Методика представления потоков денежных средств от текущей деятельности
Доступность информации. Позволяет ли система учета организации произвести разделение всех денежных потоков в соответствии с требованиями стандарта? Не превысят ли затраты на получение такой информации ее ценность? Среди финансистов нет единого мнения о том, какой из способов предпочтительнее. Считается, что косвенный метод менее сложный. При выборе метода составления отчета следует учесть… Читать ещё >
Методика представления потоков денежных средств от текущей деятельности (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Прямой метод
Согласно МСФО 7 организация может представлять информацию о потоках денежных средств от текущей деятельности, используя прямой и косвенный методы. В России Отчет о движении денежных средств составляется прямым методом.
В соответствии с прямым методом раскрывается информация об основных классах валовых поступлений и валовых выплат. Косвенный метод предполагает, что чистая прибыль корректируется с учетом влияния неденежных операций, отложенных (или начисленных) сумм по прошлым (или будущим) поступлениям денежных средств по операционной деятельности, а также статей дохода (или расхода), связанных с потоками денежных средств по инвестиционной или финансовой деятельности.
Среди финансистов нет единого мнения о том, какой из способов предпочтительнее. Считается, что косвенный метод менее сложный. При выборе метода составления отчета следует учесть несколько факторов:
- · доступность информации. Позволяет ли система учета организации произвести разделение всех денежных потоков в соответствии с требованиями стандарта? Не превысят ли затраты на получение такой информации ее ценность?
- · основные пользователи отчетности. Отчет, составленный прямым способом, более привычен для российских предприятий и более понятен пользователям, не являющимся профессиональными финансистами. Профессионалам же, напротив, может потребоваться информация о расхождениях между прибылью и результатом движения денежных средств.
При использовании прямого метода отражаются суммы денежных поступлений и платежей, которые переносятся в Отчет о движении денежных средств из данных бухгалтерского учета организации (операции по счетам денежных средств). При этом перемещение между отдельными статьями денежных средств и их эквивалентов рассматривается не как движение денежных средств, а как способ управления ими. Поэтому такое перемещение исключается из расчета поступлений и платежей организации. Такой подход к отражению информации о движении денежных средств соответствует целевой направленности отчета — предоставить пользователям бухгалтерской отчетности информацию о величине финансовых потоков, поступающих и выбывающих в процессе осуществления организацией своих операций. Например, внутреннее перемещение денежных средств с расчетного счета на валютный счет и наоборот не рассматривается в качестве притоков (оттоков) денежных средств, отражаемых в отчете.
Отчет о движении денежных средств (прямой метод).
Потоки денежных средств. | Приток денежных средств. | Отток денежных средств. |
1. Потоки денежных средств от текущей деятельности. | ||
Выручка от продажи продукции, товаров, работ и услуг. | ||
Авансы, полученные от покупателей. | ||
Арендная плата. | ||
Расчеты с персоналом. | ||
Оплата приобретенных товаров, работ, услуг. | ||
Отчисления в государственные внебюджетные фонды. | ||
Выдача авансов. | ||
Расчеты с бюджетом. | ||
Выплата дивидендов, процентов по ценным бумагам. | ||
Прочие выплаты и перечисления. | ||
Чистый денежный поток от текущей деятельности. | ||
2. Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности. | ||
Выручка от продажи основных средств и нематериальных активов. | ||
Поступления от реализации долевых и долговых ценных бумаг других организаций. | ||
Возврат предоставленных займов, вложений в совместную деятельность, иные аналогичные поступления. | ||
Дивиденды, проценты полученные. | ||
Приобретение (создание) внеоборотных активов, в т. ч. капитальные вложения, увеличивающие стоимость основных средств и нематериальных активов. | ||
Долгосрочные финансовые вложения. | ||
Чистый денежный поток о инвестиционной деятельности. | ||
3. Потоки денежных средств от финансовой деятельности. | ||
Денежные поступления от эмиссии акций и иные поступления о собственников. | ||
Выкуп собственных акций. | ||
Полученные кредиты и займы. | ||
Погашение основной суммы долга по полученным кредитам и займам. | ||
Чистый денежный поток от финансовой деятельности. | ||
Чистый денежный поток (общее изменение денежных средств за период). | ||
Денежные средства и их эквиваленты на начало периода. | ||
Денежные средства и их эквиваленты на конец периода. |
Достоинство использования прямого метода состоит в том, что он позволяет оценить общие суммы поступлений и платежей и обращает внимание пользователя на те статьи, которые формируют наибольший приток и отток денежных средств.
Знание конкретных источников поступлений и направлений расходования средств полезно при оценке структуры денежных потоков относительно их стабильности, то есть возможности повторения в будущем. Поэтому информация, полученная при использовании прямого метода, может быть полезна при прогнозировании денежных потоков. Данные о величине поступлений и платежей от текущей деятельности являются более информативными, чем данные только о нетто-результате текущей деятельности (как при косвенном методе) при оценке способности организации обеспечить такой приток денежных средств, который позволяет погасить обязательства перед кредиторами, осуществлять инвестиционную деятельность и выплачивать дивиденды.
Основным недостатком прямого метода обычно считают его трудоемкость. Кроме того, отражая информацию о суммах поступлений и платежей за период, прямой метод не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах организации.