Учет и анализ финансовых результатов ООО «Рощинострой»

Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО «Рощинострой»

ООО «Рощинострой» является коммерческой организацией. Общество учреждено 14.01.2003 г. и действует на основании Устава и в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Общество является юридическим лицом, обладает обособленным имуществом, отражаемом на самостоятельном балансе, имеет расчетный счет и иные счета в учреждениях банка в соответствии с законодательством, имеет фирменный знак.

Уставный капитал общества составляет 19 000 рублей и разделен на 100 долей — акций номинальной стоимостью 190 рублей каждая.

Высшим органом управления общества является собрание его участников.

Общество ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учет в соответствии с установленным порядком и предоставляет отчетность соответствующим органам. Единоличным исполнительным органом является директор.

Прекращение деятельности общества осуществляется путем его реорганизации и ликвидации. Основания, условия и процедура прекращения деятельности общества регламентированы статьями 42, 45, 46 Закона РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Полное фирменное наименование общества — Общество с ограниченной ответственностью «Рощинострой».

Сокращенное наименование ООО «Рощинострой».

Местонахождение общества:

Целями деятельности общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

Предметом деятельности ООО «Рощинострой» является:

Маркетинговые исследования, консультации по вопросам коммерческой деятельности, финансов и управления;

Торгово-закупочная и коммерческо-посредническая деятельность, в том числе по продукции и товарам, приобретение и реализация которых осуществляется на основании специального разрешения (лицензии), услуги по ремонту;

Организация розничной торговли, в том числе комиссионной, подакцизными товарами, в частности, путем создания собственной сети и аренды торговых площадей, магазинов, складов, товарами народного потребления, в том числе строительными материалами;

Организация и оказание транспортных и транспортно — экспедиционных услуг;

Все виды транспортных услуг;

Иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством России.

Основными информационными источниками для расчета показателей и проведения анализа служат годовая и квартальная бухгалтерская отчетность: Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» и Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», которые прилагаются в Приложениях 1, 2.

Рассмотрим на конкретном примере формирование финансового результата ООО «Рощинострой» за отчетный период (месяц — 11/2009г).

Исходные данные :

Выручка от обычных видов деятельности — 600 000 руб., включая НДС 91 524 руб. ;

Текущие издержки, формирующие себестоимость проданной продукции, — 430 000 руб., в том числе расходы на управление — 25 000,00;

Поступления, по причитающимся дивидендам — 40 000 руб;

Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности -12 000 руб.;

Остаточная стоимость стеллажа, списанного из-за непригодности к использованию- 15 000 руб.;

Штрафы, пени, неустойки по договорным обязательствам — 5000 руб.;

Налоги, отнесенные в уменьшение финансовых результатов-7000 руб.;

Налог на прибыль -22 795 руб.

В синтетическом учете данная информация получит следующее отражение.

Исчисленный финансовый результат от продажи продукции 78 476 руб. (600 000−91 524−405 000−25 000=78476).

Сумма полученной прибыли от прочих видов деятельности — 25 000 руб.(40 000+12000;15 000−5000−7000=25 000).

Исчислим налог на прибыль, причитающийся в бюджет (78 476+25000)*20%:100% =24 834 руб. Пересчитать.

В целом за ноябрь 2010 года ООО «Рощинострой» организация получила чистую прибыль в размере 78 642 руб. (78 476+25000−24 834=78642).

За отчетный год 2009 год ООО «Рощинострой» имеет следующие ВСЕ ЗА 2010 г. показатели по отдельным направлениям. Так, от обычных видов деятельности в виде продажи продукции (оборот по Кт 90 «Продажи»: субсчет 90−1 «Выручка») ее объем достиг 117 120 тыс. руб.

Дебетовые обороты по следующим субсчетам равны:

• -себестоимость продаж (сч 90−2) — 78 523 тыс. руб.
• -налог на добавленную стоимость — 20 000 тыс. руб.

Соответственно по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

• -прочие доходы (Кт сч 91−1) — 3860 тыс. руб.
• -прочие расходы (Дт сч 91−1) — 207 тыс. руб.

Исходя из данных на счете 99 «Прибыли и убытки» за отчетный год отражены следующие результаты:

Прибыль от продаж (с Дт сч 90−9) — 18 597 тыс. руб.

(117 120−78 523−20 000=18597).

Прибыль от прочих доходов и расходов (с Дт 91−9) — 3653 тыс. руб.

(3860−207=3653).

Налоги из прибыли (после уплаты процентов — 2585 тыс. руб.) составили 4980 тыс. руб. Отсюда чистая прибыль составила 22 250−2585−4980= 14 685,00 тыс. руб. Все субсчета, открытые в течении года к счетам 90 «Продажи"(кроме субсчета 90−9 «Прибыль/убыток от продаж») и счет 91 «Прочие доходы и расходы"(кроме субсчета 91−9 «Сальдо прочих доходов и расходов», закрываются в конце года заключительными проводками декабря соответственно на субсчет 90−9 «Прибыль от продаж» и субсчет 91−9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Также закрываются обороты по учету прочих доходов -3860 тыс. руб.

Таким образом, все субсчета к счетам 90 «Продажи» и счету 91 «Прочие доходы и расходы» на конец года закрываются. Исчисленный финансовый результат (в нашем случае чистая прибыль) в сумме 14 685 тыс. руб., заключительной проводкой будет отражен в учете следующей записью:

По итогам годовой отчетности и принятого решения использования прибыли в ООО «Рощинострой» расходование прибыли направили:

Были выплачены дивиденды акционерам и персоналу :

Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

(субсчет 84−2 «Нераспределенная прибыль прошлых лет») 8025.

Кт 70 «Расчеты с персоналом» или 75 «Расчеты с учредителями».

Увеличение резервного фонда:

Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

(субсчет 84−2"Нераспределенная прибыль прошлых лет") 735.

Кт 82 «Резервный капитал».

На производственное развитие :

Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

(субсчет 84−2"Нераспределенная прибыль прошлых лет") 5925.

Кт 86 «Целевое финансирование».

Также у предприятия осталась нераспределенная прибыль в размере 6660 тыс. руб. Данная прибыль формирует многоцелевой фонд, аккумулирующий в себе и средства прибыли, уже использованные на накопление, и свободные средства. Последние в дальнейшем могут быть направлены как на накопление, та и на потребление или на обе цели. Тем самым, можно сказать, что нераспределенная прибыль есть часть собственного капитала организации. После уставного капитала она является вторым по значению источником собственного капитала на предприятии. Далее проведем анализ прибыли и выявим резервы увеличения прибыли в ООО «Рощинострой».