Бухгалтерский учет выбытия объектов основных средств
Восстановленная сумма НДС отнесена на увеличение первоначальной стоимости финансового вложения. Таблица 11 — Порядок отражения в учете операций по выбытию основных средств: ликвидация. Таблица 8 — Порядок отражения в учете операций по выбытию основных средств: продажа. Отражена остаточная стоимость недостающих (полностью испорченных) основных средств,. Сумма недостачи (порчи) списана за счет… Читать ещё >
Бухгалтерский учет выбытия объектов основных средств (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Объекты основных средств выбывают и списываются с баланса предприятия в результате продажи, безвозмездной передачи, списания в случае морального и физического износа, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций.
Результаты списания выбывших объектов основных средств в бухгалтерском учете отражаются в развернутом виде на счете 91 «Прочие доходы и расходы», по дебету которого учитывается остаточная стоимость основных средств и затраты по их выбытию. А по кредиту — сумма выручки от продажи и другие виды дохода, компенсирующие расходы предприятия по выбытию основных средств.
Таблица 8 — Порядок отражения в учете операций по выбытию основных средств: продажа.
Содержание хозяйственной операции. | Основание/ первичные документы. | Отражение в учете. | |
Дт счета. | Кт счета. | ||
Списана первоначальная (восстановительная) стоимость объекта основных средств. | ОС-1. | 01−2 «Выбытие». | |
Списана начисленная амортизация. | расчет. | 01−2. | |
Списана остаточная стоимость объекта с включением ее в состав прочих расходов. | Бухгалтерская справка. | 91−2. | 01−2. |
Отражены расходы по продаже объекта. | Заказ-наряд, акты приема-сдачи работ. | 91−2. | 76, 70. |
Отражена выручка от продажи объекта. | Договор ОС-1. | 91−1. | |
Отражена задолженность бюджету по НДС от выручки. | Счет-фактура. | 91−2. |
Таблица 9 — Порядок отражения в учете операций по выбытию основных средств: в качестве вклада в уставный капитал.
Содержание хозяйственной операции. | Основание/ первичные документы. | Отражение в учете. | |
Дт счета. | Кт счета. | ||
Списана первоначальная (восстановительная) стоимость объекта основных средств. | ОС-1. | 01−2. | |
Списана начисленная амортизация. | расчет. | 01−2. | |
Восстановлена ранее принятая к вычету сумма НДС по основному средству, передаваемому в качестве вклада в уставный капитал. | Бухгалтерская справка. | ||
Отражена сумма вклада в оценке, установленной договором. | Договор, бухгалтерская справка. | 01−2. | |
Восстановленная сумма НДС отнесена на увеличение первоначальной стоимости финансового вложения. | Бухгалтерская справка. |
Таблица 10 — Порядок отражения в учете операций по выбытию основных средств: безвозмездная передача.
Содержание хозяйственной операции. | Основание/ первичные документы. | Отражение вучете. | |
Дт счета. | Кт счета. | ||
Списана первоначальная (восстановительная) стоимость объекта основных средств. | ОС-1. | 01−2. | |
Списана начисленная амортизация. | расчет. | 01−2. | |
Списана остаточная стоимость объекта с включением ее в состав прочих расходов. | Бухгалтерская справка. | 91−2. | 01−2. |
Начислен НДС исходя из рыночной цены объекта основных средств. | Счет-фактура. | 91−2. |
Таблица 11 — Порядок отражения в учете операций по выбытию основных средств: ликвидация.
Содержание хозяйственной операции. | Основание/ первичные документы. | Отражение в учете. | |
Дт счета. | Кт счета. | ||
Списана первоначальная (восстановительная) стоимость объекта основных средств. | ОС-4, Бухгалтерская справка-расчет. | 01−2. | |
Списана начисленная амортизация. | ОС-4, Расчет. | 01−2. | |
Списана остаточная стоимость объекта с включением ее в состав прочих расходов. | ОС-4, Бухгалтерская справка-расчет. | 91−2. | 01−2. |
Списаны убытки по списанию (ликвидации) объекта. | Бухгалтерская справка. | 91−2. | |
Отражены материалы по текущей рыночной стоимости. | ОС-4, Приходный ордер | 91−1. |
Таблица 12 — Порядок отражения в учете операций по выбытию основных средств: в обмен на другое существо.
Содержание хозяйственной операции. | Основание/ первичные документы. | Отражение в учете. | |
Дт счета. | Кт счета. | ||
Списана первоначальная (восстановительная) стоимость объекта основных средств. | ОС-1. | 01−2. | |
Списана начисленная амортизация. | ОС-1, Бухгалтерская справка-расчет. | 01−2. | |
Списана остаточная стоимость объекта с включением ее в состав прочих расходов. | ОС-1, Бухгалтерская справка-расчет. | 91−2. | 01−2. |
Отражена договорная стоимость переданных в обмен объектов. | Договор, Бухгалтерская справка. | ||
Отражен НДС от стоимости объектов. | Счет-фактура. | 91−2. | |
Оприходованы основные средства и другие виды имущества, полученные в обмен на основные средства. | Акт о приеме-передаче основных средств, приходный ордер и др. | 08 (10, 58). | 60, 76. |
Произведен взаимозачет обязательств. | Акт о проведении взаимозачета. | 60, 76. |
Таблица 13 — Порядок отражения в учете операций по выбытию основных средств: списание по причине недостач, порчи.
Содержание хозяйственной операции. | Основание/ первичные документы. | Отражение в учете. | |
Дт счета. | Кт счета. | ||
Списана первоначальная (восстановительная) стоимость объекта основных средств. | ОС-4. | 01−2. | |
Списана начисленная амортизация. | Бухгалтерская справка-расчет. | 01−2. | |
Отражена остаточная стоимость недостающих (полностью испорченных) основных средств,. | Бухгалтерская справка. | 01−2. | |
Сумма недостачи (порчи) списана за счет виновного лица (при наличии виновного лица). | Бухгалтерская справка. | ||
При отсутствии виновных лиц остаточная стоимость недостающего (испорченного) объекта основных средств списана в состав внереализационных расходов. | Бухгалтерская справка. | 91−2. |
НДС. При выбытии основных средств, в результате недостачи (порчи), по мнению специалистов официальных органов, необходимо восстанавливать НДС в размере недоамортизированной части основного средства (письма Минфина РФ от 29.01.2009 № 03−07−11/22, от 15.05.2008 № 03−07−11/194, от 01.11.2007 № 03−07−15/175) [3].
Однако обязанность восстановить принятые к вычету суммы НДС возникает у налогоплательщика в случае использования приобретенных основных средств, для операций по производству товаров (работ, услуг), не подлежащих обложению НДС. Перечень случаев восстановления «входного» НДС установлен в п. 3 ст. 170 НК РФ и является закрытым. Недостача (порча) основных средств, к числу случаев, перечисленных в указанной норме права, не относится.
Пример 5.
В январе 2011 г. ООО «Альфа» продает станок ООО «Бета» .
Расходы по продаже станка:
- · Начальная стоимость станка 750 000 руб.
- · Накопленная амортизация на 1 января 2011 г. 650 000 руб.
- · заработная плата работников демонтирующих и погрузивших станок 15 000 руб.
- · страховые взносы 5 100 руб.;
- · страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — 150 руб.;
- · Израсходованы материалы на упаковку станка — 12 000 руб. в том числе отклонения в стоимости материальных ценностей 800 руб.
- · Стоимость доставки до ООО «Бета» 29 500, в том числе НДС — 4 500 руб.
- · Стоимость продажи 320 00 руб.