Понятие гиперинфляционной экономики и порядок расчета уровня гиперинфляции
Основная идея МСФО 29 состоит в том, что отчет о результатах операционной деятельности, выраженный в национальной (подверженной гиперинфляции) валюте, без пересчета недействителен: Модеров С. В. Трансформация финансовой отчетности в соответствии с МСФО// Международный бухгалтерский учет. — 2008. — № 2. Предприятие использует относительно устойчивую валюту, например предшествующую, как валюту… Читать ещё >
Понятие гиперинфляционной экономики и порядок расчета уровня гиперинфляции (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Наряду со странами Западной Европы с хорошими перспективами экономик, существуют страны, в которых проблема гиперинфляции остается главной. В некоторых из них инфляция достигла такого уровня — уровня гиперинфляции, что, во-первых, национальная валюта больше не является мерой стоимости экономики и, во-вторых, население страны больше не отдает предпочтения национальной валюте при сохранении своих накоплений. Вместо этого население предпочитает хранить свои сбережения в стабильной иностранной валюте или неденежных активах. Согласно стандартам бухгалтерского учета США гиперинфляция возникает, когда общий уровень инфляции превышает 100% в течение трех лет. Существует несколько дополнительных критериев, которые должны быть приняты в расчет согласно Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО, Стандарт), чтобы определить, существует ли в стране гиперинфляция. Страны, которые обычно рассматриваются как страны с гиперинфляционной экономикой, из-за того, что в последние три года общий уровень инфляции составлял 100% или более: Ангола, Беларусь, Демократическая Республика Конго, Румыния, Сербия, Черногория, Суринам, Турция, Узбекистан, Зимбабве.
Информацию об уровне инфляции в различных странах можно найти в издании «Международная финансовая статистика», публикуемом ежемесячно Международным валютным фондом.
В условиях гиперинфляционной экономики нецелесообразно отражение результатов деятельности и финансового положения предприятия в местной валюте без пересчета. В таких экономических условиях снижение покупательной способности происходит такими быстрыми темпами, что сравнение результатов операций в разные периоды времени, не даёт представление о реальном положении дел.
Пользователи финансовой отчетности встречаются с определенными рисками искажения информации в условиях гиперинфляции (табл. 1). Модеров С. В. Трансформация финансовой отчетности в соответствии с МСФО// Международный бухгалтерский учет. — 2008. — № 2.
Таблица 1. Риски отражения информации в условиях гиперинфляции.
Руководство. | Инвесторы и акционеры. | Государство. |
Продажные цены занижены. | Финансовая отчетность показывает недостоверную информацию. | Завышение базы налогооблагаемой прибыли. |
Продолжается производство убыточной продукции. | Занижается стоимость СК, а величина прибыли на акцию завышается. | Изъятие с налогом на прибыль части акционерного капитала. |
Себестоимость не сопоставима с выручкой; Стоимость имущества занижена; Рентабельность завышена. | Заниженная стоимость имущества предприятия создает видимость выгодности его распродажи по частям и сдерживает инвестиции в развитие компании. | Налоговые неплатежи, развитие схем. |
Финансовая отчетность, основанная на фактической стоимости или восстановительной стоимости, представляется полезной только в том случае, когда она выражена в единицах измерения, действующих на отчетную дату.
Проблема финансовой отчетности, основанной на подходе изменения цены, достигает такой остроты под давлением гиперинфляции, что финансовая отчетность, составляемая в валюте, подверженной гиперинфляции, не имеет смысла. Поэтому необходим подход, способный позволить предприятиям, которые работают в условиях гиперинфляционной экономики, сдавать достоверную финансовую отчетность.
Существуют два подхода расчета уровня гиперинфляции:
- — перевод учетных данных из одной валюты в другую. Финансовые данные, выраженные в валюте, подверженной гиперинфляции, пересчитываются с помощью ценового индекса и выражаются в какой-либо единице измерения (валюте, подверженной инфляции) на день составления баланса;
- — устойчивая иностранная денежная единица.
Предприятие использует относительно устойчивую валюту, например предшествующую, как валюту финансовой отчетности. Если сумма сделки изначально не выражается в этой устойчивой валюте, то тогда она переводится в устойчивую валюту путем применения метода индексирования.
МСФО 29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляционной экономики» разрешает использовать только подход перевода учетных данных из одной валюты в другую. Предприятиям, работающим в условиях гиперинфляционной экономики, запрещено согласно МСФО использование подхода устойчивой иностранной денежной единицы как меры измерения в бухгалтерском учете, если эта валюта не удовлетворяет требованиям МСБУ (IAS) 29 «Результаты изменения курсов иностранных валют», то есть валюты страны, в которой работает предприятие.
Основная идея МСФО 29 состоит в том, что отчет о результатах операционной деятельности, выраженный в национальной (подверженной гиперинфляции) валюте, без пересчета недействителен: Модеров С. В. Трансформация финансовой отчетности в соответствии с МСФО// Международный бухгалтерский учет. — 2008. — № 2.
- — финансовый отчет предприятия, функциональная валюта которого является валютой, подверженной гиперинфляции, вне зависимости от того, основан ли он на историческом подходе стоимости или на подходе текущей стоимости, должен быть выражен в учетных денежных единицах на дату составления бухгалтерского баланса;
- — соответствующие цифры на предыдущую дату, по МСФО 1 «Представление финансовой отчетности», и любая другая информация по сравнению с более ранними периодами также должны быть представлены в учетных денежных единицах на дату составления бухгалтерского баланса;
- — прибыль или издержки по неденежным активам должны быть включены в чистый доход и раскрыты отдельной строкой. МСФО 29 требует, чтобы итоговая сумма по балансу, еще не выраженная в учетных денежных единицах на дату составления бухгалтерского баланса, тоже была выражена в учетных денежных единицах на дату составления бухгалтерского баланса посредством применения общего индекса цен.