Учет, распределение и бюджетирование общепроизводственных расходов в ООО «Алтерра»

Организационно-экономическая характеристика ООО «Алтерра»

Понимание деятельности ООО «Алтерра»

ООО «Алтерра» находится в Колышлейском районе. Район занимает территорию 1 162 кмІ, находится в южной части области. Граничит на юге с Саратовской областью, на юго-западе с Сердобским районом, на северо-западе с Каменским районом, на востоке с Пензенским районом, на юго-востоке с Малосердобинским районом Пензенской области.

Природа. Район расположен на степной среднерасчлененной равнине, пересекаемой поймами рек Хопер и Колышлей. Наиболее характерные почвы — выщелоченный чернозем с мощным гумусовым горизонтом на месте луговых степей. На северо-западе и юго-востоке имеются обширные острова типичного чернозема. Лесистость — 5,3%, в основном широколиственные леса в водоохранных зонах при реках Хопер и Колышлей. В селе Белокаменке на берегу речки Синеомутовки расположен памятник природы и ландшафтной архитектуры Белокаменный парк, в селе Островцы — природный заповедник «Дикий сад».

Главная отрасль растениеводства — производство зерна. Основная отрасль животноводства представлена молочно — мясным скотоводством, в качестве дополнительной — овцеводство, свиноводство.

В целом климатические условия благоприятны для возделывания большинства сельскохозяйственных культур.

ООО «Алтерра» является малым по размерам хозяйством, так как за период 2010;2012 гг. объем проданной продукции составляет в среднем 6055,9 тыс. руб.

Рассмотрим таблицу 1, в которой представлена реализованная продукция и ее структура, что позволяет установить специализацию организации.

Таблица 1 Проданная продукция и ее структура в ООО «Алтерра».

Исходя из полученных данных таблицы 1, можно сказать, что в структуре проданной продукции наибольший удельный вес приходится на отрасль растениеводства. Так выручка от реализации продукции растениеводства в 2012 г. составила 4330 тыс. руб. или 61,1%, из нее на зерно приходится 2558 тыс. руб. (59,1%).

Животноводство занимает незначительный удельный вес в общей структуре проданной продукции. В среднем за три года этот показатель составил 490,3 тыс. руб. или 8,1%.

Самую наименьшую долю в отчетном году и в среднем за три года занимает крупный рогатый скот в живой массе. Так в 2012 г. выручка от реализации данного вида продукции составила 77 тыс. руб. (1,8%).

Исходя из следующих положений, определим специализацию хозяйства:

• 72,7% - зерно;
• 3,1% - молоко;
• 1,2% - крупный рогатый скот в живой массе.

Из этого следует, что ООО «Алтерра» имеет ярко выраженную зерновую специализацию.

Важное значение для деятельности организации имеет состояние производственно-экономического потенциала и результативность ее финансово-хозяйственной деятельности. Эти данные по ООО «Алтерра» представлены в таблице 2.

расход учет нормативный бюджетирование Таблица 2 Состояние производственно-экономического потенциала и результативности финансово-хозяйственной деятельности.

Проанализировав данные таблицы 2, видно, что объем реализованной продукции в 2012 г. уменьшился и составил 4330 тыс. руб., что ниже уровня 20 010 г. на 2474 тыс. руб.

Производство молока в отчетном году увеличилась по сравнению с 2010 годом на 31 ц., а по сравнению с предыдущим годом (2011 г) на 10 ц.

По приросту крупного рогатого скота в 2011 г. наблюдается снижение объема производства на 3 ц. по сравнению с 2010 г.

Объем производства зерна в 2012 г. составил 7119 ц., что ниже уровня 2011 г. на 2036 ц, и на 19 680 ц уровня 2010 г.

Среднегодовая численность работников снижается по годам и в 2012 г. составила 29 человек, что на 8 человек меньше, чем в 2011 г. и на 13 человек меньше, чем в 2010 г.

Фонд заработной платы снижается, что обусловлено снижением заработной платы. Так в 2012 г. он составил 2104 тыс. руб., что на 165 тыс. руб. ниже уровня 2011 г. и на 454 тыс. руб. ниже уровня 2010 г. Среднегодовая заработная плата на 1 работника в хозяйстве растет, что является положительной тенденцией. Так в 2012 г. в среднем на 1 работника в год приходилось 72 551,7 руб., что на 11 227,7 руб. выше показателя 2011 г.

Среднегодовая стоимость основных средств в 2012 г. составила 18 364 тыс. руб., что ниже уровня 2011 г. на 523,5 тыс. руб. и ниже уровня 2010 г. на 1237,5 тыс. руб.

Основные средства занимают значительную долю в общей сумме активов. В отчетном году она была равна 58,2%, но оказалось ниже уровня 2011 г на 2%. Коэффициент износа в хозяйстве достаточно высокий, в 2012 г. он был равен 45,3%, что обусловлено весьма существенной изношенностью основных средств в хозяйстве.

За три анализируемых года величина собственных средств изменилась незначительно. В 2012 г. они составили 25 400 тыс. руб., что на 37 тыс. руб. ниже показателя 2011 г. Доля собственных средств в общей сумме активов значительная. В отчетном году она составила 81,5%, но по сравнению предыдущими двумя годами оказалось ниже соответственно на 0,8% и 4%.

Величина заемных средств ежегодно увеличивается. В 2012 г. она оказалась равна 5772 тыс. руб. Это на 331 тыс. руб. больше, чем в 2011 г. и на 1053 тыс. руб. больше, чем в 2010 г. Заемные средства составляют незначительную долю в общей сумме источников. В отчетном году этот показатель составил 18,7%.

За весь анализируемый период хозяйство было прибыльным только в 2010 г. В 2010 г. прибыль составила 956 тыс. руб. В отчетном году был получен убыток в размере 485 тыс. руб.

Уровень убыточности производства продукции в 2012 г. составил 10,1%, а убыточность всей деятельности — 0,2%.

Как известно, себестоимость продукции является важнейшим показателем эффективности сельскохозяйственного производства. В ней синтезируются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. Снижение себестоимости — одна из первоочередных и актуальных задач каждой отрасли, предприятия, организации. От уровня себестоимости продукции зависят суммы прибыли и уровень рентабельности, финансовое состояние организации и ее платежеспособность, уровень закупочных и розничных цен на сельскохозяйственную продукцию.

В таблице 3 представлено изменение себестоимости основных видов продукции в хозяйстве за 2010;2012 гг.

Анализируя данные таблицы 3, а именно себестоимость 1 ц основных видов продукции можно увидеть, что за рассматриваемый период снизилась только себестоимость молока. Это связано с тем, что произошло увеличение объемов производства с 342ц до 373 ц в 2012 году.

Себестоимость же остальных видов продукции увеличивается по годам. Себестоимость прироста живой массы крупного рогатого скота в отчетном году составила 23 812 тыс. руб., что выше уровня 2010 года на 5377 тыс. руб. Это связано с тем, что производства данного вида продукции с каждым годом снижается. Такая же тенденция наблюдается и в себестоимости зерновой продукции, которая в 2012 году составила 460,8 тыс. руб. Данный показатель за рассматриваемый период является самым высоким и соответствует самому низкому валовому сбору за 2010 — 2012 годы — 7119ц. Анализируя затраты на фактический объем производства можно отметить, что самый низкий уровень затрат наблюдается в 2010 году, так как в этот период наблюдалась самая низкая себестоимость. В отчетном году уровень затрат оказался самым высоким — 4107 тыс. руб., что соответствует самой высокой себестоимости 1 ц продукции.

Таблица 3 Себестоимость сельскохозяйственной продукции.

Финансовые результаты деятельности организации характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль хозяйство получает главным образом от продажи сельскохозяйственной продукции, а также от других видов деятельности, например, от оказания услуг и выполнения работ. Чем больше продает организация рентабельной продукции, тем лучше ее финансовое состояние. Состав и динамика прибыли (убытка) ООО «Алтерра» представлены в таблице 4.

Таблица 4 Динамика прибыли, тыс. руб.

Как показывают данные таблицы 4, за 2011;2012 г. г. в финансовых результатах ООО «Алтерра» прослеживается отрицательная тенденция. В 2012 г. хозяйство получило убыток в размере 37 тыс. руб.

Доля прочих доходов сократилась в отчетном году на 422 тыс. руб. по сравнению с 2011 г. и составила 428 тыс. руб.

Сумма убытка до налогообложения в отчетном году сократилась на 2367 тыс. руб. по сравнению с 2011 годом. Существенное влияние на данный показатель оказали прочие доходы — 428 тыс. руб. и отсутствие прочих расходов.

В целом можно сказать, что ООО «Алтерра» хозяйство убыточное, Основной причиной снижения финансового результата является существенное увеличение себестоимости зерна из — за неблагоприятных погодных условий в 2011 г., высокий износ техники и несоблюдение сроков уборки урожая.

Экономическая эффективность сельскохозяйственного производства характеризуется рентабельностью, отражающей доходность и прибыльность предприятия (отрасли). Данные о рентабельности основных видов сельскохозяйственной продукции представлены в таблице 5.

Из таблицы 5 видно, что производство сельскохозяйственной продукции в ООО «Алтерра» было прибыльным только в 2010 г. Сумма прибыли в 2010 г. составила 956 тыс. руб., уровень рентабельности равен 15,9%. Однако в отчетном году был получен убыток на сумму 485 тыс. руб. и уровень убыточности составил 10,1%.

Таблица 5 Рентабельность основных видов сельскохозяйственной продукции.