Анализ финансовых результатов от основной деятельности ОАО «ГАП №26»

Результаты производственно-хозяйственной деятельности с точки зрения финансово-экономических отношений можно представить в виде средств полученных (доход, выручка), затраченных (расходы, издержки) и соотношений между ними (прибыль, рентабельность). Автотранспортные организации занимаются различными видами деятельности: перевозки, погрузочно-разгрузочные работы, экспедиционные операции, иные сервис услуги и т. д. В денежном выражении измеряют затраты на производство, себестоимость продукции, ведут расчеты с обслуживаемой клиентурой, топлива, эксплуатационных и прочих материалов, с рабочими и служащими, государственными организациями, бюджетом.

Основным видом деятельности на ОАО «ГАП № 26» являются грузоперевозки. Грузовые автомобильные транспортные средства на данном предприятии работают на сдельном тарифе. Для анализа целесообразно рассмотреть показатели в целом по грузовым перевозкам, представленные в таблице 3.5. (приложение Л, М).

Таблица 3.5 — Исходные данные для анализа показателей по основной деятельности ОАО «ГАП № 26» за 2010 — 2011 гг.

Структура показателей по видам деятельности представлена на рисунке 3.7 и 3.8.

Рисунок 3.7 — Структура прибыли от видов деятельности за 2010 год.

Рисунок 3.8 — Структура прибыли от видов деятельности за 2011 год По данным таблицы и рисунков по грузовым перевозкам следует отметить, что грузооборот повысился на 2187,1 тыс. ткм. или на 8%. В 2011 г. выручка от перевозок уменьшилась на 12% (1726 млн руб.), по сравнению с 2010 г., и составила 12 159 млн руб. Доходная ставка при этом уменьшилась, по сравнению с прошлым годом, на 19% или 103 руб. на 1 ткм. Так же наблюдается уменьшение себестоимости в отчетном периоде на 109,16 руб. на 1 ткм. или на 22%. На это повлияло в большей степени уменьшение расходов в 2011 г.

Несмотря на то, что расходы незначительно уменьшились — на 15% или на 1939 млн руб., нельзя однозначно отметить это как положительный фактор. Как видно из данной таблицы предприятие в отчётном периоде получило прибыль от перевозок 780 млн руб., что в на 37% или на 213 млн руб. больше чем в предыдущем.

Не значительное влияние на общую величину прибыли от реализации продукции, работ, услуг оказали пассажирские перевозки в нерегулярном сообщении. Так, можно сделать вывод о том, что выручка от пассажирских перевозок уменьшилась на 110 млн руб. (44%) по сравнению с предыдущим годом и составила 140 млн руб. Расходы по данному виду перевозок также уменьшились на 69 млн руб. (32%). Уменьшение расходов, к сожалению не привело к увеличению прибыли, а наоборот, привело к убытку равному 8 млн руб. в отчетном периоде. Налоги и сборы из выручки изменились и составляют 28 млн руб. в 2011 году, что на 22 млн руб. меньше чем в предыдущем.

Следует отметить, что пассажирские перевозки осуществляют автобусы, работающие в нерегулярном сообщении, в основном только по заказам, поэтому прибыль от данной деятельности не столь велика.

Анализируя данные, можно сделать вывод об отрицательной динамике изменения финансовых показателей по прочим видам деятельности. Выручка в 2011 году составила 1427 млн руб., что на 32% меньше, чем в предшествующем периоде. Соответственно уменьшились налоги и сборы на 133 млн руб., уплачиваемые из выручки, т.к. их величина напрямую связана с величиной выручки. Что касается прибыли, то она снизилась на 366 млн руб. (41%), по сравнению с 2010 годом, и составила 532 млн руб.

В итоге предприятие получило прибыль в предыдущем году — 1498 млн руб., что касается отчетного года, то, большая часть всей прибыли пришлась на основной вид деятельности — грузовые перевозки, итоговый финансовый результат достиг прибыли равной 1304 млн руб., что на 194 млн руб. (13%) меньше чем в 2010 г.

Для более детального исследования необходимо провести факторный анализ. Данные, полученные в таблице 3.5, используются для последующего анализа прибыли от грузовых перевозок по влияющим факторам.

На изменение прибыли влияют следующие факторы:

• · изменение объёма перевозок;
• · изменение средней доходной ставки по грузовым перевозкам;
• · изменение себестоимости перевозок грузов.

Факторный анализ проводится по формуле 1.3.

где.	П.	;	прибыль отчётного периода, млн. руб.;
Pl.	;	величина грузооборота, ткм.;
d.	;	доходная ставка, руб. на 1 ткм.;
е.	;	себестоимость перевозки грузов, руб. на 1 ткм.

Анализ оценки влияния основных факторов на изменение прибыли от перевозок формируется в форме таблицы 3.6.

Таблица 3.6 — Оценка влияния факторов на изменение прибыли по грузовым перевозкам

Фактор	Алгоритм расчета.	Расчет.	Величина влияния.
Грузооборот, тыс. ткм. Доходная ставка, руб. на 1 ткм. Себестоимость, руб. на 1 ткм.	25,8844*(536−514,52) =555,997 28,0715*(536−514,52) =602,976 602,976 — 555,997 = 46,979 28,0715*(433−514,52) = -2288,389 -2288,389 — 602,976 = - 2891,365 28,0715*(433−405,36) = 775,896 775,896 — (-2288,389) = 3064,285	46,979 — 2891,365 3064,285
Итого влияние факторов.	46,979 + (-2891,365) + 3064,285 =. = 219,899.	219,899.

В результате проведённого анализа из таблицы 3.6. видно, что по фактору грузооборота показатель прибыли по грузовым перевозкам увеличился на 46,979 руб. на 1 ткм., истоки которого заложены в увеличении спроса на услуги перевозки грузов, увеличение грузооборота на территории Беларуси, а также в международном сообщении. По фактору доходной ставки наблюдается уменьшение на 2891,365 руб. на 1 ткм. При этом наблюдается повышение прибыльности за счёт увеличения себестоимости на 3064,285 руб. на 1ткм.

Необходимо отметить, что расходы на перевозки были связаны с ростом цен на топливо, ростом затрат на запчасти по изношенному парку, а также увеличением простоев транспорта на иностранной территории из-за отсутствия загрузок.

Одним из определяющих показателей финансовых результатов является себестоимость реализованной продукции, работ, услуг. Поэтому далее целесообразно провести анализ динамики показателей её составляющих, представленных в таблице 3.7 (приложение Ю, Я, 1, 2).

Таблица 3.7 —Динамика и структура себестоимости по её элементам за 2010 — 2011 гг.

На рисунке 3.9 представлена динамика себестоимости по элементам затрат.

Рисунок 3.9 — Динамика себестоимости по элементам за 2010 и 2011 года На рисунках 3.10 и 3.11 более подробно изображена структура себестоимости за 2009 и 2010 года.

Рисунок 3.10 — Структура себестоимости по её элементам за 2010 год.

Рисунок 3.11 — Структура себестоимости по её элементам за 2011 год По данным динамики себестоимости по грузовым перевозкам, представленным на рисунке 3.10 и 3.11, а также по данным таблицы 3.7 видно, что себестоимость по грузовым перевозкам в 2011 году увеличилась на 5 364 022 руб., что на 76% больше чем в 2010 году. На это оказали влияние следующие факторы:

· увеличение расходов на оплату труда на 890 315 руб. (52%), а значит и отчисления на социальные нужды — 52% или 317 185 руб.;

• · повышение величины расходов на топливо в 2 раза или на 2 653 225 руб.;
• · значительное увеличение расходов на смазочные материалы — 77 054 руб. или в 3 раза.
• · увеличение затрат на ремонт автомобильных шин, а также ремонт и техническое обслуживание автомобильных транспортных средств повлекли за собой увеличение себестоимости на 252 160 руб. и 171 959 руб. соответственно;
• · увеличились общехозяйственные расходы на 83%, что соответствует 736 569 руб.

По данным рисунка 3.11 и 3.12 можно отметить, что наибольший удельный вес в себестоимости составляют в 2011 году расходы на топливо — 42%, расходы на оплату труда — 21%, общехозяйственные расходы — 13%, амортизация — 9%, отчисления на соцстрах — 8%. В 2010 году ситуация нисколько не изменилась: горючее составляет 35,5%, расходы на оплату труда — 24,2%, общехозяйственные расходы — 12,5%, амортизация — 11,6%, отчисления на соцстрах — 8,7%.Наименьший удельный вес составляют смазочные материалы 0,5% в 2010 году и 1% в 2011 году, также ремонт автомобильных шин 1,5% и 3%.

Анализ финансовых результатов от операционной и внереализационной деятельности ОАО «ГАП№ 26»

Большое влияние на финансовые результаты предприятия оказывают виды деятельности, не связанные с реализацией продукции. Это, прежде всего операционные и внереализационные доходы и расходы.

Проанализируем динамику и состав, отдельные виды операционных доходов и расходов по данным отчета о прибылях и убытках ОАО «ГАП № 26», отразив исходные данные и расчеты в таблице 3.8 (приложение Ж, К).

Таблица 3.8- Динамика и состав операционных доходов и расходов ОАО «ГАП № 26» за 2010;2011 гг.