Задача. ООО «Спектр» приобрело по договору купли-продажи персональный компьютер. Согласно договору, стоимость компьютера — 16 402 руб. (в том числе НДС).
Доставку компьютера (295 руб., в том числе НДС) «Актив» дополнительно оплатил наличными из кассы через подотчетное лицо.
Уточните, каким образом формируется стоимость объектов основных средств?
Составьте корреспонденцию счетов.
Решение. Первоначальная стоимость объектов основных средств включает затраты на возведение (сооружение) или приобретение основных средств, включая расходы по доставке и установке.
По указанным операциям составляются проводки:
|
Содержание операции. | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов. |
Дебет. | Кредит. |
Отражена стоимость компьютера без НДС. | | | |
Выделен НДС с покупки компьютера 18%. | | | |
Расходы на доставку компьютера без НДС. | | | |
Выделен НДС с доставки 18%. | | | |
Компьютер принят на баланс предприятия (1300 + 250 = 14 150). | | | |
НДС списан на расчеты с бюджетом. | | | |
Тема 3. Учет нематериальных активов
Задача. По договору об уступке исключительного права организация передала правопреемнику патент на промышленный образец первоначальной стоимостью 47 200 руб., в т. ч. НДС. В процессе использования патента сумма начисленной амортизации составила 28 000 руб. Продажная стоимость патента — 33 040 руб., в т. ч. НДС. Расходами правообладателя по продаже патента явились:
- — стоимость консультационных услуг, оказанных сторонней организацией, — 3776 руб., в т. ч. НДС;
- — регистрационная пошлина — 11 000 руб.
- 1. Определите финансовый результат от операций с нематериальными активами.
- 2. Отразите операции в бухгалтерском учете.
Решение. По указанным операциям составляются проводки:
|
Содержание операции. | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов. |
Дебет. | Кредит. |
Первоначальная стоимость патента. | | 08−5. | |
Учтен НДС и НМА. | | | |
Принят к учету НМА. | | | 08−5. |
Начислена амортизация. | | | |
Выставлен счет покупателю. | | | |
Списана амортизация. | | | |
Остаточная стоимость патента. | | | |
Стоимость консультационных услуг. | | | |
Выделен НДС со стоимости консультации. | | | |
Оплачены консультационные услуги. | | | |
Регистрационная пошлина. | | | |
Начислен НДС в бюджет. | | | |
Определение финансового результата (40 000−28 000 — остаточная стоимость); (12 000;3200−11 000−5040=-7240-убыток от продажи). | | | |
Принят к зачету НДС перед бюджетом 7200+576=7776 (переплата 5040−7776=2736). | | | |
