Ассоциация бухгалтеров и аудиторов «Содружество» (АБиАС)

Ассоциация бухгалтеров и аудиторов «Содружество» (АБиАС) является международной общественной организацией:

Она создана в 1989 году активистами Комитета экономики Всесоюзного Совета научно-технических обществ (ВСНТО) как Ассоциация бухгалтеров СССР. Ассоциация стала общеизвестным и признанным в России и странах СНГ объединением ученых и практиков бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита.

В настоящее время коллективными членами АБиАС являются Ассоциации бухгалтеров и аудиторов из 9 стран Содружества независимых государств.

При поддержке АБиАС в Российской Федерации созданы и работают региональные Ассоциации бухгалтеров и аудиторов Ивановской, Смоленской и Орловской областей. АБиАС имеет свои региональные отделения более, чем в 45 городах России.

Ассоциация является учредителем Института профессиональных бухгалтеров России, Аудиторской палаты России и региональной Федерации бухгалтеров и аудиторов «Евразия» .

Ассоциация бухгалтеров и аудиторов «Содружество» активно сотрудничает с Международной Федерацией бухгалтеров (IFAC) и с Международным комитетом бухгалтерских стандартов (IASC), является членом Международной ассоциации бухгалтерского образования и научных разработок (IAAER), Европейской ассоциации бухгалтеров (EAA), Международного координационного совета по методологии бухгалтерского учета и отчетности стран СНГ. АБиАС принимает участие в работе Международного центра реформы бухгалтерского учета.

Ассоциация принимала самое активное участие в зарождении новой для России профессии — аудитора. Все основные правительственные документы по подготовке и аттестации аудиторов были подготовлены с участием АБиАС.

В Совете по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации активно работают 7 членов Ассоциации бухгалтеров и аудиторов «Содружество» во главе с президентом Ассоциации А. Д. Шереметом.

По инициативе нашей Ассоциации в 1996 году была развернута и отрабатывалась в течение ряда лет вся система подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров.

АБиАС стала инициатором учреждения некоммерческого партнерства «Институт профессиональных бухгалтеров России», является одним из учредителей некоммерческого партнерства «Аудиторская палата России» и Международной региональной федерации бухгалтеров и аудиторов «Евразия» .

Ассоциация бухгалтеров и аудиторов «Содружество» активно сотрудничает с Международной Федерацией Бухгалтеров (IFAC) и с Международным комитетом бухгалтерских стандартов (IASC), является членом Международной ассоциации бухгалтерского образования и научных разработок (IAAER), Европейской Ассоциации Бухгалтеров (EAA), Международного координационного совета по методологии бухгалтерского учета и отчетности стран СНГ. АБиАС принимает активное участие в работе Международного центра реформы бухгалтерского учета и программах TACIS, направленных на реформирование учета и аудита в соответствии с международными стандартами.

Особое внимание АБиАС уделяет проблемам переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров и аудиторов нашей страны. При поддержке Ассоциации за 15 лет ее деятельности повысили свою квалификацию более 30 тысяч специалистов.

В сфере законотворческой и научно-методической деятельности члены Правления АБиАС проводят большую работу по проблематике реформирования бухгалтерского учета и бухгалтерского образования в соответствии с международными стандартами. Представители АБиАС принимали самое непосредственное участие в доработке Федерального Закона «Об аудиторской деятельности» и новой редакции Федерального Закона «О бухгалтерском учете». В частности, были подготовлены более сорока предложений, поправок и изменений в новую редакцию Федерального Закона «О бухгалтерском учете». Эти предложения были обобщены и направлены в Министерство экономического развития и торговли РФ для последующего рассмотрения в соответствующих комитетах Государственной Думы России. Члены АБиАС приняли участие в проведении двух (в том числе и заключительного) семинаров-совещаний по реформам бухгалтерского учета в России в рамках проекта TACIS в сентябре и ноябре 2001 года, где выступили с предложениями по формированию совершенно новых и уточнению действующих международных стандартов финансовой отчетности. В декабре 2001 года АБиАС приняла участие в проблемном семинаре в рамках другого проекта TACIS по программе внедрения международных стандартов аудита в России. Результаты этой работы имели большое значение для национальной экономики России, как в научном, так и в практическом плане. Выводы и рекомендации, полученные в результате обсуждения данной темы, использованы в работе Межведомственной комиссии по реформированию бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Принятый новый план счетов бухгалтерского учета также разработан с участием АБиАС. Предложения АБиАС по совершенствованию аудиторской деятельности приняты Координационным Советом по проблемам бухгалтерского учета и аудита при Счетной палате РФ.

В области учебно-методической работы АБиАС осуществляет деятельность по подготовке и организации к изданию учебных и учебно-практических пособий по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту. В 2001 г. вышло в свет второе издание учебника «Управленческий учет» под редакцией президента АБиАС, д.э.н., профессора, заслуженного профессора МГУ им М. В. Ломоносова Шеремета А. Д., четвертое издание учебника «Бухгалтерский учет» под редакцией члена Президиума АБиАС, д.э.н., профессора Безруких П. С.; учебно-практическое пособие исполнительного директора ассоциации, д.э.н., профессора Чая В. Т. «Международные стандарты финансовой отчетности», подготовлен к изданию учебник для студентов высших учебных заведений под редакцией вице-президента АБиАС, д.э.н., профессора Палия В. Ф. «Международные стандарты финансовой отчетности» и другие.

Параллельно ведется работа по обновлению старых и составлению новых программ образования бухгалтерских работников всех уровней, заложены концептуальные основы создания системы дистанционного обучения.

Возобновлена практика проведения «Круглых столов» по всем наиболее животрепещущим проблемам реформирования бухгалтерского учета и аудита в России. АБиАС так же является одним из ведущих организаторов форумов, конференций и собраний бухгалтеров и аудиторов России, регулярно проводимых в Государственном Кремлевском Дворце.

В настоящее время коллективными членами АБиАС являются Ассоциации бухгалтеров и аудиторов из 9 стран Содружества независимых государств.

При поддержке АБиАС в Российской Федерации созданы и работают региональные Ассоциации бухгалтеров и аудиторов Ивановской, Смоленской и Орловской областей. Ассоциация имеет свои региональные отделения в более, чем 45 городах России.

Предприняты шаги по расширению международной деятельности АБиАС, с этой целью проведены интенсивные переговоры с белорусскими коллегами, подготовлен комплект документов для открытия представительства и, как результат, 18 октября 2001 года представительство Ассоциации было зарегистрировано в Министерстве иностранных дел Республики Беларусь, а 24 января 2002 г. Ассоциация стала Международной общественной организацией.

Наша Ассоциация является по сути дела одной из немногих общественных организаций, которая сохранила творческие и достаточно плодотворные связи со всеми аналогичными структурами не только стран СНГ, но и всех бывших республик СССР.

Однако в настоящее время перед всеми государствами бывшего Союза многократно усложняются проблемы осуществления реформ бухгалтерского учета и аудита и возникает необходимость решения задач обновления наших двухсторонних договорных отношений с соответствующими Ассоциациями. Именно в этой связи 19 октября текущего года подписано соглашение с Ассоциацией бухгалтеров и аудиторов Республики Узбекистан о представлении взаимных интересов и проведении совместных разработок по проблемам реформ бухгалтерского учета и аудита в России и Узбекистане. На очереди подписание нового договора о сотрудничестве в области развития бухгалтерского учета с Ассоциацией бухгалтеров и аудиторов Республики Казахстан. Осуществляются контакты на предмет подписания обновленных договоров с аналогичными ассоциациями Азербайджана, Армении, Грузии, Украины, Таджикистана, Прибалтийских республик и так далее. Хорошей традицией является ежегодное проведение международных конференций совместно с экономическим факультетом МГУ им. М. В. Ломоносова — «Татуровских чтений» .

Резюмируя вышесказанное, следует заметить, что сама жизнь обращает наше особое внимание на необходимость усиления роли и значимости профессиональных общественных объединений в современной жизни нашего общества, решении научных и практических проблем национальной экономики и профессионального образования.

Практическое задание

Тема: Аудит учета кассовых операций с денежными средствами

Контрольные вопросы:

1. Какие нормативные документы регламентируют порядок ведения кассовых операций в РФ?

К основным законодательным и нормативным документам, регулирующим объект проверки, относятся:

• 1. Порядок ведения кассовых операций в РФ (письмо Центрального банка России № 40 от 22 сентября 1993 г.).
• 2. Закон РФ № 5215—1 от 18 июня 1993 г. «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (ред. от 30 декабря 2001 г.).
• 3. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность» (утв. Приказом МФ РФ № 43н от 6 июля 1999 г.).
• 4. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13 июня 1995 г.).
• 5. Порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах (Приложение к Приказу ГНС РФ № БТ-3−14/36 от 22 июня 1995 г.).
• 6. Методические рекомендации по вопросам применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Приложение к письму ГНС РФ № НИ-6−07/152 от 5 мая 1994 г.).
• 7. Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Постановление МФ РФ № 104 от 30 августа 1993 г.).
• 8. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке (Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-у).
• 9. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету налоговых операций (утв. Постановлением Госкомстата РФ № 88 от 18 августа 1998 г.) (ред. от 3 мая 2000 г.).
• 10. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин (утв. Постановлением Госкомстата РФ № 132 от 25 декабря 1998 г.).
• 2. Каковы задачи и последовательность проверки кассовых операций?

Цель аудиторской проверки кассовых операций — установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах. Данное направление аудита может быть реализовано при проведении как обязательной, так и инициативной аудиторской проверки, а также может быть предметом отдельного договора, но чаще всего входит составной частью в договор общего аудита.

Этапы аудиторской проверки кассовых операций могут быть организованы в следующей последовательности:

• 1. определение цели и основных задач аудита, подборка нормативных актов, соответствие которым необходимо проверить;
• 2. составление аудиторской программы (возможно применение тестов средств контроля) и программы процедур по существу;
• 3. определение целесообразности использования результатов работы внутреннего аудита (если он организован на предприятии и охватывает данное направление);
• 4. проверка организации материальной ответственности кассира;
• 5. документальное подтверждение соответствия данных бухгалтерского баланса по статье «Денежные средства» и Отчета о движении денежных средств счетам учета денежных средств, в том числе находящихся в кассах организации;
• 6. документирование существенных нарушений ведения учета, подготовки отчетности, соблюдения законодательства;
• 7. информирование руководства аудируемого лица о выявленных недостатках и получение от него письменных разъяснений;
• 8. контроль за внесением аудируемым лицом исправлений в регистры и формы отчетности.

рование системы контроля.

3. В чем заключается проверка соблюдения кассовой дисциплины?

Проверка соблюдения кассовой дисциплины заключается в проверке:

• — Ведение кассовой книги, кассовых документов и порядок их оформления;
• — Порядка оприходования наличности в кассе;
• — Соблюдения лимита остатка наличности в кассе;
• — Анализ получения предприятием крупных сумм;
• — Соблюдение порядка выдачи наличности под отчет;
• — Предельных ограничений на осуществление наличных расчетов;
• 4. Какие документы и счета бухгалтерского учета являются источниками информации при проверке кассовых операций?

Источниками информации для аудита кассовых операций являются следующие документы:

• 1. Приходный кассовый ордер.
• 2. Расходный кассовый ордер.
• 3. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов.
• 4. Кассовая книга

Также при аудите кассовых операций необходимо изучить отчеты кассира, журнал регистрации выданных доверенностей, журнал регистрации депонентов, журнал регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей, выписки банка, чековые книжки, оправдательные документы к кассовым документам, авансовые отчеты, список подотчетных лиц, акты ревизии и инвентаризации.

• 5. Какие нормативные документы регламентируют порядок безналичных расчетов в РФ?
• — Положением Банка Российской Федерации «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П;
• — Указанием Банка России от 3 марта 2003 г. № 1256-У «О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 3 октября 2002 г. № 2-п «О безналичных расчетах в Российской Федерации» «.
• — Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 23.07.98 г. № 123-ФЗ);
• — Федеральный закон «О внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ, затрагивающие вопросы валютного регулирования» от 8.08.01г. № 130;
• — Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом МФ РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. Приказа МФ РФ от 30 декабря 1999 г. № 107н);
• — Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена и иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденное Приказом МФ РФ от 10 января 2000 г. № 2н;
• — План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н;
• 6. Какие документы и счета бухгалтерского учета являются источниками информации при проверке банковских операций?

Источниками информации для проверки денежных средств на банковских счетах являются:

• — Платежное поручение (кому перечислено).
• — Платежное требование (был акцепт — оплата с согласия предприятия или нет, целесообразность требования)
• — Сводное платежное поручение и требование-поручение.
• — Корешки чековой книжки на получение наличных денег (своевременность оприходования сумм, сумму, снятую с расчетного счета).
• — Журнал-ордер № 2 (заполняется на основании выписки и платежных поручений — выписка выдается банком, если есть движение на расчетном счете).
• — Главная книга (счет 51 — расчетный счет: Дт — суммы поступившие на расчетный счет, Дт 51-Кт 62 — расчеты с заказчиками, Дт 60-Кт 51 — оплата поставщикам).
• — При аккредитивной форме расчетов: договора, заявление на открытие аккредитивного счета, соответствие выплаченных сумм товарно-транспортным накладным при отгрузке.

Аккредитив — счет 55: заключается договор с предприятием поставщиком, форма расчетов аккредитивная, открывается счет в банке поставщика, в течение месяца поставщик отгружает сырье, а деньги с нашего расчетного счета переводятся на счет открытый нами в банке поставщика; форма оплаты хороша для поставщика, и не совсем удобна для клиента, т.к. при срыве поставок деньги с аккредитивного счета клиент не может забрать быстро: (1-ая хозяйственная операция — Дт 55-Кт 51, 2-ая хозяйственная операция — Дт 60-Кт 55/1, 3-ая хозяйственная операция — Дт 51-Кт 55/1,).

• — При расчете чековыми книжками — проверяется корешки чековых книжек, при установлении лимита — правильность использования лимита, проверка достоверности возникшей оплаты по чеку — счет 55/2 — чековая книжка, (Дт 55/2-Кт 51, Дт 60-Кт 55/2, Дт 51-Кт 55/2).
• — Депозитные счета — наличие документов подтверждающих перечисление денежных средств на депозитные счета.
• 7. В чем заключается проверка оформления банковских операций?

Аудитор проверяет правильность оформления документов, проводит арифметическую проверку документов и проверку на законность совершаемых по банковским счетам хозяйственных операций. Особое внимание аудитор должен уделить операциям по бесспорному (безакцептному) списанию банком денежных средств. Это возможно лишь на основании решения суда, прямого указания закона, договора клиента с банком.

Операции по счетам в банке могут быть приостановлены согласно ст. 76 НК для обеспечения решения о взыскании налога или сбора. Указанное ограничение не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов. Приостановление операций по счетам действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до отмены этого решения.

При аудите операций по расчетному счету аудитор также проверяет :

порядок ведения учетных регистров;

ведутся ли регистры синтетического учета по каждому расчетному счету, открытому в банке, составляется ли сводный регистр;

своевременность отражения в регистрах синтетического учета операций по движению денежных средств на расчетном счете; производятся ли записи в учетные регистры по каждой выписке банка;

тождественность записей в учетных регистрах и в выписке банка.

Проверяя полноту зачисления денежных средств, перечисленных покупателями и заказчиками в оплату поставленных МПЗ, выполненных работ и оказанных услуг, необходимо сверить записи по дебету счета 51 «Расчетный счет» с кредитовыми записями учетных регистров по счетам 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» или 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» .

Поступление денежных средств от финансово-кредитных организаций в виде кредитов, зачисление средств с других расчетных счетов проверяют путем встречной сверки записей по регистрам бухгалтерского учета по счетам 90 «Краткосрочные кредиты банков», 92 «Долгосрочные кредиты банков», субсчетам к счету 51 «Расчетный счет», 55 «Специальные счета в банках», а также сверки выписок и приложенных к ним документов.

8. Типичные ошибки и недостатки при аудите операций с денежными средствами?

Наиболее типичными ошибками действующих правил ведения операций с денежными средствами являются:

• 1) неполное отражение в учете операций по расчетному счету;
• 2) присвоение наличных денег полученных в банке;
• 3) неправильный подсчет итогов в учетных регистрах;
• 4) перевод кредиторской задолженности подотчетным лицам с расчетного счета через отделения связи;
• 5) отсутствует справка или не установлен лимит остатка денежных средств;
• 6) отсутствует акт ревизии в случае смены кассира.

При ведении кассовых и банковских операций в ходе проверок выявляется значительное количество различных нарушений.

К типовым нарушениям в ведении кассовых операций можно отнести:

неоприходование или не полное оприходование наличных денег (валюты), полученных в банке по чекам или принятых по приходным ордерам от юридических и физических лиц, а также полученных от юридических лиц по доверенностям; излишнее списание денег по кассе (кассовой книге) путем занижения итоговых оборотов по приходу кассовой книги или, наоборот, завышения оборотов по расходу, а также в результате обнаруженных ошибок в счетах (других аналогичных документах), повторное списание сумм по одним и тем же документам; нарушения действующего порядка расчета наличными денежными средствами, в том числе: превышение установленного лимита расчета наличными с юридическими лицами и предпринимателями;

отсутствие в документах необходимых подписей должностных лиц;

несвоевременное отражение приходно-расходных кассовых документов в учетных регистрах; отсутствие документов, послуживших основанием для совершения в учетных регистрах записей хозяйственных операций; списание денег по кассе без оснований или по подложным (фиктивным) документам;

ошибки в написании сумм получателями денег в расходных ордерах; несовпадение дат или сумм приходных или расходных ордеров с аналогичными их показателями в журнале регистрации; прямое хищение денежных средств (встречается крайне редко).

К типовым нарушениям в ведении банковских операций можно отнести:

отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операции; наличие документов, оформленных не надлежащим образом (ксерокопии документов, отсутствие на документе банковских отметок); отсутствие приложений к платежным документам, послуживших основанием для совершения хозяйственных операций; полнота зачисления наличных денег, сданных в банк на расчетный (валютный) счет; несоответствие данных в платежных поручениях, хранящихся в делах проверяемой организации, с фактическим перечислением денежных средств.

Ситуации:

1. В ходе аудиторской проверкой проверки 10 февраля была проведена инвентаризация Главной кассы торговой организации. Старший кассир предъявил комиссии наличные деньги — 12 500 руб. По данным кассового отчета числится остаток на начало дня — 556 руб., приходный кассовый ордер № 151 от 10 февраля на сумму выручки операционной кассы № 1 — 30 000 руб., приходный кассовый ордер № 152 на сумму выручки операционной кассы № 2 — 27 000 руб, расходный кассовый ордер № 137 от 10 февраля на сданную выручку в банк — 44 800 руб. В объяснительной записке старший кассир показал, что из кассы были выданы деньги заимообразно, до заработной платы: Смирновой Т.П.(продавец) — 200 руб.

Белкиной О.Ф. (рабочая) — 40 руб.

Крыловой С.С.(кассир-операционист) — 10 руб.

По объяснению кассира указанные суммы будут внесены в кассу в день заработной платы. Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Вывод:

• 1) Согласно акту инвентаризации в кассе должно находиться 12 756 руб., однако фактически было предъявлено только 12 500 руб. Таким образом, выявлена недостача на сумму 256 рублей.
• 2) Суммы 200,40,10 рублей не отражены в расходном кассовом ордере. Таким образом, допущено нарушение со стороны кассира по ведению кассовых операций. В соответствии с порядком ведения кассовых операций выдача денег не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере признаётся недостачей и относится на материально ответственное лицо.
• 3) В учёте должны быть сделаны следующие записи:

Дт 94 Кт50 256 руб. — выявлена недостача в кассе Дт 73 Кт 94 256 руб. — недостача отнесена на материально ответственное лицо Дт 70 Кт 73 256 руб. — сумма недостачи удержана из заработной платы.

2. Организации банком установлен лимит остатков наличных денег в кассе в сумме 10 000 руб. Согласно записям в регистре по счету «Касса», а также кассовым отчетам остатки денег в проверяемом периоде были следующими, руб.:

На 1 февраля — 1 500.

На 18 февраля — 760 000.

На 1 марта — 22 000.

На 1 апреля — 28 650.

На 15 апреля — 14 870.

На 2 мая — 13 700.

На 15 мая — 13 700.

На 5 июня — 472 700.

На 1 июля — 12 700.

На 10 июля — 16 800.

На 1 августа — 11 300.

На 10 сентября — 15 700.

На 10 октября — 15 800.

На 12 октября — 17 700.

При проверке соблюдения лимита остатка денег в кассе следует иметь в виду, что для организации установлены сроки выплаты заработной платы 3 и 17 числа.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Вывод:

В соответствии с порядком ведения кассовых операций, организация должна соблюдать лимит остатка денежных средств в кассе.

Превышение возможно только в дни выдачи заработной платы, три дня, включая день получения средств с расчётного счёта. По истечении 3-х рабочих дней кассир должен закрыть кассу на общую сумму выданной заработной платы. А на сумму не выплаченной заработной платы, составить реестр депонированных сумм.

Организация допустила нарушение порядка ведения кассовых операций. В соответствии с КОА предусмотрен штраф от 40−50 тыс. руб.

Т.к. сроки выплаты з/п установлены 3 и 17 числа каждого месяца, а лимит установлен в размере 10 000, то НЕ превышение наличных в кассе имеет место быть:

• 1.02 -1500, 18.01−760 000, 5.06−472 700.
• 3. Согласно кассовым отчетам и приложенным к ним документам организация производила расчет наличными деньгами со следующими поставщиками:

Все товары, полученные от поставщиков, полностью оплачены, а НДС по ним предъявлен к возмещению из бюджета. Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Вывод:

В результате проверки выявлены следующие нарушения: Неправильно выделен НДС, предъявленный к возмещению из бюджета.

Согласно представленным данным был предъявлен к возмещению НДС в размере 7570 руб., тогда как фактически НДС составил 6928,48, то есть НДС был завышен на 641,52 руб.

Необходимо восстановить излишне возмещенный НДС, доплатить налоги.

4. Согласно отчетам кассира организацией 5 августа получено по чеку для выплаты заработной платы работникам 210 000 руб., 6 августа выдано по платежной ведомости № 142 -160 000 руб., 7 августа выдано по платежной ведомости № 142 — 38 000 руб., 8 — 12 августа выдана заработная плата по расходным кассовым ордерам Петрову Н. Н. -1 350 руб., Чайкину Н. Р. — 800 руб., 13 августа оставшиеся суммы, полученные для выплаты заработной платы, в размере 9 000 руб. сданы в банк.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Вывод:

Аудиторской проверкой обнаружено нарушение правила Соблюдение лимита остатка кассы:

" Ежегодно организация обязана предоставлять на утверждение в банк, осуществляющий ее кассовое обслуживание, Расчет сумм лимита (предельно допустимой суммы наличности в кассе на конец дня). Когда лимит не установлен, он признается равным нулю. Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек должен быть сдан в банк (кроме 3х рабочих дней для выплаты зарплаты, когда допускается хранение неограниченного количества денег)" .

Таким образом, бухгалтерией 8 августа на выплаченную сумму должен был быть составлен расходный кассовый ордер (КО-2). Депонированная сумма (остаток) должна была быть передана в банк и на нее также составлен отдельный расходный кассовый ордер. В дальнейшем депонированная сумма может быть выплачена сотрудникам в любое время по их письменному заявлению Нарушение правил работы с наличными деньгами влечет административную ответственность должностных лиц организации в размере от 4000 до 5000 рублей и организации как юридического лица — 40 000 — 50 000 рублей (ст. 15.1 КоАП РФ).

Контрольные тесты:

1. Аудитор выявил сверхлимитные остатки денежных средств в кассе. Штраф может быть применен:

Б. В 3-кратном размере сверхлимитного остатка.

2. Аудитор выявил несоблюдение существующего порядка расчетов наличными деньгами. Штраф может быть применен:

Б. В 2-кратном размере произведенного платежа.

3. В приходном кассовом ордере должны быть подписи:

Б. Кассира, главного бухгалтера.

4. В расходном кассовом ордере должны быть подписи:

В. Кассира, лица, получающего деньги, главного бухгалтера, руководителя организации.

5. Какие ограничения действуют при расчетах наличными деньгами меду юридическими лицами? В пределах:

Б. 100 000 руб. аудиторский палата кассовый денежный.

6. Аудитор признает правильным исправления ошибочных записей в кассовых и банковских документах:

В. Исправления не допускаются.

7. Аудитор признает правильным исправления ошибочных записей в кассовой книге:

В. Исправления не допускаются.

8. Какую бухгалтерскую проводку аудитор признает правильной при отражении поступления в кассу магазина выручки?

Б. Д-т сч. 50−1 К-т сч. 90−1.

9. Какую бухгалтерскую проводку аудитор признает правильной при отражении поступления в кассу от работника фирмы частичной оплаты стоимости санаторной путевке?

В. Д-т сч. 50 — 1 К-т сч. 70.

10. Какую бухгалтерскую проводку аудитор признает правильной при отражении суммы средств, перечисленных с валютного счета на оплату расходов по благоустройству коллективного стадиона?

Б. Дт сч. 91−2 К-т сч. 52.