Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «ОК «Фантазия»

После того как спланирована работа, определены источники, методы проверки и типичные ошибки начинается непосредственная проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «ОК «Фантазия», которую можно разбить на два этапа.

В ходе первого этапа проверки было проверено соответствие отчетности требованиям законодательных и нормативных документов, а именно Федеральному закону «О бухгалтерском учете», Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» .

Предприятие согласно вышеуказанным нормативами представляет годовую бухгалтерскую отчетность. В состав годовой бухгалтерской отчетности МУП «Водоканал» входят: «Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках», «Отчет об изменениях капитала», «Отчет о движении денежных средств» и «Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках».

Годовая отчетность общества составляется за отчетный год с 1 января по 31 декабря включительно.

При заполнении указанных форм предприятие использует формы рекомендованные Минфином РФ, т. е. свои формы они не разрабатывают.

ООО «ОК «Фантазия» руководствуется инструкциями и правилами по составлению и заполнению отчетных форм.

Бухгалтерская отчетность подписана директором и главным бухгалтером организации.

Отчетность составляется на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из Главной книги.

Перед составлением отчетности предприятие закрывает в конце отчетного периода все операционные счета. До начала этой работы осуществляются все записи на синтетических и аналитических счетах, проверяется правильность этих записей.

В первую очередь исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают сч. 23 «Вспомогательное производство». Далее распределяют общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрывают сч. 25 «Общепроизводственные расходы» и сч. 26. «Общехозяйственные расходы». Затем списывают затраты со сч. 20 «Основное производство». Определяют финансовый результат и закрывают сч. 90 «Продажи» и сч.91 «Прочие доходы и расходы» и определяют конечный финансовый результат отчетного периода путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по сч. 99 «Прибыли и убытки» .

Второй этап проверки включает аудит каждой формы финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Бухгалтерский баланс ООО «ОК «Фантазия» дает представление о финансовом состоянии дел организации на 31 декабря 2011 г.

Проверка показателей бухгалтерского баланса начиналась с процедуры арифметических подсчетов итогов по группам статей, разделам и валюты баланса по активу и пассиву, а также сверки полученных результатов с данными указанными в бухгалтерском учете организации. Ошибок не обнаружено.

Далее была проведена проверка отчета о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках также предоставлен за 2011 г. В данном отчете отражаются сведения о финансовых результатах деятельности организации в целом и суммы, их составляющие. Перед началом проверки проведено ознакомление с положениями учетной политики, касающимися порядка признания доходов в качестве доходов от обычных видов деятельности, в соответствии с п. 4 положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), и порядка признания расходов, в соответствии с ПБУ 10/99 .

В первую очередь были проверены арифметические подсчеты по строкам 2110, 2120, 2100, 2200, 2300,2400.Ошибки не обнаружены.

В данной форме нашли отражение следующие показатели:

выручка от реализации услуг — 23 345 тыс. руб.;

себестоимость, т. е. сумма расходов по обычным видам деятельности за отчетный период — (30 049 тыс. руб.);

валовая прибыль — это разница между выручкой и себестоимостью (6704 тыс. руб.);

прибыль от продаж — финансовый результат от продажи продукции — (6704 тыс. руб.);

проценты к уплате -(0);

прочие доходы — 234 тыс. руб., прочие расходы — (602 тыс. руб.);

прибыль до налогообложения — (6872) тыс. руб.;

постоянные налоговые обязательства- (0 тыс. руб.);

изменение отложенных налоговых активов — 0 тыс. руб.;

чистая прибыль (убыток) — (7370 тыс. руб.).

На следующем этапе проверялся «Отчет об изменениях капитала» .

Для подтверждения достоверности и точности определения показателей отчетной формы производилась сверка тождественности показателей графы 3 «За отчетный период» с данными главной книги и регистров аналитического учета по счетам доходов и расходов.

Данные сведем в таблицу 3.4:

Таблица 3.4

Сверка показателей «Отчета об изменениях капитала» и главной книгой.

Далее производилась проверка «Отчета о движении денежных средств». Отчет о движении денежных средств раскрывает информацию о том, какие денежные поступления были у предприятия в отчетном периоде и на что ООО «ОК «Фантазия» их израсходовал. В этом Отчете расшифровываются дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам денежные средства (счет 50 «Касса» и счет 51 «Расчетные счета»).

Предприятие отражает движение денежных средств по текущей деятельности (услуги гостиничного хозяйства. Деятельность детских лагерей на время каникул, общественное питание, розничная торговля фармацевтическими препаратами и т. д.), т.к. оно получало в основном средства от покупателей и заказчиков, а направляло их на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья; на оплату труда; на расчеты по налогам и сборам; на расчеты с государственными внебюджетными фондами только по основному виду деятельности.

Денежные потоки от текущей деятельности ООО «ОК «Фантазия» являются отрицательными в сумме 17 тыс. руб. Денежные потоки от инвестиционных операций (-) и финансовые операции (-) отсутствуют. Таким образом, остатки денежных средств на начало отчетного года составили 18 тыс. руб., а на конец отчетного периода 1 тыс. руб.

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

Таблица 3.5.

Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках.

Таблица 3.6

Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса и Отчета об изменении капитала.

Таблица 3.7.

Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса и Отчетом о движении денежных средств.

Таблица 3.8.

Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса и Пояснениями к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках (основные средства).

Источниками получения аудиторских доказательств является: финансово-бухгалтерская отчетность; бухгалтерские регистры; статистическая отчетность; уставные документы; результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности; результаты инвентаризации и т. д.

Годовая бухгалтерская отчетность ООО «ОКУ «Фантазия» состоит из: Бухгалтерского баланса, Отчета о прибылях и убытках, Отчета об изменении капитала; Отчета о движении денежных средств, Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Годовая отчетность общества составляется за отчетный год с 1 января по 31 декабря 2011 включительно.

По результатам проведенной проверки, бухгалтерская отчетность организации ООО «ОК «Фантазия» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2011 г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2011 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки бухгалтерской отчетности.

Не изменяя мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности обращается внимание на выявленные нарушения при составлении финансовой отчетности, которые существенно не влияют на отчетность в целом, такие как расхождения сумм остатка денежных средств на начало отчётного периода по данным «Бухгалтерского баланса» и «Пояснениями к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках». А так же на то, что при составлении первичных документов необходимо проставлять все необходимые реквизиты, в том числе все подписи.