Оформление результатов аудиторской проверки операций с денежными средствами

По результатам проверки аудитор оформляет отчет (аудиторское заключение), который содержит данные об объеме проверки, все выявленные нарушения и рекомендации для их исправления.

Аудиторское заключение должно быть составлено на русском языке, стоимостные показатели в нем выражены в валюте Российской Федерации (руб.). Исправления не допускаются.

Аудиторская организация обязана предоставить аудиторское заключение только экономическому субъекту в согласованном количестве экземпляров и в обусловленные сторонами сроки.

Каждая страница аудиторского заключения подписывается аудитором, проводившим проверку, и заверяется его личной печатью. При проведении проверки аудиторской фирмой аудиторское заключение, кроме того, подписывается в целом руководителем аудиторской фирмы и заверяется печатью аудиторской фирмы. Отчет должен выражать мнение аудитора о достоверности данных по строке баланса 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты». В качестве рекомендаций может быть предложена программа организации внутреннего контроля над наличием и движением денежных средств организации.

Отчет аудитора.

1. Общая характеристика бухгалтерского учета ООО «СпецСтройСервис» .

Бухгалтерский учет на ООО «СпецСтройСервис» строится с применением журнально-ордерной формы учета. Все участки учета автоматизированы, что обеспечивает достаточную четкость системы внутреннего контроля организации.

Учетные регистры синтетического и аналитического учета ведутся по установленным формам, исправительные записи в них оформляются соответствующими бухгалтерскими справками. Формы и порядок заполнения первичных документов соответствует требованиям Закона «О бухгалтерском учете» .

Преемственность баланса обеспечивается, расхождения между данными первичных документов и бухгалтерских регистров по проверенным участкам учета не выявлено. Данные учета по синтетическим регистрам тождественны показателям отчетности предприятия.

2. Аудит учетной политики.

Учетная политика ООО «Вектор» на 2008 год определена приказом № 1 от 31.12.2003 г., в основу которого положены действующие нормативные материалы и документы. В приказе отражены избранные при формировании политики способы ведения бухгалтерского учета, оказывающие серьезное влияние на оценку и принятие решений, без знания которых невозможна достоверная оценка имущественного и финансового состояния организации.

Изучив учетную политику открытого общества с ограниченной ответственностью, необходимо отметить методологические недочеты:

• — в приказе об учетной политике не определены способы группировки затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, а также не указана база распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов;
• — за счет себестоимости в организации создается два вида резервов: резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год и за выслугу лет, однако в приказе об учетной политике начисление этих резервов не утверждено.
• — поскольку учет реализации продукции, работ, услуг в целях налогообложения ведется в обществе согласно налоговой учетной политики по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателю, необходимо предусмотреть в ней создание резерва по сомнительным долгам покупателей в конце отчетного года по результатам инвентаризации расчетов с покупателями. Начисление такого резерва позволит уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму сомнительной дебиторской задолженности покупателей.
• — в развитии учетной политики в части контроля за сохранностью и движением наличных денежных средств целесообразно издать приказ об утверждении сроков представления авансовых отчетов о хозяйственных расходах согласно п. 11 Порядка проведения кассовых операций в народном хозяйстве, утвержденного Центробанком РФ № 40 от22.09.1993 г (в ред. на 26.02.1996 г.), а также утвердить сроки ревизии кассовой наличности в соответствии с п. 37 указанного выше нормативного документа.
• 3. Аудит денежных средств и валютных операций.

Оценивая внутренний контроль операций с денежными средствами, выяснилось следующее:

• — обеспечена сохранность наличных денежных средств; помещение кассы оборудовано надлежащим образом; с кассиром заключен договор материальной ответственности;
• — соблюдается порядок инвентаризации наличных денежных средств; инвентаризационная комиссия назначается приказом руководителя организации;
• — кассовые документы на выданные и поступившие наличные денежные средства, в частности, при внесении наличных денег в банк и при получении денег в банке, оформляются своевременно.

В финансовой отчетности отражены все денежные средства, принадлежащие организации. Чтобы получить доказательства того, что у организации нет счетов в банках, не отраженных в отчетности, был произведен опрос персонала клиента, ознакомление с протоколами заседаний совета директоров на предмет выявления счетов, не отраженных в учете. Не отраженные в учете счета в банках могут быть также выявлены при проведении проверки операций с дебиторами и кредиторами организации.

Кроме того, аудитором произведена проверка операций по переводу денежных средств с одного счета на другой в конце отчетного периода. Такая проверка направлена на выявление случаев, когда денежные средства списаны с одного счета организации, но на другой ее счет до конца отчетного периода не поступили. Такие денежные средства должны быть отражены в учете как переводы в пути.

В качестве мероприятий по улучшению эффективности и качества деятельности данного предприятия возможны следующие предложения:

• 1) внести изменения в учетную политику, дополнить ее недостающими элементами;
• 2) исправить ошибки в первичных документах.