Анализ движения денежных средств в учреждениях уис

Анализ движения денежных средств на основе сметы доходов и расходов

Отличительной особенностью деятельности казенных учреждений является то, что поступление денежных для финансирования расходов осуществляется на основании утвержденной сметы расходов через государственную систему казначейства.

Смета расходов является основным плановым документом, который определяет объем, целевое направление и поквартальное распределение средств, которые выделяются из бюджета на содержание учреждений и на осуществление централизованных мероприятий по хозяйственному и культурному строительству Основными показателями финансового состояния казенного учреждения являются степень обеспеченности денежными средствами и соблюдение финансовой дисциплины. Поэтому цель анализа деятельности учреждений УИС состоит в проверке соответствия сумм финансирования сметным назначениям, а также фактических расходов — сметным назначениям и кассовым расходам.

Из цели анализа вытекают следующие основные задачи анализа деятельности казенных учреждений:

• · оценка обеспеченности учреждения финансовыми ресурсами и использование их по целевому назначению;
• · характеристика состояния расчетов и запасов товарно-материальных ценностей;
• · выявление причин финансовых нарушений и затруднения финансирования;
• · изучение организации финансирования;
• · выявление резервов улучшения финансового состояния учреждений и разработка мероприятий по их реализации.

Анализ деятельности бюджетных учреждений проводится с помощью различных методов и приемов.

Наиболее распространенным является метод сопоставления или сравнения. Он состоит в сопоставлении фактических показателей с планом, сметой, по датам года, с аналогичными показателями за ряд предыдущих лет и нормативными показателями.

В процессе анализа данных разрабатываются показатели средних сумм финансирования на единицу исчисления отдельных видов затрат, фактических сложившихся норм расходов, средних ставок заработной платы работников и т. д. Для оценки эти показатели обычно сравниваются с планируемыми, с показателями аналогичных учреждений, с показателями за предыдущие годы, со средними показателями по району, области и т. д.

Иногда для полного анализа бывает недостаточно сравнение показателей, имеющихся в отчете, без определения относительных величин. В этом случае выводятся удельные веса или проценты, которые и сопоставляются.

Сопоставление относительных величин широко применяется в практике проведения анализа.

Второй метод, который в настоящее время в практике работы по анализу финансирования — тематическое обследование учреждения на месте. Этот метод состоит в обследовании непосредственно в учреждении некоторых сторон его деятельности, в изучении статистической отчетности, актов ревизии, справок обследования и проверок, протоколов совещаний, писем и заявлений трудящихся и других материалов, характеризующих работу учреждения.

Тематические обследования необходимы для более глубокого анализа финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Дело в том, что имеющиеся в отчете данные не всегда полностью могут раскрыть существо отдельных вопросов.

Выбор темы исследования зависит от конкретных условий работы учреждения и вопросов, которые анализирующий считает нужным более глубоко изучить исходя из практики работы по финансированию учреждения.

В качестве источников информации для анализа деятельности учреждений УИС используются:

• 1) баланс исполнения сметы расходов;
• 2) справка о движении сумм финансирования из бюджета;
• 3) отчет об исполнении сметы расходов;
• 4) смета расходов;
• 5) расчеты по каждой статье сметы расходов;
• 6) данные бухгалтерского учета о суммах полученного финансирования;
• 7) годовые отчеты.

Отчет об исполнении бюджета отражает показатели бюджетной росписи, данные по исполнению бюджета в соответствии с законом о бюджете по кодам классификации доходов, расходов, источников финансирования дефицита соответствующего бюджета.

Баланс исполнения бюджета отражает данные о финансовых и нефинансовых активах, обязательствах на первый и последний день отчетного периода по счетам единого плана счетов бюджетного учета .

Отчет о финансовых результатах деятельности отражает данные о финансовом результате деятельности в отчетном периоде и составляется по кодам классификации операций сектора государственного управления.

Отчет о движении денежных средств отражает операции по счетам бюджетов по кодам классификации операций сектора государственного управления. Пояснительная записка содержит анализ исполнения бюджета и бюджетной отчетности, а также сведения о выполнении государственного задания и иных нефинансовых результатах деятельности получателя бюджетных средств в отчетном году. Отчетность по исполнению сметы доходов и расходов формируется для консолидации в бюджетной отчетности публично-правового образования.

В ней приводятся основные факторы, оказавшие влияние на исполнение смет доходов и расходов по бюджетным средствам и средствам, полученным по внебюджетным источникам. Анализ годового отчета, составленный с привлечением материалов обследования, данных статистической отчетности и других материалов, более объективно и широко отразит состояние дел в учреждении и поможет разработать конкретные предложения по улучшению его работы.

Наряду с общими методами анализа важное место в организации работы по анализу деятельности бюджетных учреждений принадлежит конкретным приемам анализа. Приемы анализа могут быть самыми различными, но следующие три из них необходимо отметить как обязательные.

Обязательным приемом обработки отчетных данных является счетная проверка. Хорошо проведенная счетная проверка отчета способствует повышению качества анализа. Она позволяет установить полноту отчета, реальность баланса, согласованность показателей в различных формах отчета, правильность составления и оформления отчета. Для проведения счетной проверки отчетов разрабатываются специальные типовые схемы.

Второй обязательный прием — составление макетов и расчетных таблиц. Макеты необходимы для занесения в них показателей отчетов отдельных учреждений и подсчета общих итогов по определенному кругу учреждений. Расчетные таблицы составляются в тех случаях, когда на основе отчетных данных необходимо исчислить какие-то показатели.

Третьим обязательным приемом анализа является накопление экономических (динамических) рядов наиболее важных показателей работы учреждений. Работники, занимающиеся экономическим анализом исполнения смет расходов бюджетных учреждений должны вести экономические (динамические) ряды наиболее важных показателей по отдельным учреждениям, районам, областям и т. д. в зависимости от того, в каком звене бюджетной системы этот анализ проводится.

Наличие таких рядов позволит проследить определенные закономерности в показателях работы бюджетных учреждений и принять меры к развитию положительных тенденций или приостановлению отрицательных. Хорошее владение приемами анализа отчетов значительно сокращает время на его проведение.

Главной особенностью финансирования казенных учреждений является то, что поступление средств осуществляется на основании утвержденной сметы расходов через органы федерального казначейства.

После перехода на казначейскую систему роль анализа расходования денежных средств учреждением на уровне субъекта хозяйствования несколько снизилось в силу того, что для конкретного бюджетного учреждения значительно сократилась самостоятельность при распоряжении выделенными средствами, а значит, и возможность влиять на эффективность их использования.

Анализ деятельности бюджетных учреждений проводится с целью установить, насколько эффективно используются средства бюджета, направляемые на финансирование конкретного учреждения, соответствуют ли качество и объем услуг, оказываемых населению или другим субъектам хозяйствования, затратам, которые несет государство по их оказанию.

Методика анализа движения денежных средств бюджетного учреждения будет рассмотрена на примере ФКУ ИК-4 УФСИН России по Республике Татарстан.

Деятельность ФКУ ИК-4 УФСИН России по Республике Татарстан осуществляется на основе смешанного финансирования. Часть средств на покрытие расходов поступает в порядке финансирования из бюджета, частькак средства во временном распоряжении учреждения.

В балансе главного распорядителя… информация о движении денежных средств на начало и конец года сосредоточена во II разделе «Финансовые активы».

Проведем сравнительный анализ движения денежных средств ФКУ ИК-4 УФСИН России по Республике Татарстан за 2013;2014 гг. (табл. 3.1).

Таблица 3.1

Анализ движения денежных средств ФКУ ИК-4 УФСИН России по Республике Татарстан за 2013;2014 гг. по данным баланса.

Анализ денежных средств предполагает изучение обеспеченности учреждения бюджетными средствами, а также полноты их использования.

Анализ отклонений фактических расходов от назначений по смете проводится с целью определения и изучения полноты использования бюджетными средствами учреждения бюджетными средствами и установить факты недофинансирования.

Для проведения анализа использования доведенных лимитов бюджетных обязательств в ФКУ ИК-4 УФСИН России по Республике Татарстансоставляется аналитическая таблица, в которой отражается сумма лимитов на финансовый год, кассовый расход, а также остаток лимитов. На основании данного документа проведем анализобеспеченностиФКУ ИК-4 УФСИН России по Республике Татарстан бюджетными средствами для осуществления непрерывной и нормальной работы учреждения в 2013 и 2014годах (табл. 3.2).

Таблица 3.2

Анализа состава и отклонений фактических расходов от назначений по смете ФКУ ИК-4 УФСИН России по Республике Татарстанза 2013 год, руб.

Согласно данных таблицы 3.2, к основным направлениям расходов в учреждении относятся:

• · денежное довольствие аттестованных сотрудников в соответствии с заключенными трудовыми договорами и правовыми актами, регулирующими размер заработной платы соответствующих категорий работников;
• · коммунальные услуги;
• · заработная плата гражданского персонала;
• · единый социальный налог;
• · закупки товаров, работ и услуг.

Это перечень направлений использования учреждением предоставленных им в качестве бюджетных ассигнований средств. По сути — это укрупненная экономическая классификация расходов бюджета, которая в дальнейшем детализируется в целях планирования и учета.

В целом данные таблицы позволяют судить о том, что фактические расходы за 2013 год составили 150 810 692,63 руб., тогда как было профинансировано153 982 012,16 руб., а за 2014 год фактические расходы соответствовали сумме бюджетного финансирования и составили 129 420 477,08 руб.

Следовательно, фактические расходы были меньше объема поступившего финансирования в 2013 году на 3 171 319,53 руб. (153 982 012,16- 150 810 692,63), а в 2014 году средства финансирования и фактические расходы совпали (129 420 477,08- 129 420 477,08). Из этого делаем вывод, что средств бюджетного финансирования хватает на покрытие текущих расходов.

На конец финансового года доведенные лимиты бюджетных обязательств должны быть использованы полностью, что мы и наблюдает в 2014 году.

Для получения сведений об остатках неиспользованных доведенных лимитов в учреждение ежемесячно поступают отчеты о состоянии лицевого счета получателя бюджетных средств (форма 51 786) из УФК по Республике Татарстан.

Рассмотрим операции с бюджетными данными по состоянию на 01.06.2014 г. (табл. 3.3).

Таблица 3.3

Анализа состава и отклонений фактических расходов от назначений по смете ФКУ ИК-4 УФСИН России по Республике Татарстана 01.06.2014 г., руб.

Однако, в случае, когда фактические расходы больше средств финансирования, то их превышение необходимо покрывать за счет средств, поступающих от приносящей доход деятельности учреждения.

В связи с новым порядком финансирования через казначейство суммы в графе «Профинансировано за отчетный период» отражают не средства на счете учреждения, а средства, перечисленные со счета в казначействе на покрытие расходов учреждения.

Соответственно, если на покрытие расходов учреждения были перечислены такие суммы, какие указаны в смете, то смета отражает реальную потребность в средствах. С другой стороны, такой анализ требует проверки кредиторской задолженности учреждения, чтобы убедиться, что выполнение сметы не сопровождается потребностью в дополнительных средствах.

Анализ отклонений сумм бюджетного финансирования от назначений по смете предполагает изучение обеспеченности учреждения финансовыми активами. Проведем данный анализ по ФКУ ИК-4 УФСИН России по Республике Татарстан в 2013 -2014 годах. С этой целью суммы фактически выделенных учреждению средств сопоставляются со сметными назначениями.

Сумма фактического финансирования ФКУ ИК-4 УФСИН России по Республике Татарстан составила в 2013 году 150 810 692,63 руб., и в 2014 году — 129 420 477,08 руб., как и было утверждено по смете. Таким образом, можно считать, что учреждение было профинансировано в полном объеме затребованных сумм.

В ходе финансирования выделение бюджетных средств учреждению должно осуществляться своевременно и непрерывно. Только при этом условии обеспечивается нормальная работа учреждения и соблюдение им расчетной дисциплины. Средства на заработную плату необходимы ко дню ее выплаты рабочим и служащим, для расчетов с подрядчиком за работы по капитальному ремонту зданий и сооружений — к моменту сдачи объектов и предъявления к оплате расчетных документов и т. д.

Поэтому при анализе финансирования сроки перечисления денежных средств учреждений сопоставляют со сроками производства отдельных расчетных операций, устанавливают количество, продолжительность и частоту задержек выделения средств. При анализе финансирования устанавливается также задержка расчетов в связи с отсутствием финансирования.

Статьей 269 Бюджетного кодекса РФ установлено, что «главные распорядители, распорядители бюджетных средств осуществляют финансовый контроль за использованием бюджетных средств в части обеспечения целевого использования и своевременного возврата бюджетных средств, а также представления отчетности и внесения платы за пользование бюджетными средствами». Исходя из полномочий, установленных бюджетным законодательством, «главные распорядители бюджетных средств проводят проверки подведомственных государственных и муниципальных предприятий, учреждений» .

Целевое использование бюджетных средств определяется их назначением, исходя из которого, устанавливается необходимость контроля распорядителем бюджетных средств за их целевым использованием. Анализ целевого использования бюджетных средств, выделенных на финансирование учреждения можно проводится путем сопоставления кассовых и фактических расходов учреждения.

Нецелевым использованием бюджетных средств является использование их на цели, которые не соответствуют условиям получения указанных средств, определенным утвержденным бюджетом, бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным правовым основанием их получения.

Таким образом, в течение 2013 2014г.г. фактов нецелевого использования бюджетных средств бюд…