Теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств

Деньги — это всеобщий эквивалент, то особый товар, в котором все другие товары выражают свою стоимость. Еще совсем недавно использование при расчетах (платежах) безналичных средств было прерогативой юридических лиц. Стремительное развитие новых технологий и техники способствовало тому, что безналичные деньги становятся неотъемлемой частью жизни каждого человека, быстро вытесняя наличные. Однако имеющиеся средства достойно выдерживают «конкуренцию» с безналичными деньгами, когда речь идет о выплате предприятием заработной платы работникам, компенсации командировочных расходов, а также при осуществлении других хозяйственных расходов, как правило, проведенных через кассу предприятия.

Учитывая тот факт, что использование наличных предприятием вызывает соблазн расходы их не по целевому назначению, государство контролирует данный процесс путем введения нормативных актов. Так, в соответствии со ст. 40 Закона № 679 Национальный банк Украины устанавливает правила, формы и стандарты расчетов банков и других юридических и физических лиц в экономическом обороте Украины с применением как бумажных, так и электронных документов и наличности, координирует организацию расчетов.

Согласно ст. 56 Закона № 679 НБУ выдает нормативно-правовые акты по вопросам, отнесенным к его полномочиям, которые являются обязательными для органов государственной власти и органов местного самоуправления, банков, предприятий, организаций и учреждений независимо от формы собственности, а также для физических лиц.

Во исполнение статей Закона № 679 НБУ была обновлена нормативная база по имеющемуся обращению, а именно приняты новые документы, регламентирующие осуществление операций с наличными средствами:

• — положение о ведении кассовых операций в национальной валюте Украины, утвержденное постановлением Правления НБУ от 19.02.2001 № 72;
• — инструкция об организации работы из наличного обращения учреждениями банков Украины, утвержденная постановлением Правления НБУ от 19.02.2001 № 69.
• — положение № 72 и Инструкция № 69 опубликованы в «Официальном вестнике Украины» № 12 от 06.04.2001 г. вступили в силу 17 апреля 2001 года (через 10 дней после официального опубликования).

Правила организации расчетно-кассового обслуживания коммерческими банками клиентов и взаимоотношений по этому вопросу между территориальными управлениями Национального банка Украины и коммерческих банков в национальной валюте, утвержденные постановлением Правления НБУ от 05.02.2001 № 44 опубликованы в «Официальном вестнике Украины» № 8 от 09.03. 2001, следовательно, набрали силы 20 марта 2001 года (через 10 дней после официального опубликования). Штрафные санкции за нарушение кассовой дисциплины предусмотрены Указом Президента Украины от 12.06.95 № 436 «О применении штрафных санкций за нарушение норм регулирования обращения наличности» в редакции Указа Президента Украины от 11.05.99 № 491/99.

Целью данной работы является изложение и анализ требований, который необходимо выполнять при осуществлении кассовых операций, а именно требований к порядку документального оформления кассовых операций, приема денежных средств в кассу предприятия, использованию наличной выручки предприятия и др.