Учет денежных средств

В целях осуществления деятельности, предусмотренной Уставом, ООО фирма «Спец.Инза.Строй» вступает в экономические связи с другими субъектами предпринимательской деятельности. Денежные средства фирмы находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках.

К основным целям управления денежными средствами и расчетно — кредитными операциями относятся:

• — обеспечение хозяйствующего субъекта необходимыми денежными средствами на приемлемых условиях;
• — эффективное использование имеющихся денежных средств;
• — извлечение дохода из использования собственных или полученных в качестве кредита или займа денежных средств.

Важнейшими задачами учета денежных средств являются:

• — соблюдение действующих требований, касающихся расчетно — кассовой дисциплины;
• — точное, полное и своевременное отражение всех операций с денежными средствами и обеспечение контроля за их наличием и движением;
• — обеспечение четкости в расчетах с поставщиками, субподрядчиками, заказчиками и другими контрагентами строительной организации;
• — проведение периодической инвентаризации денежных средств, денежных документов, а также расчетов с различными дебиторами и кредиторами;
• — обеспечение надежного хранения денежных средств в кассе строительной организации, а также в других местах их хранения и выдачи и так далее.

Бухгалтерский учет денежных средств способствует предупреждению незаконного расходования денежных средств организацией, а также обеспечению контроля за своевременным взысканием дебиторской и погашением кредиторской задолженностей, за обеспечением кассовой и финансовой дисциплины.

В соответствии с действующим законодательством и исходя из собственных потребностей, строительная организация может хранить часть денежных средств в кассе организации.

ООО фирма «Спец.Инза.Строй» производит операции, связанные с наличными расчетами. Для осуществления таких расчетов она имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме. Наличные деньги, полученные в банке по чеку, могут быть израсходованы только на те цели, которые указаны в чеке.

Кассовая книга применяется для учета выдачи и поступлений наличных денег строительной организации в кассе. Все поступления и выдачи денежных средств записаны в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной или сургучной печатью на последней странице, где делается запись: «В этой книге пронумеровано и прошнуровано листов».

Контроль за правильным ведением кассовой книги возложен на главного бухгалтера. Кассовая книга является одновременно регистром аналитического учета.

В соответствии с законодательством сумма денежных средств, остающихся в кассе организации, лимитируется. Такой лимит устанавливается банком, в котором организация имеет расчетный счет. При этом строительная организация запрашивает определенную сумму исходя из своих потребностей и обосновывает данный запрос, а банк принимает решение об установлении лимита остатка наличных денежных средств в кассе организации.

Для учета кассовых операций применяются типовые первичные документы:

• — приходный кассовый ордер (форма №КО — 1);
• — расходный кассовый ордер (форма №КО — 2);
• — журнал регистрации приходных и расходных ордеров (форма №КО — 3);
• — кассовая книга (форма №КО — 4);
• — книга принятых и выданных кассиром денежных средств (форма №КО — 5).

Поступление денежных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером. Выдача денежных средств из кассы организации осуществляется на основании расходного кассового ордера.

Бухгалтер ООО фирмы «Спец.Инза.Строй» выдает наличные деньги под отчет на хозяйственно — операционные расходы. Размеры сумм и сроки определяются приказом (распоряжением) руководителя.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм на эти цели. Лица получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Синтетический учет денежных средств, хранящихся в кассе, ведется на активном счете 50 «Касса». По дебету данного счета отражается поступление денег в кассу ООО фирмы «Спец.Инза.Строй», а по кредиту — выдача денежных средств из кассы организации. Сальдо по счету 50 «Касса» показывает остаток денежных средств в кассе строительной организации.

Пример 11.

В кассу ООО фирмы «Спец.Инза.Строй» с расчетного счета поступили денежные средства в размере 50 500 рублей.

Кассир выдал заработную плату работнику предприятия в размере 15 000 рублей за дополнительные работы по основному производству согласно трудовому соглашению, на приобретение проездных билетов за счет фирмы 6500 рублей, пособия для детей — 7000 рублей, в подотчет на командировки — 22 000 рублей.

Дебет 50 Кредит 51 — 50 500 рублей — получено с расчетного счета в кассу.

Дебет 20 Кредит 50 — 15 000 рублей — выплачена заработная плата по трудовым соглашениям.

Дебет 97 Кредит 50 — 6500 рублей — выдано из кассы на приобретение проездных билетов.

Дебет 69 Кредит 50 — 7000 рублей — произведены расчеты по социальному страхованию и обеспечению (пособия для детей).

Дебет 71 Кредит 50 — 22 000 рублей — выдано из кассы в подотчет на командировки.

Чек — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми оно вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем — юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком — банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Кроме денежных средств, в кассе строительной организации хранятся документы строгой отчетности. Перечень документов, которые относятся к бланкам строгой отчетности, а также порядок их использования и хранения определяются директором ООО фирмы «Спец.Инза.Строй».

Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере № 2. По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяются с данными книги движения денежных документов.

Безналичные расчеты между ООО фирмой «Спец.Инза.Строй» и юридическими лицами осуществляются через кредитные организации, их филиалы и структуры Банка России.

Пример 12.

ООО «Росток» приобрело за безналичный расчет у ООО фирмы «Спец.Инза.Строй.» экскаватор, стоимостью 200 000 рублей.

Дебет 51 Кредит 91 — 200 000 рублей — поступление платежа на расчетный счет за реализованные основные средства.

Для осуществления расчетов, а также хранения денежных средств в безналичном порядке ООО фирма «Спец.Инза.Строй» открыла расчетный счет в банковском учреждении. Порядок открытия счета установлен Центральным банком Российской Федерации.

Операции по банковскому счету осуществляются на основании договора банковского счета, заключаемого юридическим лицом с кредитной организацией.

Основным первичным документом, свидетельствующим об изменении суммы денежных средств на расчетном счете организации, служит выписка банка. К ней прилагаются оправдательные документы. Выписка содержит следующую информацию: остаток на начало банковского дня; дебетовый оборот в течение дня; кредитовый оборот за день; остаток на расчетном счете на конец банковского дня.

Для учета денежных средств на расчетных счетах используется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету данного счета отражаются внесенные самой строительной организацией и перечисленные ей другими субъектами предпринимательской деятельности суммы денежных средств. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражаются наличные денежные средства, полученные строительной организацией и внесенные в кассу, а также платежи, осуществленные в погашение кредиторской задолженности перед другими хозяйствующими субъектами. Сальдо счета 51 «Расчетные счета» показывает остаток денежных средств на расчетном счете строительной организации.

Пример 13.

На расчетный счет ООО фирмы «Спец.Инза.Строй» поступили денежные средства в размере 10 000 рублей за арендованное транспортное средство, 250 000 рублей за выполненные строительные работы, 5000 рублей из кассы фирмы, и был оплачен подоходный налог в размере 21 000 рублей.

Дебет 51 Кредит 76 — 10 000 рублей — поступили на расчетный счет за арендованное транспортное средство.

Дебет 51 Кредит 62 — 250 000 рублей — поступила оплата за выполненные строительные работы.

Дебет 51 Кредит 50 — 5000 рублей — внесено на расчетный счет из кассы фирмы.

Дебет 68 Кредит 51 — 21 000 рублей — оплачен подоходный налог.

Расчетным документом является оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях в виде электронно — платежного документа распоряжение плательщика (клиента или банка), а также получателя средств (взыскателя) о списании денежных средств со своего счета и перечислении их на счет получателя или указанный получателем счет. Печати и штампы банка, проставляемые на расчетных документах, должны быть четкими.

Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки.

В банк предъявляется необходимое количество экземпляров этих документов.

Второй и последующие экземпляры расчетных документов могут быть изготовлены с использованием копировальной бумаги, множительной техники или электронно — вычислительных машин. Расчетные документы принимаются банками к исполнению независимо от суммы.

Кроме бумажных документов в ООО фирме «Спец.Инза.Строй» используются электронные платежные документы и на их основе осуществляются расчетные операции.

Такой порядок регулируется отдельными нормативными актами Банка России.

Платежное поручение — это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Оно изготавливается владельцем расчетного счета по утвержденной форме и подписывается должностными лицами, образцы подписей которых находятся в специальной карточке у операциониста банка. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Пример 14.

ООО фирма «Спец.Инза.Строй» выставила счет ООО «Строймонтаж» за ремонт помещений склада в размере 150 000 рублей. ООО «Строймонтаж» данный счет полностью оплатил.

Бухгалтер сделал следующие проводки:

Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка» — 150 000 рублей — отражена реализация выполненных работ.

Дебет 51 Кредит 62 — 150 000 рублей — оплачены выполненные работы.

При отсутствии или недостаточности этих средств, а также в том случае, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку.

При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Оплата платежных поручений производится по мере поступления денежных средств в очередности, установленной законодательством.