Организация бухгалтерского учета расчетов с работниками по оплате труда и другим расчетным операциям в ТСЖ «ТРИО»

Бухгалтерский учет ведется с применением Рабочего плана счетов, разработанного в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31.10.00 г. № 94 Н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации».

Все финансово-хозяйственные операции предприятия, в том числе и начисление заработной платы документально оформляются в соответствии с учетной политикой организации.

Первичный учет численности персонала осуществляется на основании следующих документов:

• 1. приказа (распоряжения) о приеме на работу (форма №Т-1);[Приложение 4]
• 2. личной карточки (форма №Т-2); [Приложение 5]
• 3. приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска (форма №Т-6); [Приложение 6]
• 4. приказа (распоряжения) о прекращении (распоряжении) трудового договора с работником (увольнении) (форма №Т-8); [Приложение 7]
• 5. табель учета рабочего времени (форма №-13).

Для расчета и выплаты заработной платы в применяются следующие формы документов:

• 1. расчетно-платежная ведомость (форма №Т-49);
• 2. лицевой счет (форма №Т-54).

Бухгалтерские документы хранятся в установленном законодательством порядке и сроках.

В ТСЖ «ТРИО» по данным первичных документов ведется оперативный учет движения численности, изменений, происходящих в составе рабочих и служащих, составляется отчетность, используемая для управления и контроля за соблюдением штатной и финансовой дисциплины.

Каждому работнику при приеме на работу присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава, выработки и заработной платы. В случаях увольнения или перевода работника на другую работу его табельный номер, как правило, не может присваиваться другому работнику.

Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70, а корреспондирующий с ним счет выбирается исходя из того, в каком подразделении работает сотрудник, которому начисляется зарплату, и какие работы он выполняет. Предприятие использует сдельную система оплаты труда по часов и дневным тарифным ставкам, заработная плата начисляется исходя из тарифной ставки за час и фактически отработанного времени, которое отмечается в табелях учета рабочего времени. Затем на основе тарифной ставки рассчитывается повременная заработная плата. Также используют окладную систему оплаты труда. При помесячной оплате заработная плата работникам начисляется согласно окладам, утвержденным в штатном расписании приказом по предприятию, и количеству дней фактической явки на работу. Таким образом, на предприятии оплачивается труд инженерно-технических работников и служащих.

Для количественной оценки личного вклада работников на предприятии применяются коэффициенты трудового участия (КТУ).

В ТСЖ «ТРИО» работа в праздничный день компенсируется работнику предоставлением другого дня отдыха или, по соглашению сторон, в денежной форме. Работа в праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:

• 1. Работникам, труд которых оплачивается по часовым ставкам, — в размере не менее двойной часовой ставки;
• 2. Работникам, получающим месячный оклад, — в размере не менее одной часовой ставки сверх оклада, если работа проводилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и размере не менее двойной часовой ставки сверх оклада, если работа проводилась сверх месячной нормы. По желанию работника, трудившегося в праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха.

Всем лицам, работающим по трудовому договору на предприятиях любых форм собственности, независимо от степени занятости, занимаемой должности, выполняемой работы, срока трудового договора и формы оплаты труда предоставляются ежегодные основные оплачиваемые отпуска с сохранением места работы и среднего заработка. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется продолжительностью не менее 28 календарных дней без учёта нерабочих и праздничных дней.

Рассчитаем размер отпускного пособия на примере: Борисовой Л. И предоставлен очередной отпуск с 2.08.10 по 30.08.10. Расчетный период август 2009 по июль 2010 г. были произведены следующие выплаты:

Август 2009 — 4109,82 р.

Сентябрь 2009 — 5363,62 р.

Октябрь 2009; 7100,82 р.

Ноябрь 2009 — 3923,40 р.

Декабрь 2009 — 4973,50 р.

Январь 2010 — 10 955,34 р.

Февраль 2010 — 8982,50 р.

Март 2010 — 7500 р.

Апрель 2010 — 8300,61 р.

Май 2010 — 5730,40 р.

Июнь 2010 — 8540,70 р.

Июль 2010 — 9300 р.

ИТОГО:84 780,71 р.

Расчет отпускных: (84 780,71: 12) :29,4 =240,31 р.

Сумма отпускных за август составила 240,31 Ч 28 = 6728,68 р.

Предоставление работнику ежегодного оплачиваемого отпуска осуществляется на основании приказа работодателя.

Выплата пособий по временной нетрудоспособности осуществляется через работодателя. Основанием для начисления пособия по временной нетрудоспособности является выданный в установленном порядке больничный лист (листок нетрудоспособности).

Первые 2 дня временной нетрудоспособности пособие выплачивается за счет средств работодателя, с третьего дня — за счет средств ФCC. Выплата пособия за первые два дня нетрудоспособности работника по законодательству РФ расходами на оплату труда не считается, а учитывается в составе прочих расходов.

Пример расчета пособия по временной нетрудоспособности: в марте 2011 г. лифтера — консьержа Баканиной Е. И. Сотрудница Баканина Е. И. не имеет права на стандартные имущественные вычеты при налогообложении НДФЛ. Бухгалтер в учете отразил следующие проводки, показанные в таблице 12.

Таблица 12. Бухгалтерские проводки по примеру.

Размер пособия зависит от страхового стажа:

при стаже 8 лет — выплачивается 100% среднего заработка;

от 5 до 8 лет — 80%;

до 5 лет — 60%.

Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70, а корреспондирующий с ним счет выбирается исходя из того, в каком подразделении работает сотрудник, которому начисляется зарплату, и какие работы он выполняет. Ниже в таблице 13 представлена типовая корреспонденция, которая ведется в ТСЖ «ТРИО» за 1 полугодие 2011 года.

Таблица 13. Корреспонденция счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» за 1 полугодие 2011 г.

На данном предприятии есть главный бухгалтер, который отвечает за начисление и перечисление заработной платы через «Сбербанк Бизнес Онлайн». Ежемесячно после начисления сумм оплаты труда работникам производится отчисления в Фонд социального страхования, в Пенсионный фонд, в Фонд медицинского страхования.

Страховые взносы обязательного медицинского страхования ТСЖ «ТРИО» перечисляет со своего расчетного счета отдельными платежными поручениями на счет федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования один раз в месяц одновременно с предъявлением в банк документов на выдачу средств на оплату труда. Днем уплаты страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования считается день списания банком суммы платежа со счета хозяйства, независимо от времени зачисления ее на счет федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

Также в ТСЖ «ТРИО» есть рядовой бухгалтер, который составляет графики работы для работников, составляет расчетные листки для работников, отвечает за кадровое делопроизводство.

В бухгалтерской деятельности особенно важно иметь максимальную эффективность от работы персонала, оптимальную структуру управления. Без широкого применения бухгалтерских пакетов и программ, благодаря внедрению которых повышается оперативность обработки данных и достоверность деловой информации, а также принимаются более объективные финансовые и управленческие решения, достичь желаемого в настоящее время невозможно.

Автоматизация бухгалтерского учета на предприятии и подготовка финансовой отчетности в налоговые органы является одной из наиболее важных задач. Ситуация такова, что сам по себе бухгалтерский учет на предприятии может рассматриваться как внутреннее дело предприятия, а основой для оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия со стороны государства служит отчетность (бухгалтерский баланс и многочисленные другие отчетные формы), которая должна ежеквартально предоставляться в налоговую инспекцию по месту регистрации предприятия. Кроме того, существуют плановые и внеплановые налоговые проверки, при проведении которых могут потребоваться все бухгалтерские документы, включая первичные.

Как уже упоминалось в ТСЖ «ТРИО» установлена программа 1С: Бухгалтерия: 8, Налогоплательщик.. Несколько слов о программе «1С: Бухгалтерия». Она является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам.

Для расчёта заработной платы и кадрового учёта предназначена система «1С: Зарплата и Кадры», она позволяет не только автоматизировать расчет заработной платы, но и организовать учет сотрудников, регистрировать служебные перемещения получать статистические справки по кадровому составу, но в ТСЖ «ТРИО» иная программа отсутствует, поэтому главному бухгалтеру ТСЖ «ТРИО» приходится делать половину отчетности вручную (Word. Excel), остальную половину отчетности в программах, предназначенных для этого.