Синтетический учет операций на расчетных и других счетах

Синтетический учет операций на расчетном счете бухгалтерия предприятия ООО «Пролог» ведет, в соответствии с планом счетов, на активном счете 51 «Расчетный счет». Сальдо отражается во втором разделе актива баланса.

Дебет счета 51 «Расчетный счет» отражает остаток денежных средств на начало месяца и поступление средств в течение месяца, а по кредиту — расходование денежных средств с расчетного счета.

Для учета операций со счетом 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер № 2 «Расчетный счет», отражающий обороты по кредиту счета за месяц. По дебету счета ведется записи в ведомости № 2. Все записи в журнале-ордере № 2 ведутся на основании выписок из банка с расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием ООО «Пролог».

Выписка из расчетного счета — это копия лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия.

Выписка с приложением оправдательных документов передается предприятию ООО «Пролог» ежедневно. Остаток средств на расчетном счете в банке приводится в ведомости только начало и конец месяца. На протяжении месяца, для оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в выписках банка.

Итоговые обороты и сальдо по журналу-ордеру и ведомости переносятся в конце месяца в Главную книгу на счет 51 «Расчетный счет».

В бухгалтерском учете операции по поступлению денежных средств на расчетный счет отражаются следующими проводками:

1. Деньги из кассы переданы на расчетный счет:

Дебет 51 «Расчетный счет».

Кредит 50 «Касса» ;

2. Зачислены на расчетный счет денежные средства бывшие в пути:

Дебет 51 «Расчетный счет».

Кредит 57 «Переводы в пути»;

3. Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей:

Дебет 51 «Расчетный счет».

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

4. Получен кредит на расчетный счет:

Дебет 51 «Расчетный счет».

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

5. На расчетный счет поступили деньги от учредителей:

Дебет 51 «Расчетный счет».

Кредит 75 субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

6. На расчетный счет поступили деньги от материально ответственного лица за причиненный материальный ущерб:

Дебет 51 «Расчетный счет».

Кредит 73 субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;

7. На расчетный счет поступили деньги о прочих организаций:

Дебет 51 «Расчетный счет».

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

8. Поступила выручка по основному виду деятельности:

Дебет 51 «Расчетный счет».

Кредит 90 субсчет 1 «Выручка»;

9. Отражаются поступления на расчетный счет от прочих доходов (штрафы, пени, возмещение, доходы по неосновному виду деятельности):

Дебет 51 «Расчетный счет».

Кредит 91 субсчет 1 «Прочие доходы».

Операции по расходованию денежных средств с расчетного счета отражаются следующими проводками:

1. Получение денег по чеку в кассу для выплаты з/п работникам, на командировочные и другие цели:

Дебет 50 «Касса».

Кредит 51 «Расчетный счет»;

2. Оплачено с расчетного счета поставщикам:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Кредит 51 «Расчетный счет»;

3. Оплачено с расчетного счета по кредитным договорам:

Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Кредит 51 «Расчетный счет»;

4. Оплачено с расчетного счета прочим дебиторам Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Кредит 51 «Расчетный счет»;

5. Перечислены деньги на специальные счета для открытия аккредитива, чековой книжки:

Дебет 55 «Специальные счета в банках».

Кредит «Расчетный счет».

Пример 1

Записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной деятельности по расчетному счету в банке: 1. Поступили от покупателей плата за проданную продукцию 1200 000 руб., 2. Перечислен в бюджет НДС 470 000 руб., 3. Перечислен штраф подрядчику за нарушение условий хозяйственного договора 100 000 руб., 4. Получены с р/с наличные деньги для выплаты з/п 400 000 руб., 5. Перечислены учредителям доходы от совместной деятельности 240 000 руб.

Бухгалтерские проводки по данным операциям будут следующие:

Таблица 4

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К этому счету могут быть открыты субсчета: 55−1 «Аккредитивы», 55−2 «Чековые книжки», 55−3 «Депозитные счета» и другие.

Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется Центральным банком РФ.

1. Зачисление денежных средств в аккредитивы (т. е. открытие аккредитива) отражается следующей проводкой:

Дебет 55 субсчет 1 «Аккредитивы».

Кредит 51 «Расчетный счет»;

2. Использование аккредитивов для оплаты счетов Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

или других подобных счетов Кредит 55 субсчет 1 «Аккредитивы»;

3. Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены (т.е. неиспользованная сумма аккредитива зачисляется на расчетный счет).

Дебет 51 «Расчетный счет».

Кредит 55 субсчет 1 «Аккредитивы».

Аналитический учет по субсчету 55−1 «Аккредитивы» ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 55 субсчет 2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.

1. Выданные чековые книжки отражают следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 55 субсчет 2 «Чековые книжки».

Кредит 51 «Расчетный счет»;

2. По мере оплаты задолженности чеками их списывают следующими бухгалтерской проводкой:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Кредит 55 «Специальные счета в банках».

3. Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают:

Дебет 51 «Расчетный счет».

Кредит 55 субсчет 2 «Чековая книжка».

Аналитический учет по субсчету 55−2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55 субсчет 3 «Депозитные счета» учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражают:

Дебет 55 «Депозитные счета».

Кредит 51 «Расчетный счет».

При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи.

Аналитический учет по субсчету 55 субсчет 3 «Депозитные счета» ведут по каждому вкладу.

Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно.

Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и тому подобное на территории страны и за рубежом.

В ООО «Пролог» счет 55 «Специальные счета в банках» не используется.