Расчет уровня существенности и аудиторского риска в ОАО «СКЭК»
В соответствии с требованиями правила (стандарта) № 8 «Существенность в аудите» аудиторская организация и индивидуальный аудитор обязаны оценивать существенность и ее взаимосвязь с аудиторским риском. Существенность — это вероятность того, что применяемые и иные, в том числе юридические, экспертные и т. д., процедуры позволяют определить наличие ошибки в отчётности экономического субъекта… Читать ещё >
Расчет уровня существенности и аудиторского риска в ОАО «СКЭК» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
В соответствии с требованиями правила (стандарта) № 8 «Существенность в аудите» аудиторская организация и индивидуальный аудитор обязаны оценивать существенность и ее взаимосвязь с аудиторским риском. Существенность — это вероятность того, что применяемые и иные, в том числе юридические, экспертные и т. д., процедуры позволяют определить наличие ошибки в отчётности экономического субъекта и оценить их влияние на принятие решения ее пользователями. При подготовке общего плана аудита аудиторской организацией следует установить применимые для нее уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую отчётность достоверной.
Таблица 1 — Расчет уровня существенности дедуктивным способом
Наименование базового показателя. | Значение базового показателя, тыс. руб. | Доля базового показателя, %. | Расчетное значение базов, показателя для нахождения существенности. |
1 Объем реализации. | 2%. | 2371,14. | |
2Себестоимость реализованной продукции. | (122 454). | 2%. | 2449,08. |
3 Валовая прибыль. | (3897). | 3%. | 116,91. |
4 Валюта баланса. | 2%. | 1072,86. | |
5Внеобор. активы. | 2%. | 645,64. | |
6 Чистая прибыль. | (10 973). | 4%. | 438,92. |
Итого. | 7094,55. | ||
Среднее значение. | 1182,425. |
На основании расчета, проведенного в таблице 1, определим отклонения каждого показателя от среднего для выявления двух ключевых показателей с наибольшими отклонениями от среднего значения. Данные показатели не должны принимать участие в дальнейших расчетах.
- (2371,14−1182,425)/1182,425*100%= 100,53%
- (2449,08−1182,425)/ 1182,425*100%= 107,12%
- (116,91−1182,425)/ 1182,425*100%= -90,11%
- (1072,86−1182,425)/ 1182,425*100%= -9,26%
- (645,64−1182,425)/ 1182,425*100%= -45,39%
- (438,92−1182,425)/ 1182,425*100%= -62,87%
Из приведенных расчетов видно, что в сторону увеличения отклонилась себестоимость (107,12%), а в сторону уменьшения — валовая прибыль (-90,11%). Данные показатели необходимо исключить из расчета, рассчитать новую среднюю величину, которая будет являться уровнем существенности для всей отчетности ОАО «СКЭК».
Исходя из данного определения, только пользователь финансовых отчетов вправе определить уровень существенности информации. Поскольку финансовая отчетность имеет достаточно широкий круг пользователей, каждый из них имеет.
разное представление об уровне существенности. Для потенциальных инвесторов будет существенной информация о финансовой устойчивости предприятия, потенциальных изменениях спроса на производимую продукцию, рентабельности вложений и реальности инвестиционных проектов.
Новая средняя будет равна 1132,14 тыс. руб. Следовательно, уровень существенности для всей отчетности составляет 1132,14 тыс. руб. Далее полученное значение необходимо распределить между остатками по счетам бухгалтерского учета. Данное распределение.
Таблица 2 — Уровень существенности для каждой статьи отчетности
Статья отчетности. | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, %. | Уровень существенности, тыс. руб. |
Внеоборотные активы. | 60,17. | 681,20. | |
Материалы. | 17,18. | 194,50. | |
Готовая продукция. | 10,82. | 122,49. | |
НДС. | 1,56. | 17,66. | |
Краткосрочная дебиторская задолженность. | 10,02. | 113,44. | |
Денежные средства. | 0,11. | 0,66. | |
Расходы будущих периодов. | 0,10. | 16,22. | |
Валюта баланса. | 100,00. | 1132,14. | |
Уставный капитал. | 0,04. | 0,38. | |
Нераспределенная прибыль. | 4,69. | 44,24. | |
Кредиторская задолженность: | 63,32. | 597,23. | |
— поставщики и подрядчики. | 62,62. | 590,63. | |
— перед персоналом организации. | 0,7. | 6,6. | |
Займы и кредиты. | 31,76. | 359,56. |
Внеоборотные активы:
60,17*1132,14=681,20.
Материалы:
17,18*1132,14=194,50 и т. д.
Далее рассчитаем уровень существенности вторым способом.
Таблица 3 — Расчет уровня существенности индуктивным способом
Наименование статьи. | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, %. | Относит, ош., %. | Абсолютн. ошибка. | Уровень существ. |
Внеоборотные активы. | 60,17. | 968,46. | 582,72. | ||
Материалы. | 17,18. | 552,96. | 94,99. | ||
Готовая продукция. | 10,82. | 406,56. | 43,98. | ||
НДС. | 1,56. | 75,69. | 1,18. | ||
Кратк.дебиторская задолженность. | 10,029. | 376,6. | 37,76. | ||
Денежные средства. | 0,11. | 6,1. | 0,0067. | ||
Валюта баланса. | 100,00. | 7,0. | 2386,37. | 3755,01. | |
Уставный капитал. | 0,04. | 305,6. | 0,12. | ||
Добавочный капитал. | 46,6. | 749,94. | 349,47. | ||
Нераспределенная прибыль. | 4,69. | 724,72. | 33,98. | ||
Кредиторская задолженность: | 16,95. | 545,7. | 92,49. | ||
— поставщики и подрядчики. | 8,0. | 302,19. | 24,17. | ||
— по налогам и сборам. | 1,75. | 84,51. | 1,47. | ||
— прочие кредиторы. | 5,0. | 135,4. | 6,77. | ||
Займы и кредиты (66 сч). | 31,75. | 851,85. | 270,46. | ||
Займы и кредиты (67 сч). | 15,29. | 492,18. | 75,25. | ||
Валюта баланса. | 100,00. | 3218,58. | 3218,58. |
Внеоборотные активы:
32 282*3%=968,46; 968,46*60,17%=582,72.
Материалы:
9216*6%=552,96; 552,96*17,18%=94,99 и т. д.
Другим элементов деятельности при планировании аудита является оценка аудиторского риска.
Риск аудитора означает вероятность того, что бухгалтерская отчётность организации может содержать не выявленные существенные ошибки и искажения после подтверждения её достоверности или что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчётности нет.
Далее необходимо определить аудиторский риск, под которым понимается риск выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения. Для определения аудиторского риска необходимо найти произведение неотъемлемого риска, риска средств контроля, а также риска необнаружения.
Таким образом, приемлемый аудиторский риск равен 4,5%.