонденция счетов. | Содержание хозяйственной операций. | |
дебет. | кредит. | |
возврат долгосрочных и краткосрочных вложений. | ||
суммы, поступившие от покупателей за реализованные материальные ценности, выполненные работы и услуги; на сумму выручки от перевозочной деятельности. | ||
сдача из кассы в банк выручки. | ||
поступление неиспользованных сумм аккредитивов и остатков лимита по чековым книжкам. | ||
возврат поставщиками плановых платежей, средств за недопоставленные материалы, недовыполненные работы и услуги; возврат сумм перебора тарифов. | ||
возврат излишне перечисленных средств в фонды соц. страхования и обеспечения. | ||
возврат сумм излишне перечисленных в бюджет. | ||
77,79. | разные поступления, отражаемые по взаимным расчетам. | |
оплата расчетных документов поставщиков и подрядчиков. | ||
возврат средств покупателю и ранее полученных авансов. | ||
суммы, перечисленные в бюджет. | ||
перечисление заработной платы работникам, находящимся вне места расположения предприятия. | ||
суммы, перечисленные подотчетным лицам через банк. | ||
суммы предоставленных работникам займов. | ||
погашение кредиторской задолженности, в том числе по арендной плате. | ||
77,79. | разные платежи, отражаемые по взаимным расчетам. | |
66,67. | погашение задолженности по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам. | |
оплата расходов за счет целевых средств. |
Учёт денежных документов, средств в пути, краткосрочных финансовых вложений. Для учёта указанных объектов предназначены счета 56 «Денежные документы», 57 «Переводы в пути», 58 «Краткосрочные финансовые вложения».
Денежными документами считаются находящиеся в кассе предприятия оплаченные путёвки в санатории, пансионаты и дома отдыха, почтовые марки, проездные билеты и др.
Приобретённые почтовые марки и проездные билеты (дебет счёта 56, кредит счетов 50, 51, 76−3) списывают по мере их расхода и включают в издержки обращения (дебет счетов 20, 23,25, 26, 29, 43, кредит счёта 56), за счёт специальных фондов (дебет счёта 84), чистой прибыли (дебет субсчета 99), средств целевого финансирования (дебет счёта 96) в зависимости от характера расходов.
К денежным средствам в пути относится выручка предприятия, полученная в кассу от покупателей и заказчиков за реализованную продукцию (услуги, работы), внесённая в отделение банка, кассу почтового отделения или переданная инкассатору банка для зачисления на расчётный счёт. Суммы сданной наличности (дебет счёта 57, кредит счёта 50) отражают в учёте на основании квитанции на сдачу наличных учреждению банка, почтовому отделению, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассатору банка. Суммы в пути зачисляют на расчётный счёт предприятия (дебет счёта 51, кредит счёта 57). Движение денежных переводов в иностранной валюте учитывают обособленно на субсчёте счёта 57.
Счётом 58 «Финансовые вложения» пользуются предприятия, которые вложили инвестиции на срок не более года в доходные активы (ценные бумаги) других предприятий или приобрели процентные облигации внутренних государственных и местных займов (дебет счёта 58, кредит счетов 51), а также предоставили займы другим предприятиям.
Аналитический учёт краткосрочных финансовых вложений ведут по их видам, а в разрезе видов — по предприятиям, продавшим ценные бумаги. Дивиденды, полученные по облигациям и ценным бумагам, предприятие зачисляет как операционные доходы (дебет счетов 51, кредит субсчета 91).
Переведённые средства краткосрочных финансовых вложений, по которым облигации и свидетельства не получены, учитывают на счёте 58 обособлено (по суммам переведённых вкладов). Если ценные бумаги хранятся в отделении банка (депозитарии), то расходы, связанные с хранением, относят за счёт чистой прибыли (дебет субсчёта 91, кредит счета 51).
Предоставленные другим предприятиям на срок не более одного года займы в денежной форме (дебет субсчета 58−3, кредит счета 51) числятся до тех пор, пока они не будут погашены (дебет счета 51 кредит субсчета 58−3). Условия погашения и проценты за пользование заёмными средствами регулируются заключённым договором займа. Проценты по выданным займам зачисляются как операционные доходы предприятия (дебет счета 51, кредит субсчета 91). С полученных процентов по выданным займам предприятия выплачивают в бюджет НДС.
По государственным ценным бумагам отрицательную разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течении срока их обращения разрешается равномерно (ежемесячно) относить на финансовые результаты — внереализационные потери (дебет субсчета 91 кредит счёта 58).
Расчеты в порядке плановых платежей производятся в тех случаях, когда между поставщиками и покупателями сложились устойчивые хозяйственные и расчетные отношения, а поставки носят регулярный характер. Сущность данной формы заключается в том, что покупатель оплачивает поступающий товар равными суммами в сроки, установленные соглашением между поставщиками и покупателями (как правило, не реже чем через 5 дней). Расчетные документы при данной форме расчетов могут выписываться как получателем (платежные поручения-требования), так и плательщиком (поручения, чеки). Стороны периодически уточняют состояние расчетов и на основании фактического отпуска товаров производят перерасчет. Расчеты уточняют один раз в 5, 10 или 15 дней, но не реже чем через 30 дней. Сроки и порядок расчетов устанавливаются соглашением сторон между организациями и по согласованию с учреждениями банка.