Теоретические основы анализа нематериальных активов

Истоки создания ООО «НПЦ МЕЗОН» берут начало с 1995 года. Местоположениег. ЖЕЛЕЗНОГОРСК, ул. СВЕРДЛОВА, д. 33Б.

Вспомогательные виды деятельности ООО «МЕЗОН».

• — Компьютеры и периферийные устройства (оптовая торговля);
• — Электрическое и электронное производственное оборудование, оборудование электросвязи (оптовая торговля);
• — Промышленное оборудование и техника специального назначения (оптовая торговля);
• — Универсальный ассортимент товаров (оптовая торговля);
• — Радиои телеаппаратура, технические информационные носители (оптовая торговля);
• — Мебель офисная (оптовая торговля);
• — Эксплуатационные материалы и принадлежности техники и оборудования (оптовая торговля);
• — Канцелярские и писчебумажные товары (оптовая торговля);
• — Оптовая торговля офисными машинами;
• — Электрическая сигнализация, аппаратура специального назначения (монтаж, ремонт и техническое обслуживание);
• — Электротовары бытовые (оптовая торговля);
• — Офисное оборудование (услуги по установке);
• — Офисная техника и оборудование для обработки информации (производство);
• — Электрическая распределительная и регулирующая аппаратура (монтаж, ремонт и техническое обслуживание);
• — Программное обеспечение (разработка, консультирование);
• — Базы данных и информационные ресурсы (создание и использование);
• — Информационные системы, сети и технологии, включая Интернет-технологии (разработка, создание и поддержка);
• — Науки естественные и технические (исследования и разработки);

Сегодня ООО «НПЦ МЕЗОН» — стабильно работающее и развивающееся предприятие, способное профессионально и эффективно решать самые сложные задачи. Молодой и профессиональный коллектив, новейшая компьютерная техника и комплекс специализированного программного обеспечения — это тот капитал, на основе которого предприятие осуществляет многогранную деятельность, доказывает свою жизнеспособность и умение быстро реагировать на изменяющиеся условия. Основной упор — на профессиональный подход к делу, выполнение работы быстро и качественно.

В условиях жесткой конкуренции ООО «НПЦ МЕЗОН» стремится освоить различные виды деятельности и неуклонно расширяет как свою географию, так и спектр предлагаемых услуг.

Предприятие имеет лицензии и аккредитации на все виды деятельности, подлежащие лицензированию.

Организационная структура представлена в схеме 1.

ООО «НПЦ МЕЗОН» необходимо уметь грамотно анализировать ситуацию на рынке продукции (услуг), вести учет тенденций спроса на свои разработки или продукцию (услуги), закреплять за собой рыночную «нишу» и быть серьезно подготовленным в области предпринимательской деятельности, маркетинга, знать правовые, юридические основы отношений с партнерами.

Практическое же использование нематериальных активов в экономическом обороте предприятий, превращение их в конкретный механизм для коммерческой оценки результатов интеллектуального труда, интеллектуальной собственности дает возможность ООО «НПЦ МЕЗОН»":

изменить структуру своего производственного капитала за счет увеличения доли нематериальных активов в стоимости новой продукции и услуг, увеличив их наукоемкость, что сыграет определенное значение для повышения конкурентной способности продукции и услуг;

экономически эффективно и рационально использовать незадействованные и лежащие «мертвым грузом» нематериальные активы, которыми все еще располагают многие предприятия, фирмы, НИИ, КБ, научно-исследовательские лаборатории и т. д.

По данным баланса ООО «НПЦ МЕЗОН» видам проведем анализ динамики изменений нематериальных активов за 2013;2011г г. (табл. 1). При наличии отчетных данных за год проведем трендовый анализ, то есть рассчитаем абсолютные и относительные отклонения по отношению к постоянной и переменной базе, а также определим средние отклонения.

Таблица 1- Объекты интеллектуальной собственности ООО «НПЦ МЕЗОН».

Как видно из данных табл. 1, предприятие сокращает использование в своей работе результаты интеллектуальной деятельности в 2012 году, в 2013 деятельность повысилась. Снижение состава нематериальных активов связано с влиянием финансового кризиса.

Нематериальные активы неоднородны по своему составу, по характеру использования или эксплуатации в процессе производства, по степени влияния на финансовое состояние и результаты хозяйственной деятельности.

Поэтому необходим дифференцированный подход к их оценке. Таким образом, появляется возможность оценки структуры нематериальных активов в заданном разрезе классификационных признаков.

Наиболее важен анализ и оценка структуры нематериальных активов по источникам поступления (приобретения), по видам, по срокам полезного использования, по степени правовой защищенности, по степени престижности, по степени ликвидности и риска вложений капитала в нематериальные объекты, по степени использования в производстве и реализации продукции, по направлениям выбытия и др.

Проведем анализ и оценку изменений структуры нематериальных активов на ООО «НПЦ МЕЗОН». Для этого составим таблицу.

Таблица 2- Анализ изменений структуры нематериальных активов ООО «НПЦ МЕЗОН» 2013 год.

Как видно из таблицы 2 наибольший удельный вес отклонений за 2013 г пришлось на лизензии — 71%. Инновации тоже уменьшились на внушительную долю- 57%.

В порядке постановки можно выделить следующие задачи экономического анализа эффективности использования нематериальных объектов (активов) предприятия:

• — анализ структуры и состояния нематериальных активов;
• — анализ доходности нематериальных активов;

Для целей учета, анализа и оценки нематериальных объектов разрабатывается система экономических показателей, характеризующих статику (состояние) и динамику (движение) изучаемого объекта. Особое значение для управления имеют показатели эффективности использования нематериальных объектов, отражающие степень их влияния на финансовое состояние и финансовые результаты деятельности предприятия. [9, с.97].

Актуальность проблемы управления эффективностью использования нематериальных активов (НМА) промышленными предприятиями России обусловлена следующими теоретическими и практическими причинами:

Во-первых. Широкое использование в экономике достижений науки и передовых технологий приводит к «интеллектуализации» капитала, повышению роли нематериальных активов по отношению к финансовым и материальным ресурсам. Готовность адаптации предприятия к будущим условиям осуществления деятельности во многом зависит от качества используемых нематериальных активов. Это позволяет квалифицировать их как один из основных стратегических ресурсов компании. Но увеличение количества и качества нематериальных активов невозможно без государственной поддержки в этой области. Следовательно, должны быть разработаны теоретические подходы к решению этой задачи.

Во-вторых. В современной постиндустриальной экономике рыночная стоимость предприятия зависит от множества факторов. Традиционно важные для предыдущей экономической эпохи материальные активы (финансовые ресурсы, оборудование, земля, недвижимость) перестали являться для инвесторов приоритетными. Разумеется, такие показатели деятельности компании, как рентабельность использования традиционных факторов производства, стоимость основных средств, не могут не приниматься во внимание. В то же время резко выросла (и продолжает расти) роль нематериальных активов. Их доля в так называемой «новой экономике» доходит в некоторых отраслях до 80−90%. Соответственно возрастают требования по эффективности управления. Необходимо создать модель управления нематериальными активами, так как имеющиеся модели управления прочими активами не могут быть корректно использованы в силу больших различий.

В-третьих. Неодинаковость инвестиционной привлекательности компаний объясняется тем, что при прочих равных условиях компании обладают разными дополнительными «невидимыми» ресурсами, разным стратегическим потенциалом. Это различие становится известным фондовому рынку и дает основание по-разному оценивать состояние этих компаний в перспективе. То есть, правильная или неправильная оценка стоимости интеллектуальной собственности может оказать существенное влияние на финансовое положение предприятия. Поэтому требуется разработать методику оценки, адекватную российским условиям.

В-четвертых. С точки зрения бухгалтерского учета, нематериальные активы, не оформленные документально, не существуют. На промышленных предприятиях России находятся значительные неоформленные НМА, затраты на которые были произведены ранее (как правило, в советский период). Вовлечение этих активов в хозяйственный оборот признано важной государственной задачей (Указ Президента РФ от 22.07.1998 № 863 и соответствующее постановление Правительства РФ от 02.09.99 № 982). Таким образом, вопросы учета, налогообложения, амортизации нематериальных активов являются одними из приоритетных и нуждаются в теоретической разработке.

Проведем анализ эффективности использования нематериальных активов за 2012 г и 2011 гг, так наиболее этот год наиболее полно отражается в бухгалтерском балансе и в приложениях нет Формы № 2.

Таблица 3-Анализ эффективности использования нематериальных активов ООО «НПЦ МЕЗОН».

Как видно из табл. 3, показатели эффективности использования нематериальных активов за 2012 г. ухудшились. Доходность нематериальных активов ухудшилась -433,6. Основными факторами снижения доходности является снижение рентабельности продаж. Количественное влияние этих факторов может быть определено методом цепных подстановок или любым другим известным методом факторного анализа.

Доходность нематериальных активов оценивается по общепринятой формуле доходности капитала:

где, r — доходность (рентабельность) нематериальных активов;

Р — прибыль от реализации;

VB — средняя за период стоимость нематериальных активов.

С помощью методов факторного моделирования можно преобразовать исходную формулу доходности нематериальных активов в следующий вид:

где N — объем продаж (выручка от реализации продукции, работ, услуг);

• — рентабельность продаж;
• — фондоотдача нематериальных активов за период.

Таким образом, доходность нематериальных активов может быть повышена за счет увеличения их фондоотдачи и повышения рентабельности продаж.

Рассматривая предприятие ООО «НПЦ МЕЗОН» можно говорить о том, что за анализируемый период проявляется снижение эффективности использования нематериальных активов, главной причиной которого выступает продолжающийся в течении уже длительного времени влияние финансового кризиса. Также к причинам можно отнести нежелание руководства приобрести новые виды нематериальных активов.

В ходе проведенного анализа на ООО «НПЦ МЕЗОН» было установлено:

• — показатели эффективности использования нематериальных активов в отчетном периоде по сравнению с предшествующим периодом ухудшились;
• — доходность нематериальных активов сократилась за счет снижения рентабельности продаж.

Это свидетельствует о том, что конечный эффект от использования нематериальных активов на предприятии выражается в уменьшении объемов сбыта продукции, уменьшении прибыли, снижении платежеспособности и устойчивого финансового состояния.

Неотъемлемой частью финансов на уровне государства является финансовое состояние предприятия. В данном параграфе я бы хотела освятить следующие блоки:

• — общий анализ;
• — анализ финансовой устойчивости;
• — анализ ликвидности баланса;
• — анализ результатов деятельности;
• — комплексный анализ и оценка деятельности.

Основная цель финансового анализа — установление и определение финансового положения предприятия.

Сравним в таблице показатели баланса ООО «НПЦ МЕЗОН».

Проанализировав структуру баланса ГП ООО «НПЦ МЕЗОН», можно сказать что у предприятия относительно хорошая структура, так основными признаками хорошей структуры баланса могут считаться: достаточная величина средств на счетах, достаточная обеспеченность собственными оборотными средствами, рост собственного капитала, отсутствие резких изменений в статьях баланса, дебиторская задолженность находится в равновесии с кредиторской. Статьи: убытки, просроченная задолженность банкам и бюджету не превышают минимальную величину их формирования.

Таблица 4-Сравнительный аналитический баланс ГП ООО «НПЦ МЕЗОН» за 2013 год.

Для анализа финансовой устойчивости ГП ООО «НПЦ МЕЗОН» используется таблица 5.

Таблица 5-Анализ финансовой устойчивости ГП ООО «НПЦ МЕЗОН».

Также для характеристики финансовой устойчивости могут быть использованы коэффициенты, приведенные в таблице 6.

Таблица 6- Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «НПЦ МЕЗОН» за 2013 год.

Коэффициент маневренности равен 0,8 показывает, какая часть собственных средств находится в мобильной форме. Однако коэффициент автономии ниже допустимого значения и равен 0,1. Это говорит о том, что у предприятия недостаточно собственных средств для покрытия своих обязательств. Следует помнить, что внешним проявлением финансовой устойчивости является платежеспособность предприятия.

В следующей таблице я хочу освятить показатели баланса, разбитые по группам актива и пассива.

Таблица 7- Группировка Активов и Пассивов ООО «НПЦ МЕЗОН» за 2013 год.

Сравнение А1 и А2 с П1 и П2 показывает текущую ликвидность (платежеспособность в ближайшей перспективе), а А3 с П3- перспективную ликвидность (прогноз платежеспособности). Четвертое неравенство говорит о том, что у предприятия есть собственные оборотные средства. На данном анализируемом предприятии данное неравенство не соблюдается, соответственно баланс не является ликвидным.

Таблица 8- Динамика показателей балансовой чистой прибыли ООО «НПЦ МЕЗОН» за 2013 год.

Как показывает таблица 8 выручка от реализации продукции понизилась на 39,47%, затраты на производство тоже понизились- 49,54%. ОАО «НПЦ Мониторинг» меньше стало вкладывать затрат и прибыль существенно уменьшилась Таблица 9- Показатели финансовых результатов ООО «НПЦ МЕЗОН».

Финансовое положение предприятия постепенно ухудшается. Коэффициенты текущей и абсолютной ликвидности заметно уменьшаются, что говорит об уменьшении текущих активов на предприятии, способных покрыть краткосрочные обязательства. При этом увеличивается размер текущей задолженности.

Коэффициенты устойчивости показывают, что общая сумма активов не покрывает ни задолженность общую, ни текущую. Для укрепления финансовой устойчивости предприятию требуются крупные финансовые вложения.