Результаты аудита расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «СУПЕРЗОНТ»
В соответствии со статьей 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ, внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты… Читать ещё >
Результаты аудита расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «СУПЕРЗОНТ» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «СУПЕРЗОНТ» за 2010 г.
г. Москва 25 февраля 2011 г.
В соответствии с договором в ООО «СУПЕРЗОНТ» проведена аудиторская проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности за период с 1 января по 31 декабря 2010 г. включительно.
Таблица 3.12
Сведения об аудиторе. | |
Место нахождения. | 117 105, г. Москва, Новоданиловская наб., д. 4А. |
Почтовый адрес. | 117 105, г. Москва, Новоданиловская наб., д. 4А. |
Тел./факс. | (495) 777−12−70, 777−12−71, 544−48−92. |
Данные о государственной регистрации. | Свидетельство Московской регистрационной палаты № 261.775 от 24.04.1992 г. |
ОГРН. | |
ИНН / КПП. | 7 715 007 039 / 772 601 001. |
Данные о лицензии на осуществление аудиторской деятельности. | Лицензия Министерства финансов РФ № Е 532 (приказ № 123 от 25.06.2002 г.) на осуществление аудиторской деятельности на срок 5 лет. |
Данные о лицензии на осуществление работ, связанных с использованием сведений, составляющих государственную тайну. | Лицензия Управления ФСБ РФ по г. Москве и Московской области № Б 328 455, регистрационный № 5296 от 30.09.2003 г. сроком до 18.07.2007 г. |
Данные страхового полиса, подтверждающие страхование профессиональной ответственности аудиторов. | Страховщик: ОСАО «Ингосстрах»; полис № 433−3 647/06 сроком до 03.03.2007 г. |
Членство в профессиональном аудиторском объединении. | Член Московской аудиторской палаты (свидетельство № 203, решение Правления № 38 от 21.12.2000 г.) Член международной ассоциации независимых аудиторских и консультационных компаний AGN International с января 2006 г. |
Сведения об аудируемом лице — ООО «СУПЕРЗОНТ». | |
Место нахождения. | 123 100, г. Москва, Краснопресненская наб., дом 6. |
Почтовый адрес. | 123 100, г. Москва, Краснопресненская наб., дом 6. |
Тел./факс. | 974−14−88/974−15−09. |
Данные о государственной регистрации. | Московская регистрационная палата 16.10.1996 № Р-4915.172. |
ОГРН. | |
ИНН / КПП. | 7 705 016 122 / 770 301 001. |
- 1. Мы провели аудит расчетов с персоналом по оплате труда ООО «СУПЕРЗОНТ» за период с 1 января по 31 декабря 2010 г. включительно., Финансовая (бухгалтерская) отчетность состоит из:
- § бухгалтерского баланса;
- § отчета о прибылях и убытках;
- § отчета об изменениях капитала;
- § отчета о движении денежных средств;
- § приложения к бухгалтерскому балансу;
- § пояснительной записки.
- 2. Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган. Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного нами аудита.
- 3. Мы провели аудит в соответствии с:
- § Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ;
- § федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности,
- § правилами (стандартами) аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ в соответствии с Распоряжением Президента РФ от 04.02.1994 № 54-рп (в части, не противоречащей вышеуказанным федеральным правилам (стандартам));
- § внутрифирменными стандартами аудиторской деятельности ООО «СУПЕРЗОНТ».
- 4. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.
- 5. В процессе аудита нами не были не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность отчетности.
- 6. Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского отчета о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности оплаты труда.
- 7. По окончании аудиторской проверки ООО «СУПЕРЗОНТ» можно сделать вывод, что мероприятия, предусмотренные общим планом и программой аудита, выполнены в полном объеме. Аудит проводился на выборочной основе. Типовые замечания представлены в таблице 3.13.
Таблица 3.13 Аудит заработной платы за 2010 год.
№. | Вид нарушения. | Нормативная база. | Рекомендации. |
1. | При определении средней заработной платы не учитываются стимулирующие надбавки за производственные показатели к заработной плате. | Правительство РФ Постановлением от 11.04.2003 г. № 213 утвердило Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, которое вступило в силу с 24 апреля 2003 г. В данном положении определены особенности порядка исчисления средней заработной платы (среднего заработка для всех случаев определения ее размера, предусмотренных ТК РФ, и оно является обязательным для применения организациями всех форм собственности и всех организационно-правовых форм. Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации независимо от источников этих выплат. | При определении средней заработной платы учитывать стимулирующие надбавки за производственные показатели к заработной плате. |
2. | За время нахождения в командировке зарплата начисляется работникам исходя из оклада, что не оговорено в трудовом договоре с работником. В табеле учета рабочего времени не указано, что в эти дни он не был на рабочем месте, а находился в командировке. | При направлении работника в командировку ему гарантируется сохранение среднего заработка, статья 167 ТК РФ. В табеле учета рабочего времени необходимо указать, что в эти дни он не был на рабочем месте, а находился в командировке. Порядок расчета среднего заработка определен в статье 139 ТК РФ. Иными словами, за дни нахождения работника в командировке ему должен выплачиваться средний заработок. При проверках трудовые инспекторы принимают во внимание дополнительные соглашения к трудовым договорам о том, что за время нахождения в командировке зарплата начисляется работникам исходя из оклада, если вы решите средний заработок не начислять, заранее составьте такое соглашение с сотрудниками. | В табеле учета рабочего времени указывать время пребывания работника в командировке. Составить дополнительные соглашения к трудовым договорам о том, что за время нахождения командировке зарплата начисляется работникам исходя из оклада. |
3. | В договоре подряда и акте выполненных работ имеются неоговоренные исправления. Договор бн от 01.03.2009 г. Старков Леонид Викторович. В договоре изначально было указано Старков Леонид Витальевич. В акте выполненных работ за июнь 2010 года сумма по договору была указана цифрами 1110 руб., прописью 1120 руб. Затем исправлено на сумму 1120, 00 руб. | В соответствии со статьей 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ, внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений. | Заверить исправления подписями тех же лиц, которые подписали документы с указанием даты внесения исправлений. |
4. | В договоре подряда № 6 от 01.02.2009 г. указано, что работы будет выполнять бригада из 2 человек: Пушина Л.Д. Пушин Ю.И. Денежные средства из кассы организации выданы бригадиру Пушиной Л.Д. Сумма оплаты по договору составила 8025,00 руб. | В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 г. № 18 (ред. От 26.02.1996 г.) передача выданных наличных денег одним лицом другому запрещается. | Передача выданных наличных денег одним лицом другому запрещается. |
- 8. На основе полученных данных в результате изучения нормативно-правовых актов, регулирующих расчеты с работниками по оплате труда, методов аудиторской проверки данных расчетов и проведения контроля аудитором были намечены меры и разработаны следующие пути по совершенствованию внутреннего контроля учета расчетов с персоналом по оплате труда:
- — совершенствование системы внутреннего контроля путем разработки методологической базы внутреннего аудита и инструктивных материалов руководством предприятия;
- — создание внутри ООО «СУПЕРЗОНТ» специального профессионального органа, то есть отдела внутреннего контроля, который будет независим от работников бухгалтерии, что создает предпосылки для объективности проведения внутреннего контроля;
- — создание группы внутренних аудиторов, пусть состоящих из одного-двух специалистов, но имеющих обязанности не только в сфере бухгалтерского учета, но и способного дать консультацию и по другим проблемам;
- — проведение автоматизации бухгалтерского учета как на участке учета оплаты труда, так и по всем остальным разделам учета что позволит сократить количество ошибок и описок, а также позволит сократить затраты труда, вместе с тем это позволит руководству оперативно получать необходимую информацию о финансово-хозяйственной деятельности, а бухгалтерия сможет сдавать отчетность в налоговые органы на электронных носителях информации;
- — проведение контроля за своевременным предоставлением информации о произошедших изменениях в бухгалтерском и налоговом учете;
- — создание условий повышения профессиональной специализации внутренних аудиторов, работающих на предприятии должна быть обусловлена самой сельскохозяйственной отраслью производства, в которой аудитору необходимо иметь глубокие познания и практический опыт;
- — определить конкретную полезность и численность специалистов по внутреннему аудиту исходя из объема и целевого характера проведенных ими проверок финансово-хозяйственной ситуации для упреждения финансовых санкций налоговых органов и разработке наиболее эффективных направлений развития хозяйства.