Транспортный налог.
Аудит расчетов по транспортному и земельному налогу
Автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке; Уплата организациями авансовых платежей по налогу и налога производится в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ. При… Читать ещё >
Транспортный налог. Аудит расчетов по транспортному и земельному налогу (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Применение транспортного налога устанавливается главой 28 «Транспортный налог» НК РФ, а введение его в действие осуществляется на территории каждого субъекта в соответствии с законами субъекта РФ.
Законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют ставки налога по транспортному налогу в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, а также налоговые льготы.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с НК РФ.
Объектом налогообложения признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.
Пункт 2 ст. 358 НК РФ устанавливает налоговые льготы: перечень транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения:
весельные лодки, а также моторные лодки с двигателями мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
промысловые морские и речные суда;
пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения? минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
Налоговая база определяется в зависимости от категорий транспортных средств следующим образом.
аудит налог земельный транспортный.
Категории транспортных средств. | Налоговая база. |
Транспортные средства, имеющие двигатели. | Мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. |
Воздушные транспортные средства, для которых определяется тяга реактивного двигателя. | Паспортная статистическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы. |
Водные несамоходные (буксируемые) транспортные средства, для которых определяется валовая вместимость. | Валовая вместимость в регистровых тоннах. |
Иные водные и воздушные транспортные средства. | Единица транспортного средства. |
Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для организаций — первый квартал, второй квартал, третий квартал.
Законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.
Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ. (Приложение № 1).
Допускается установление законами субъектов РФ дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.
Налоговый кодекс РФ предусматривает разные порядки исчисления сумм налога для организаций и физических лиц.
Организации. | Физические лица. |
Исчисление суммы налога и суммы авансового платежа производится самостоятельно. Исчисление сумм авансовых платежей производится по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу. | Сумма налога исчисляется налоговым органом. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. |
Уплата организациями авансовых платежей по налогу и налога производится в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Физические лица уплачивают транспортный налог на основании уведомления налогового органа.
Отчетность представляется в налоговые органы только организациями.
Организации, уплачивающие авансовые платежи, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым платежам по налогу в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Форма и порядок заполнения налогового расчета определены приказом Минфина России.
Налоговые декларации по транспортному налогу представляются в срок не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, установленной приказом Минфина России.