Нормативное регулирование и требования по проведению обязательного аудита

Действующая в России система нормативного регулирования аудиторской деятельности включает пять уровней:

Первый уровень:

• 1. Федеральный закон РФ от 30.12.2008 № 307 — ФЗ «Об аудиторской деятельности»; Федеральный закон определяет правовые основы аудиторской деятельности в России с 1 января 2009 года и содержит:
  • -Формулировку понятия и цели аудиторской деятельности
  • -Перечень сопутствующих аудиту услуг, которые имеют право оказывать аудиторы и аудиторские организации;
  • -Требования к аудиторам и аудиторским организациям; -Состав прав и обязанностей аудиторов (аудиторских организаций) и проверяемых экономических субъектов;
  • — Перечень организаций, для которых проведение ежегодного аудита является обязательным;
  • — Требование о соблюдении принципа конфиденциальности (аудиторская тайна) при проведении аудита;
  • — Требование об обязательном соблюдении принципа независимости при проведении аудита и ограничения для его обеспечения;
  • — Определение правил (стандартов) аудита и требования об их обязательном применении; - Определение статуса аудиторского заключения и ответственность за предоставление ложного заключения;
  • — Требования к обязательному контролю качества аудита;
  • — Требования к аттестации аудиторов и условиях аннулирования аттестата;
  • — Требования к членству в саморегулируемой организации аудиторов;
  • — Определение компетенции федерального органа, осуществляющего государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов;
  • — Требования к саморегулируемой организации аудиторов, необходимые для включения ее в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов;
  • — Требование к аудиторским организациям об обязательном страховании рисков ответственности за нарушение условий договора при проведении обязательного аудита.
• 2. Федеральный закон РФ от 07.08.2001 № 119 — ФЗ «Об аудиторской деятельности» (в действующей редакции);

Данный закон с 01.01.2009 года действует совместно с ФЗ РФ № 307-ФЗ от 30.12.2008 г. в части не противоречащей указанному закону и утратил силу с 1 января 2011 г.

• 3. Федеральный закон РФ от 01.12.2007 № 315 -ФЗ «О саморегулируемых организациях» ;
• 4. Другие федеральные законы;
• 5. Указы президента.

Второй уровень: постановления Правительства РФ, нормативные правовые акты государственного регулирования аудиторской деятельности, министерств и ведомств, призванные обеспечить эффективное функционирование института отечественного аудита в рыночных условиях, его поступательное развитие и совершенствование, контроль за деятельностью аудиторов.

Третий уровень: правила (стандарты) аудиторской деятельности, разрабатываемые с целью установления норм аудита, однозначно интерпретируемыми всеми субъектами финансово-хозяйственной деятельности.

Четвертый уровень: методики аудиторской деятельности, регламентирующие порядок осуществления аудиторами проверок применительно с конкретными отраслями, по отдельным вопросам налогообложения, финансов и по специальным аудиторским заданиям.

Пятый уровень: внутренние стандарты аудиторских организаций, подготавливаемые с целью разъяснения положений правил (стандартов) аудиторской деятельности, оказания помощи в их технической реализации, в выработке приёмов и способов выполнения конкретных аудиторских процедур. Они разрабатываются самими аудиторскими организациями и обеспечивают единый подход к проведению проверок и контролю их результатов в данной аудиторской организации.