Взаимосвязь бухгалтерской информации и отчета о прибылях и убытках

Все формы бухгалтерской отчетности заполняются на основании данных Главной книги. Показатели отчета о прибылях и убытках формируются на основании данных дебетовых и кредитовых оборотов по счетам 90 «Продажи» — для определения финансового результата по доходам и расходам от обычных видов деятельности, 91 «Прочие доходы и расходы» — для определения финансового результата от прочих видов деятельности, 99 «Прибыли и убытки». Некоторые показатели отчета определяются по данным аналитического учета: ведомостей, журналов-ордеров или иных аналогичных по назначению регистров. Однако основным источником информации бухгалтерской отчетности остается Главная книга.

Бухгалтерские регистры, используемые при заполнении отчета о прибылях и убытках, представлены в таблице 4.

Счет 90 — активно-пассивный и финансово — результативный по назначению. Планом счетов предусмотрена возможность открытия субсчетов к счету 90. Субсчета, открываемые к предлагаемому счету, облегчают составление Отчета о прибылях и убытках, так как отражают его основные позиции.

Записываются операции по дебету и кредиту этого счета накопительно, т. е. бухгалтерский учет должен обеспечивать подсчет оборотов и остатков по отдельным субсчетам к счету 90 нарастающим итогом. Общий остаток по счету 90 на конец отчетного периода должен быть свернут и равняться нулю.

При обработке учетной информации такое требование можно выполнить, использую журнально-ордерную форму учета и ее регистры. В частности, журнал-ордер 11 и ведомости, открываемые к нему, позволяющие накапливать информацию о продажах за соответствующие отчетные периоды.

Таблица 4 — Бухгалтерские регистры, используемые при заполнении отчета о прибылях и убытках.

Учет отгрузки и реализации организуется в разрезе субсчетов и синтетических показателей в журнале — ордере № 11, предназначенном для отражения оборотов по кредиту счетов 43,40,45,62 и аналитических данных к счетам 45 и 90. Журнал — ордер № 11 заполняется на основе аналитических данных ведомостей № 15 и 16. Аналитические данные к счетам 45 и 90 приводятся в журнале-ордере № 11 по фактической себестоимости, в суммах по предъявленным счетам или заменяющим их документам, и в обороте не только за отчетный месяц, но и с начала года, с отражением сумм НДС [5].

Аналитические показатели к журналу — ордеру № 11 используются для расчета реализации, т. е. аналитических показателей к счету 90 в части фактической себестоимости и вырученных сумм (поступившего платежа).

Прочие доходы и расходы отличны от доходов и расходов по обычным видам деятельности. Их учет ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы». К этому счету Планом счетов рекомендовано открывать три субсчета: 1 «Прочие доходы», 2 «Прочие расходы», 9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Операции по субсчетам необходимо накапливать в течение отчетного года, как и при определении результата по обычным видам деятельности. В течение года сальдо на субсчетах, открытых к счету 91 следует считать нарастающим итогом, а сольдо по синтетическому счету 91 «Прочие доходы и расходы» будет свернуто, т. е. должно быть равно нулю. По окончании отчетного года два первых субсчета будут закрыты внутренними записями на субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансово-хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.

Счет 99 — активно-пассивный, сальдо его показывает нарастающим итогом финансовый результат, полученный с начала года до отчетного периода. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражают убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период и показывает конечный финансовый результат отчетного периода. Аналитический учет на счете 99 «Прибыли и убытки» должен обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

При журнально-ордерной системе учета синтетический и аналитический учет операций по использованию прибыли организуется в журнале-ордере № 15 в разрезе каждого вида платежа, отчислений и обязательств на основе выписок банка из расчетного счета, справок бухгалтерии, листков-расшифровок.

По данным синтетического и аналитического учета операций, отраженных на счете 99 «Прибыли и убытки» (журнал-ордер № 15), составляется годовая и квартальная отчетность о прибылях и убытках по предприятию.

отчетность прибыль статья убыток.