Предварительные мероприятия и процедуры составления бухгалтерского баланса муниципального общеобразовательного учреждения «Быстроистокская общеобразовательная средняя (полная) школа»

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса.

Составлению отчетности предшествует значительная подготовительная работа, которая осуществляется в 5 этапов.

Первый этап — текущая регистрация. На этом этапе все факты хозяйственной деятельности организации, подлежащие включению в информационную бухгалтерскую систему, отражаются в первичных документах, которые составляются либо в момент совершения факта, либо сразу после его завершения. Первичный учетный документ, как информационное сообщение позволяет определить экономическую сущность, момент регистрации, стоимостную оценку хозяйственной операции и позволяет ее классифицировать в плане счетов. Таким образом, формируется учетная запись, подлежащая отражению, обобщению и группировке в учетных регистрах.

Второй этап — инвентаризация. Для обеспечения достоверности данных, приводимых в отчетности муниципального общеобразовательного учреждения «Быстроистокская общеобразовательная средняя (полная) школа» формирует с учетом результатов инвентаризации имущества и обязательств. Инвентаризация является способом уточнения показателей учета и последующего контроля за сохранностью имущества.

Основными целями инвентаризации муниципального общеобразовательного учреждения «Быстроистокская общеобразовательная средняя (полная) школа» являются: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.

Инвентаризации подлежат все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года.

Инвентаризация проводится на основании Приказа о проведении инвентаризации, утверждаемой генеральным директором общества.

Кроме того, инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете, а также имущество, не учтенное по каким — либо причинам.

Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Приказ о составе комиссии регистрируют в книге контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации.

Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

Перед инвентаризацией осуществляют подготовительные мероприятия. Материальные ценности рассортировывают и укладывают по наименованиям, сортам, размерам; в местах хранения вывешивают ярлыки с указанием количества, массы или меры проверяемых ценностей. Все документы по приходу и расходу ценностей должны быть обработаны и записаны в регистры аналитического учета.

Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам с указанием «До инвентаризации на „___“ (дата)», что должно служить для бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.

Наличие средств в натуре проверяют при обязательном участии материально ответственного лица. Результаты подсчета, обмера и взвешивания заносят в акты инвентаризации в двух экземплярах, которые подписывают все члены комиссии. Материально ответственные лица подтверждают на каждом акте, что у них нет претензий к комиссии и что проверенные ценности приняты ими на хранение.

Исправления ошибок производятся во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Оформленные инвентаризационные акты сдают в бухгалтерию, где их проверяют, затем сравнивают фактическое наличие с данными бухгалтерского учета. Результаты сравнения записывают в сличительную ведомость. В ней указывают фактическое наличие средств по данным инвентаризации, наличие средств по данным учета и результаты сравнения — излишек или недостача. В сличительную ведомость записывают только те ценности, по которым выявлены излишки или недостачи, а остальные показывают в ведомости общей суммой. Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете.

Инвентаризационная комиссия муниципального общеобразовательного учреждения «Быстроистокская общеобразовательная средняя (полная) школа» обязана выявить причины недостач или излишков, обнаруженных при инвентаризации. Выводы, предложения и решения комиссии оформляются протоколом, утвержденным руководителем предприятия. После утверждения результаты инвентаризации отражаются в учете.

В случае выявления искажений при отражении хозяйственных операций предусмотрено три варианта урегулирования: исправление записи в период обнаружения ошибки, если ошибка выявлена в отчетном году;исправительные надписи в декабре отчетного года, если ошибка выявлена после отчетного года, но отчетность еще не утверждена; исправительные записи в периоде, следующем за отчетным, если ошибка обнаружена после утверждения отчетности.

Третий этап — закрытие счетов. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности муниципального общеобразовательного учреждения «Быстроистокская общеобразовательная средняя (полная) школа» является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно — распределительных, сопоставляющих, финансово — результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах, проверена правильность этих записей.

Четвертый этап — пробный баланс. В конце отчетного периода по всем счетам Главной книги подсчитываются обороты и выводятся конечные остатки. Бессальдовые счета закрываются, их обороты по дебету и кредиту должны быть равны, а сальдо отсутствует. На основе данных счетов составляется пробный баланс, разновидностью которого в России считается оборотная ведомость.

Оборотные ведомости служат главным образом для обобщения, проверки правильности записей на счетах бухгалтерского учета и составления нового баланса. Их составляют как по синтетическим, так и по аналитическим счетам. Для составления оборотной ведомости использованы данные о начальных остатках, оборотах и конечных остатках синтетических счетов.

В оборотной ведомости по синтетическим счетам существует по итогу три равенства: первое — остатков на начало отчетного периода по дебету и кредиту; второе — оборотов по дебету и кредиту; третье — остатков на конец отчетного периода по дебету и кредиту.

Равенство итогов всех трех пар колонок оборотной ведомости по синтетическим счетам имеет большое контрольное значение, так как свидетельствует о правильности записей на счетах бухгалтерского учета. Оборотная ведомость по синтетическим счетам используется для получения обобщенных сведений о состоянии и изменении имущества и обязательств организации, так как в ней содержатся сведения об остатках и движении отдельных групп или видов имущества и обязательств.

Пятый этап — конечный баланс. На этом этапе осуществляется итоговое обобщение показателей бухгалтерских счетов в формах отчетности.