Правовая основа осуществления расчетов с покупателями и заказчиками

Хозяйственные связи являются необходимым условием деятельности организаций, так как они обеспечивают бесперебойность снабженческих операций, непрерывность процесса производства, своевременность отгрузки и продажи продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одна организация выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другая — их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Правовое регулирование отношений с юридическими и физическими лицами осуществляется в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. При этом Гражданский кодекс обязывает как продавцов, так и покупателей исполнять обязательства в соответствии с договором, требованиями закона и иных правовых актов или в соответствии с условиями делового оборота. В случае разногласий между сторонами сделки все возникающие вопросы решаются в судебном порядке.

Порядок проведения денежных расчетов и их документального оформления устанавливается в соответствии с действующим законодательством.

Гражданским кодексом Российской Федерации предусмотрено применение различных видов договоров, регламентирующих порядок юридического оформления взаимоотношений между поставщиками и покупателями. Основными из них являются следующие:

Договор купли-продажи (ст. 454 ГК РФ). Согласно данному договору одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

Договор поставки (ст. 506 ГК РФ). В соответствии с договором поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность обязуется передать в установленный срок (сроки) производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Договор мены (ст. 567 ГК РФ). Каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой. По договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой. К договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже, если это не противоречит правилам настоящей главы и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.

Прекращение обязательства зачетом (ст. 410 ГК РФ). Статья 410 ГК РФ позволяет организациям проводить взаимозачет, если зачитываемые обязательства:

• — встречные (кредитор по одному обязательству является должником по другому, и это не оспаривается);
• — однородные (их можно сопоставить; например, они выражены в денежной форме);
• — срок их исполнения наступил либо вообще не указан в договоре.

Для зачета достаточно заявления одной стороны, иными словами, зачет является односторонней сделкой, по которой обязательство может быть прекращено зачетом по заявлению одной из сторон независимо от согласия другой стороны. В результате взаимозачета составляется соглашение о проведении взаимных расчетов, которое подписывается обеими сторонами.

Согласно ст. 411 ГК РФ нельзя проводить взаимозачет, если срок исковой давности истек.

Инициатор взаимозачета должен составить акт о проведении зачета взаимных требований, в котором обязательно указываются:

• — полное наименование и реквизиты сторон;
• — сведения о договорах, на основании которых возникла погашаемая задолженность и размеры сумм задолженностей по данным договорам;
• — сумма задолженности, погашаемая взаимозачетом;
• — дата проведения взаимозачета.

В акте высказывается безапелляционное решение погасить обязательства зачетом.

Многосторонние взаимозачеты нужно оформлять отдельным договором, который должна подписать каждая сторона.

Согласно ст. 823 ГК РФ часть вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ организация может предоставлять своим покупателям коммерческий кредит в виде отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ и услуг. Сумма процентов за пользование коммерческим кредитом устанавливается организацией в соответствующем договоре с покупателем. Покупатель должен оплатить товары, работы или услуги в указанные сроки, а также соответствующие проценты.

Как правило, дебиторская и кредиторская задолженность погашается при исполнении обязательств (поставщик поставил товар, а покупатель его оплатил, налоги перечислены в бюджет и т. п.), а также в некоторых других случаях прекращения обязательств, предусмотренных законодательством (прощение долга (ст. 415 ГК РФ), зачет встречного требования (ст. 410 ГК РФ), замена первоначального обязательства (новацией) (ст. 414 ГК РФ), получение отступного (ст. 409 ГК РФ) и др.).

Требование, принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано другому лицу (новому кредитору) по договору уступки права требования (цессии) или на основании законодательства (ст. 382 ГК РФ). При этом должник должен быть письменно уведомлен о переходе прав кредитора к другому лицу. Новый кредитор приобретенное право требования отражает в учете как финансовые вложения.

Обязанности по заключенной сделке могут быть переданы должником третьим лицам путем:

• — возложения исполнения обязательства должником на третье лицо (ст. 313 ГК РФ);
• — переводом долга (ст. 391 ГК РФ).

Дебиторская задолженность отражается в системе учета и отчетности в течение определенного срока. Различают срок исполнения обязательств и срок исковой давности.

Срок исполнения обязательств устанавливается договорами или законом. Если во время этого срока обязательства не исполнены, то начинает исчисляться срок исковой давности (период, в течение которого нарушенное или оспариваемое право подлежит защите). Законодательством предусмотрен общий срок исковой давности, равный трем годам (ст. 196 ГК). Для отдельных видов требований установлены специальные сроки исковой давности (более длительные или сокращенные по сравнению с общим сроком) (ст. 197 ГК). Срок исковой давности может быть прерван (ст. 203 ГК), течение срока исковой давности после перерыва начинается заново. Время, истекшее до перерыва, не зачитывается в новый срок.

Бухгалтерский аппарат организации должен строго следить за исполнением срока исполнения обязательств и сроком исковой давности (взыскивать дебиторскую задолженность через суд, продавать без существенных потерь и т. д.). Дебиторская задолженность списывается с баланса, когда по ней истек срок исковой давности, а также в других случаях, когда она становится нереальной для взыскания. Такое списание производится отдельно по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации. Суммы списанной задолженности относятся на счет учета резерва сомнительных долгов (если он создавался) либо на финансовые результаты коммерческой организации. Но списание долга вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного Приказом МФ РФ от 29.07.98 № 34н, Инструкция по применению Плана счетов, утвержденная Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н).

Кроме того организациям разрешено создавать специальные резервы на погашение безнадежных к получению дебиторских задолженностей. Размер резервов регламентируется Налоговым кодексом РФ.