Налоговый учет на предприятии

Все предприятия, в том числе и автотранспортные, участвуют в формировании бюджета Республики Казахстан путем уплаты соответствующих налогов и сборов, определенных Законом РК «О бюджете на 2013 год».

По состоянию на январь 2013 года ТОО «Автобусный парк № 2» является плательщиком следующих налогов и сборов:

корпоративный подоходный налог;

налог на добавленную стоимость;

налог на имущество;

социальный налог;

транспортный налог;

земельный налог.

ТОО «Автобусный парк № 2» является плательщиком корпоративного подоходного налога (КПН), объектом которого является налогооблагаемый доход организации. Налогооблагаемый доход определяется как разница между скорректированным совокупным годовым доходом и предусмотренными Налоговым кодексом вычетами, с учетом корректировок налогооблагаемого дохода. Совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из всех видов доходов, подлежащих получению (полученных) им в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода. Совокупный годовой доход налогоплательщика подлежит корректировке. Товарищество выплачивает КПН в размере 20%. Декларация по КПН состоит из декларации и приложений к ней по раскрытию информации об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением по КПН. Представляется Товариществом не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. НДС, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммами НДС, начисленными за реализованные товары (работы, услуги) и суммами НДС, подлежащими уплате за полученные товары (работы, услуги), т. е. разница между купленным и проданным НДС.

ТОО «Автобусный парк № 2» осуществляет налогообложение по НДС по следующим ставкам:

• 12% - по облагаемому обороту и по облагаемому импорту;
• 0% - оборот по реализации товаров на экспорт (за исключением экспорта лома цветных и черных металлов) и выполнение работ, оказание услуг в связи с международными перевозками.

В объектах общественного питания Товариществе при составлении отчетов применяется расчетная ставка НДС. Предприятие осуществляет запись сумм налога в книгу покупок по приобретенным товарам (работам, услугам). Сумма налоговых вычетов, подлежащая распределению должна соответствовать сумме налога, отраженной в книге покупок за соответствующий период. НДС уплачивают не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, а декларацию сдают не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

ТОО «Автопарк № 2» является плательщиком налога на имущество, т.к. имеет объекты налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан. Ими являются здания, сооружения, жилые строения (общежития), стоянки, АЗС и иные строения, находящиеся на территории Республики Казахстан, являющиеся основными средствами или инвестициями в недвижимость. Годовая ставка налога на имущество для организаций (в том числе для ТОО) установлена в размере 1,5%. Декларация сдается не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. На предприятии от объекта налогообложения налогом на имущество освобождаются общежития.

Объектом обложения социальным налогом для юридических лиц (в частности для данного ТОО) являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам и нерезидентам в виде доходов, а также доходы иностранного персонала, и выплаты физическим лицам по договорам возмездного оказания услуг. Уплачивают социальный налог по ставке 11% от сумм облагаемых доходов, выплаченных данной организацией. Исчисление социального налога производится посредством применения ставок, уменьшенных на размер социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании, к объекту обложения социальным налогом, за налоговый год. В 2013 году ставка социальных отчислений равна 5% от суммы заработной платы за минусом обязательных пенсионных взносов. Уплата налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Декларация по социальному налогу представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Одним из основных налогов, уплачиваемых Товариществом является транспортный налог, объектом обложения которого являются транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан. При этом не являются объектами налогообложения карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше, а также специализированные медицинские транспортные средства. ТОО «Автобусный парк № 2» имеет различный транспорт, в основном это автобусы различной марки, грузовые и легковые автомобили. За каждый вид транспорта ставки налога на транспорт разные. Например, сумма налога на автобус зависит от количества посадочных мест.

Исчисление налога на транспорт производится в месячных расчетных показателях по следующим ставкам:

1 МРП по данным на 2013 год составляет — 1731 тенге. Транспортный налог уплачивают в бюджет не позднее 5 июля каждого года. В случае, если Автопарк приобрел транспорт после 1 июля, ему дается 10 календарных рабочих дней для исчисления и уплаты налога на транспорт.

ТОО «Автобусный парк № 2» также является плательщиком и земельного налога, потому что имеет на праве собственности и на праве постоянного землепользования земельные участки. Налогооблагаемый объект — земельный участок, за исключением земельных участков общего пользования населенных пунктов, земельных участков, занятых сетью государственных автомобильных дорог общего пользования, и земельных участков, занятых под объекты, находящиеся на консервации по решению правительства Республики Казахстан, земельные участки, приобретенные и используемые для реализации инвестиционного проекта. Налоговой базой является площадь земельного участка. В ТОО имеются следующие объекты: автостоянки, автозаправочные станции (АЗС), общежития. Размер начисленного налога на землю зависит от категории земли и установленной ставки земельного налога. Налоговые ставки на земельные участки, занятые под автостоянки, автозаправочные станции — земли населенных пунктов подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов увеличенным в 10 раз. Юридические лица обязаны исчислять и уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по земельному налогу. Суммы текущих платежей подлежат уплате равными долями в сроки не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября текущего года.

Налоговые формы включают в себя налоговую отчетность, налоговое заявление и налоговые регистры. Налоговые формы, составленные на бумажном носителе, подписываются главным бухгалтером, а также заверяются печатью ТОО. Налоговая отчетность включает в себя налоговые декларации, расчеты, приложения к ним, подлежащие составлению и представлению ТОО по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям. Формы налоговой отчетности и правила их составления утверждаются уполномоченным органом с учетом положений статей 65−67 НК РК. Налоговые регистры ведутся в виде специальных форм. Формы налоговых регистров и порядок отражения в них данных налогового учета разрабатываются ТОО самостоятельно, за исключением форм налоговых регистров, установленных уполномоченным органом, и утверждаются в налоговой учетной политике.

Декларация по корпоративному подоходному налогу предназначена для декларирования налогоплательщиками корпоративного подоходного налога доходов, включенных в совокупный годовой доход, расходов, отнесенных на вычет, их корректировок, налогооблагаемого дохода (убытка), доходов и расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход, переносимых убытков, исчисленной суммы налога за налоговый период и сумм налогов, уменьшающих сумму исчисленного налога за налоговый период. Декларация по КПН представлена в Приложении.