Синтетический учет кассовых операций

Информация о наличии и движении денежных средств в кассе СПК «Заостровечье» отражается на активном счете 50 «Касса», согласно Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденным Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 № 89. Сальдо по счету только дебетовое, поскольку нельзя выдать из кассы денег больше, чем там имеется. Сальдо по счету свидетельствует о наличии свободных денег у организации.

К счету 50 «Касса» могут открываться при необходимости следующие субсчета:

• -1 «Касса организации» ;
• -2 «Операционная касса» ;
• -3 «Денежные документы» ;
• -4 «Валютная касса» ;
• -5 «Касса филиала» .

Субсчет 50−1 «Касса организации» предназначен для учета денежных средств в головной кассе.

Субсчет 50−2 «Операционная касса» используется для учета денежных средств в кассах вокзалов, товарных контор и эксплуатационных участков отделений связи, остановочных пунктов, билетных и багажных кассах вокзалов, аэропортов, пристаней и т. д.

Субсчет 50−3 «Денежные документы» предназначен для учета почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов.

Субсчет 50−4 «Валютная касса» предназначен для учета кассовых операций в иностранной валюте при осуществлении внешнеэкономической деятельности, в том числе при направлении работников в заграничные командировки.

Субсчет 50−5 «Касса филиала» предназначен для учета кассовых операций обособленных филиалов и представительств, выделенных на отдельный баланс [6, с. 465].

Счет 50 по дебету корреспондирует с кредитом счетов:

• — 90 «Реализация» — на поступившие в кассу наличные деньги за реализованную продукцию и материальные ценности;
• — 51 «Расчетный счет» — на суммы, полученные из учреждений банка на различные цели;
• — 99 «Прибыли и убытки» — на излишки денег в кассе, выявленные инвентаризацией;
• — 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — на возвращенные ими в кассу остатки неиспользованных авансов;
• — 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — на внесенные в кассу платежи в порядке погашения долгов;
• — 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — на поступление денег за купленные товары в кредит, в счет погашения займов;
• — 86 «Целевые финансирование» — на взносы родителей за содержание детей в детских учреждениях и рядом других счетов.

По кредиту счет 50 «Касса» корреспондирует с дебетом счетов:

• — 51 «Расчетный счет» — на внесенные в банк наличные деньги;
• — 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — на выплаты из фонда социальной защиты;
• — 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на выданную наличными зарплату, премии;
• — 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — на выданные авансы в подотчет;
• — 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — на выплаты наличными по исполнительным листам, депонентских сумм;
• — 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — на выданные единовременные премии и т. д.

Текущие записи в журнале-ордере № 1 (Приложение Г) и ведомости № 1, как и в некоторых других журналах-ордерах, влекут за собой составление листков-расшифровок для переноса дебетовых и кредитовых оборотов по отдельным счетам в те журналы-ордера или ведомости, в которых ведется аналитический учет по этим счетам. Если в отчете кассира содержится большое число операций и их разноска непосредственно в журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 без ошибок затруднительна, тогда на основании отчета кассира готовится сводка операций в разрезе корреспондирующих счетов и в соответствии с нею заполняются журнал-ордер № 1 и ведомость № 1. Сводка может составляться как вручную, так и на персональных ЭВМ.

В кассах предприятий, как правило, хранятся бланки документов строгой отчетности: квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товаросопроводительных документов и т. п. Перечень документов, относящихся к бланкам строгой отчетности, место, порядок их хранения и использования устанавливаются предприятием. Для их учета предназначен забалансовый счет 006 «Бланки строгой отчетности». По дебету этого счета записывается поступление указанных бланков в организацию, а по кредиту — их выбытие. Аналитический учет их ведется по каждому виду бланков и местам хранения [6, с.472].

Приведем записи, которые чаще всего встречаются в учетной практике СПК «заостровечье» по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции с другими счетами. Для этого воспользуемся таблицей 2.2.1.

Таблица 2.2.1. Примерные бухгалтерские операции, совершаемые в СПК «Заостровечье»

Кроме вышеперечисленных операций могут встречаться и другие:

— Получена иностранная валюта из банка:

Д 50/4 К 52.

— Поступление выручки от реализации основных средств и прочих активов:

Д 50 К 91.

— Погашение задолженности по претензиям:

Д 50 К 76.

— Поступление в кассу краткосрочного займа:

Д 50 К 66.

— Оприходование излишков денежных средств при инвентаризации:

Д 50 К 92.

— Взносы учредителей наличными деньгами в счет их вкладов в уставный фонд:

Д 50 К 75.

Операции, связанные с выплатой денег из кассы, отражаются по кредиту 50 «Касса». Из кассы СПК «Заостровечье» денежные средства расходуются на различные цели. Приведем наиболее распространенные записи по кредиту счета 50 в таблице 2.2.2.

Таблица 2.2.2 Учетные записи по кредиту счета 50 «Касса», совершаемые в СПК «Нива-2003» .

Среди названных записей могут встречаться и следующие:

— Суммы денежных средств, сданные на инкассацию:

Д 57 К 50.

— Выплачены из кассы дивиденды (участникам) учредителям организации:

Д 75 К 50.

— Отражена недостача, выявленная при инвентаризации:

Д 94 К 50.

— Осуществлены финансовые вложения за счет наличных денежных средств:

Д 58 К 50.

— Отражена выдача депонированной зарплаты:

Д 76 К 50.

— Возмещено из кассы за использование личного автомобиля в служебных целях организации:

Д 73 К 50.

Таким образом, с помощью приведенных корреспонденций счетов в организациях отражаются хозяйственные операции по поступлению и выбытию денежных средств.