Организация учета расчетов с поставщиками и покупателями

В данной главе будет рассмотрена организация учета расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Автостиль».

ООО «Автостиль» работает с 1997 года. Деятельность данной компании направлена на:

Сервисное и техническое обслуживание автомобилей марки Mercedes-Benz.

Устанoвка и продажа оригинальные фирменные аксессуары и запчасти для автомобилей Mercedes-Benz.

Обновление и перетяжка кожаных салонов автомобилей Mercedes-Benz, переделка салонов под мобильный офис.

Подбор и установка аудио-, видеосистем и охранных комплексов для автомобилей Mercedes-Benz.

Автомойка, полировка кузова автомобиля, химчистка салонов.

Подбор автомобилей Mercedes-Benz под покупку (по цвету, по модели, по стоимости, по году выпуска).

Послеаварийное восстановление автомобилей Mercedes-Benz.

Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также выполняющие разные работы (капитальный, текущий ремонт основных средств и др.) и оказывающие различные виды услуг.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации. Поставщикам и подрядчикам может быть выдан в соответствии с хозяйственным договором аванс.

Организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы, оказанные услуги отражаются на данном счете независимо от времени оплаты.

На этом счете учитываются расчеты:

• -за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды и т. п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
• -за товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки) ;
• -за излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке (когда фактическое количество поступивших ценностей превышает количество, указанное в расчетных документах поставщиков) ;
• -за услуги по перевозкам, в том числе по недоборам и переборам тарифа;
• -за все виды услуг связи;
• -генерального подрядчика со своими субподрядчиками при выполнении договора строительного подряда.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» является активно-пассивным. Дебетовое сальдо означает сумму авансов (предоплаты), выданных поставщикам и подрядчикам.

Кредитовое сальдо по счету 60 свидетельствует о суммах задолженности организации поставщикам и подрядчикам по неоплаченным расчетным документам и неотфактурованным поставкам. Оборот по дебету счета показывает суммы оплат, списаний и зачетов за товарно-материальные ценности, работы и услуги в отчетном месяце. Оборот по кредиту счета отражает стоимость полученных от поставщиков товарно-материальных ценностей, выполненных подрядчиками работ и оказанных услуг за отчетный месяц.

По кредиту счета 60 отражают стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг.

На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Без согласия организации в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду электроэнергию, почтово-телеграфные услуги и др.

Аналитический учет по счету 60 ведется, по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: поставщикам; по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты, которых не наступил; поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам с просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 обособленно.

Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и порядке плановых платежей ведется в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.

Синтетический учет расчетов с поставщиками ведут в журнале-ордере № 6 и «Реестре операций по расчетам с поставщиками» (приложение к журналу ордеру № 6). В этом журнале синтетический учет сочетается с аналитическим. Журнал-ордер № 6 является комбинированным регистром, где осуществляется аналитический и синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Для каждого из них отводится одна строка, в которой фиксируется начальное сальдо, начисление кредиторской задолженности и ее погашение, конечное сальдо. После подведения итогов по журналу-ордеру № 6 и их сверки с другими регистрами полученный кредитовый оборот переносят в Главную книгу.

Журнал-ордер № 6 по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открывается на год с использование вкладных листов. Реестры операций по расчетам с поставщиками ведут раздельно по каждому поставщику за тот же период, что и журнал-ордер.

На основании поступивших первичных документов в реестрах в течение месяца делают записи в хронологическом порядке, т. е. по каждому поставщику накапливают суммы расчетных операций по соответствующим материальным ценностям, задолженности по счету 60, ее оплаты и др.

В ООО «Автостиль» к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открываются следующие субсчета:

• 60−01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам»;
• 60−02 «Расчеты по неотфактурованным поставкам»;
• 60−03 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным»;
• 60−04 «Расчеты по векселям, выданным поставщикам и подрядчикам»;
• 60−05 «Расчеты по векселям, выданным прочим контрагентам».

Схема отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с расчетами с поставщиками и подрядчиками, которые используются в ООО «Автостиль», приведена ниже.

Таблица 1.

Журнал хозяйственных операций, связанных с расчетами с поставщиками и подрядчиками.