Учет расчетных операций

Основными задачами учета расчетных операций являются:

— обеспечение контроля за правильностью оформления договоров и иных документов, регулирующих и регламентирующих взаимоотношения между предприятиями, организациями, учреждениями, физическими лицами;

— обеспечение контроля за правильностью соблюдения форм расчетов между субъектами рынка;<…

Учет расчетов по претензиям. Учет расчетов по претензиям осуществляется в разрезе клиентов по договорам и по дате возникновения. Срок исковой давности для юридических лиц 3 года. По истечении 3-х лет сумма претензий списывается на уменьшение прибыли, но учитывается на забалансовом счете до изменения финансового положения клиента еще 5 лет.

Если предприятие по вине поставщика понесло ущерб, то оно вправе предъявить претензии по возмещению ущерба. В ЗАО «Приморско-Ахтарский молочный завод» для отражения операций по претензиям используется субсчет 76−2 «Расчеты по претензиям».

Основанием для учета записей по счету является коммерческий акт. Он составляется в момент получения товара или груза при явном обнаружении недостачи, потерь, порчи товаров. При составлении акта должны присутствовать представитель получателя и поставщика груза.

Претензии рассматриваются в течение 30 дней со дня получения, при получении отказа об удовлетворении претензии или при неполучении ответа на претензию в установленный срок заявитель имеет право обратиться в арбитражный суд.

Расчёты по претензиям:

1. Поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов несоответствиям цен и тарифов, предусмотренным договором, а также при выявлении арифметических ошибок:

Дебет счета 76−2 «Расчеты по претензиям».

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

• 2. По штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков за несоблюдение ими договорных обязательств:
  • — начисление штрафов, пеней, неустоек к поступлению:

Дебет счета 76−2 «Расчеты по претензиям».

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

— поступление штрафов, пеней, неустоек:

Дебет счета 51 «Расчетный счет».

Кредит счета 76−2 «Расчеты по претензиям».

• 3. По штрафам, пеням, неустойкам, подлежащим выплате постав-щикам, подрядчикам, покупателям, заказчикам за невыполнение организацией договорных обязательств:
  • — начисление штрафов, пеней, неустоек к выплате:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Кредит счета 76−2 «Расчеты по претензиям»;

— перечисление штрафов, пеней, неустоек:

Дебет счета 76−2 «Расчеты по претензиям».

Кредит счета 51 «Расчетный счет».

Учет расчетов по авансам выданным и полученным. Суммы выданных авансов и предварительная оплата должны учитываться на счёте 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно от сумм, уплачиваемых при исполнении обязательств по счетам, для этого в составе счёта 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» следует открывать отдельный субсчета 60−1 «Расчёты по авансам выданным», аналитический учёт по которому ведётся по каждому дебитору.

Основные операции.

1. Перечислена предоплата по договору на стоимость материальных ценностей:

Дебет счета 60−1 «Расчёты по авансам выданным».

Кредит счета 51 «Расчетный счет».

2. Получены от поставщика материальные ценности:

Дебет счета 10 «Материалы», 41 «Товары».

Кредит счета 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

3. Произведён зачёт ранее выданного аванса:

Дебет счета 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

Кредит счета 60−1 «Расчёты по авансам выданным».

Для отражения полученных авансов, а также полученной оплаты при частичной готовности продукции в ЗАО «Приморско-Ахтарский молочный завод» используется счёт 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным». Аналитический учёт по указанному субсчёту ведется отдельно по каждому кредитору. С суммы предоплаты, поступившей на расчётный счёт предприятия в счёт предстоящих поставок продукции, необходимо исчислить НДС.

Основные операции:

1. Получена предоплата за продукцию:

Дебет счета 51 «Расчетные счета».

Кредит счета 62−1"Расчёты по авансам полученным".

2. Начислен к уплате в бюджет НДС с суммы полученного аванса:

Дебет счета 62−1 «Расчеты по авансам полученным».

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

3. Отгружена готовая продукция покупателю:

Дебет счета 62−1 «Расчеты по авансам полученным».

Кредит счета 90 «Выручка».

4. Начислен к уплате в бюджет НДС по отгруженной продукции:

Дебет счета 90.3 «НДС».

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

5. Восстановлен НДС, начисленный с суммы полученного аванса:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Кредит счета 62−1 «Расчеты по авансам полученным».

6. Произведен зачет предоплаты за отгруженную продукцию:

Дебет счета 62−1 «Расчеты по авансам полученным».

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Расчеты с покупателями и заказчиками в ЗАО «Приморско-Ахтарский молочный завод» организуются на основе договоров поставок продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Оплата за продукцию (работы, услуги) производится по мере отгрузки на основании выданных счетов-фактур и других сопроводительных документов, предусмотренных договором.

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками используется активно — пассивный счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Основные операции:

1. Отражена стоимость отгруженной продукции, выполненных работ, оказанных услуг:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Кредит счета 90.1 «Выручка».

2. Погашена дебиторская задолженность покупателем:

Дебет счетов: 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет».

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Синтетический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», ведется в журнале-ордере № 11. Аналитический учет ведется по каждому предъявленному покупателям, заказчикам счету.

В ЗАО «Приморско-Ахтарский молочный завод» для ведения операций по учету расчетов с покупателями и заказчиками используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Учет расчетов с учредителями. Все расчеты с акционерами по вкладам в уставный капитал и по выплате дивидендов учитываются на счете 75 «Расчеты с учредителями».

Отношение предприятий со своими учредителями строятся на взаимной ответственности. С одной стороны, учредители предприятия несут ответственность перед предприятием по своевременному взносу своей доли в уставный капитал, с другой стороны, предприятие обязано в соответствии с принятым решением по распределению прибыли рассчитаться с учредителями по причитающимся им дивидендам.

К счету 75 «Расчеты с учредителями» открываются субсчета:

• 75−1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»
• 75−2 «Расчеты по выплате доходов».

После регистрации предприятия на сумму объявленного уставного капитала делается бухгалтерская запись:

Дебет счета 75−1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал».

Кредит счета 80 «Уставной капитал».

Вклады учредителей могут вноситься как денежными средствами, так и в натуральной форме. Поступление вкладов отражается следующими бухгалтерскими записями:

1. Поступление денежных средств:

Дебет счетов: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».

Кредит счета 75−1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал».

2. Поступление основных средств, нематериальных активов:

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Кредит счета 75−1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал».

3. Поступление ТМЦ:

Дебет счетов: 10 «Материалы», 41 «Товары».

Кредит счета 75−1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал».

Дивиденд — часть прибыли акционерного общества, полученной за расчетный период, приходящаяся на одну акцию. Операции по начислению и выплате дивидендов акционерам:

1. Начисление дивидендов акционерам, не являющимся работниками предприятия:

Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль».

Кредит счета 75−2 «Расчеты по выплате доходов».

2. Начисление дивидендов акционерам, являющимся работниками предприятия:

Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль».

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

3. Удержание налога на доходы физических лиц с суммы начисленных дивидендов:

Дебет счетов: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 75−2"Расчеты по выплате доходов".

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Выплата дивидендов:

Дебет счетов: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 75−2 «Расчет по выплате доходов».

Кредит счетов: 50 «Касса», 51 «Расчетный счет».

Учет расчетов с подотчетными лицами. Подотчетными лицами в ЗАО «Приморско-Ахтарский молочный завод» являются работники предприятия, которые получают наличные денежные средства на осуществление различных расчетов. Список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги подотчет на производственные нужды, утверждается председателем.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Сальдо счета отражает сумму задолженности подотчетных лиц хозяйства (дебетовое) или сумму не возмещенного перерасхода (кредитовое). По дебету записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные подотчетные суммы, по кредиту — списание подотчетных сумм.

Основные операции:

1. Выдача наличных денежных средств подотчетному лицу:

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Кредит счета 50 «Касса».

2. Приобретение материальных ценностей за счёт подотчётной суммы:

Дебет счетов: 10 «Материалы», 41 «Товары».

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

3. Внесён в кассу остаток неиспользованной подотчётной суммы:

Дебет счета 50 «Касса».

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Суммы выдачи на расходы, связанные по служебным командировкам, зависят от срока и от места командировки. Фактическое пребывание в командировке отмечается в командировочном удостоверении, отметки проставляет инспектор отдела кадров. Командированному работнику выдают денежные суммы в подотчет:

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Кредит счета 50 «Касса».

Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале ордере № 7. В конце месяца кредитовые обороты по счёту 71 «Расчеты с подотчетными лицами» переносятся в главную книгу.

В ЗАО «Приморско-Ахтарский молочный завод» для ведения операций по учету расчетов с подотчетными лицами используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям. Для обобщения информации обо всех видах расчетов с персоналом (кроме расчетов по оплате труда и с подотчетными лицами) используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

На счете 73−1 «Расчеты по предоставленным займам» отражают расчёты с работниками предприятия по предоставленным займам. По дебету 73−1 «Расчеты по предоставленным займам» отражается сумма предоставленного займа в корреспонденции со счетами денежных средств. По кредиту 73−1 «Расчеты по предоставленным займам» отражается сумма платежей, поступивших от работника.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Для учета расчетных отношений с другими предприятиями, организациями и отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо определяют по оборотной ведомости.

В ЗАО «Приморско-Ахтарский молочный завод» на счёте 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» учитывают расчёты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (3 дня) из-за неявки получателей. Сумма, причитающаяся работнику, депонируется (сдаётся в банк).

Основные операции:

1. Депонирована не полученная в срок зарплата:

Дебет счета 70 «Расчеты по депонированным суммам».

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

2. Выдана депонированная зарплата работникам:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Кредит счета 50 «Касса».

Аналитический учёт по счёту 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведётся в книге расчётов с депонентами.