Учет товарно-материальных запасов

Учет запасов организуется в соответствии с МСФО 2 «Запасы».

Запасы — это активы в форме сырья или материалов, предназначенных для использования в производственном процессе или при предоставлении услуг.

Запасы включают товары, закупленные и хранящиеся для перепродажи. Запасы также включают готовую или незавершенную продукцию, выпущенную предприятием и включающую сырье и материалы, предназначенные для дальнейшего использования в производственном процессе.

Оприходование материальных ценностей производится на основании сопроводительных документов поставщика в момент получения ценностей по фактической себестоимости (договорным ценам) их приобретения.

Для получения товарно-материальных запасов со склада поставщика материально-ответственным лицам выдается доверенность. Поступившие на склады ТОО товарно-материальные запасы оформляются под отчет ответственным лицам. На основании приходных документов в журнале учета выданных доверенностей делается отметка о поступлении товара. Если товар не получен, неиспользованная доверенность возвращается в бухгалтерию ТОО, а в журнале регистрации доверенностей делается отметка о возврате неиспользованной доверенности. Неиспользованные доверенности хранятся 5 лет.

Приобретение запасов отражается в бухгалтерском учете на основании приходных документов поставщиков, сопровождающих поступившие товары.

Не используемые в производственных целях материальные запасы хранятся на складах. Приемка товарно-материальных запасов производится на основании товарных документов, сопровождающих запасы (счетов-фактур, товарно-транспортных накладных и т. д.). Реквизиты в товарных документах должны соответствовать условиям договора поставки по срокам, количеству, качеству товаров, а также ценам и скидкам.

Товарно-материальные запасы отпускаются со складов ТОО в производство, на различные нужды на основании лимитно-заборной карты или накладной-требования на внутреннее перемещение материалов. Отпуск товарно-материальных запасов сторонним организациям производится по разрешению генерального директора или лица на основании накладных или товарно-транспортными накладных, на основании которых выписываются счета-фактуры на оплату реализованных запасов, с заполнением всех реквизитов.

Товарно-материальные запасы ТОО учитываются в местах хранения в натуральном выражении, а в бухгалтерии по оперативно бухгалтерскому методу учета — в количественно-суммовом выражении по подразделениям. Бухгалтерия ТОО осуществляет учет приобретения, наличия и расходования товарно-материальных запасов в количественном и денежном выражении.

Списание материалов на предприятии производится на основании акта на списание, по установленным нормам расхода материалов, по калькуляциям в пунктах общественного питания, по индивидуальным заказам на основании установленных предприятием первичных документов, подтверждающих необходимость расходования материалов, ведомости расхода кормов исходя из нормы расхода и количества кормо-дней. Нормы расхода устанавливаются предприятием самостоятельно. С налогового учета применятся нормы, разрешенные к отнесению на вычет в соответствии с требованиями налоговым законодательством Республики Казахстан.

В акте на списание товара — материальных ценностей указывается объем и вид выполненных работ или условий использования. До составления акта материальные ценности числятся за материально-ответственным лицом.

Первоначальное отражение, а также отражение последующего движения Запасов на счетах бухгалтерского учета Фирмы производится только при наличии соответствующих первичных документов.

Таблица 11 — Приобретение товарно-материальных запасов.

Таблица 12 — Корреспонденция счетов по учету ТМЗ, поступивших от деятельности, не связанной с приобретением запасов и производством готовой продукции.

Приобретение Запасов за наличный расчет на рынках оформляется Актом закупа. В Акте закупа подотчетное лицо, осуществляющее приобретение материалов, указывает:

• — фамилию и инициалы продавца или наименование торгующей организации;
• — РНН (регистрационный номер налогоплательщика) продавца,
• — наименование и цену, приобретенных Запасов, общую сумму приобретения;
• — при приобретении Запасов у физического лица — номер, серию и дату разового талона на право реализации на рынке.

Акт закупа скрепляется штампом или печатью администрации рынка.

Оценка запасов производится Фирмой по методу средневзвешенной стоимости.

Себестоимость запасов рассчитывается определением средней стоимости подобных единиц, имеющихся на начало отчетного периода и приобретенных в течение данного периода. Фактически, это средневзвешенная стоимость единицы запасов.

Бухгалтерский учет наличия и движения ГСМ ведется на счете 1313 «Топливо».

К ГСМ относятся все виды топлива (жидкое топливо, твердое топливо, газ; топливо для автомобилей, печное топливо, топливо для машин и механизмов и т. п.) и смазочных материалов.

Учет ГСМ в Фирмы ведется по видам (маркам) горюче-смазочных материалов, в количественном и стоимостном выражении.

Приход ГСМ производится по счетам-фактурам поставщиков, на основании которых составляется приходная накладная на подотчет МОЛ.

Первичный учет ГСМ на предприятии ведется в литрах, при сдаче отчета в бухгалтерию весь приход и расход переводится в килограммы согласно коэффициентам перевода, указанных в ТТН.

Отпуск ГСМ с нефтебазы производится на основании путевых листов согласно лимитам отпуска ГСМ на выполняемый объем работ.

На отпуск составляется заправочная ведомость на каждую единицу техники, в которой указывается дата, вид ГСМ, объем, подпись водителя или механизатора, в получении объема. Заправочную ведомость подписывает заправщик и заведующий нефтебазой (приложение 10).

По окончании отчетного периода МОЛ (завед.нефтебазой) все документы на приход и расход сдает в бухгалтерию, вместе с отчетом на бумажном носителе, где указываются остатки по номенклатуре на начало отчетного месяца, приход, расход и остатки на конец отчетного месяца .

Списание с подотчета, перемещенного ГСМ, в бухгалтерии производится на основании сданных плановым отделом сводных ведомостей выполненных работ по видам работ и культурам и актов на списание ГСМ, подписанных гл. агрономом, бригадиром, учетчиком, бухгалтером, ответственным за перемещение ГСМ, утвержденного директором (приложение 11).

Учет запасных частей на складе запасных частей В Машинотракторной мастерской на складе запасных частей первичный учет ведется заведующим складом, с применением программы 1С-Бухгалтерия. Приход запасных частей осуществляется на основании счетов-фактур, закупочных актов, на основании которых составляется приходная накладная (приложение 12).

При реализации запасных частей на сторону отпуск производится на основании расходной накладной и счета-фактуры, подписанной директором, главным бухгалтером, МОЛ, принимающим.

Отпуск запасных частей со склада осуществляется согласно дефектным ведомостям на ремонт, по лимитно-заборным ведомостям, в которых указывается вид ремонтируемого объекта (трактор, автомобиль и т. д.), наименование запасных частей, количество, подпись принявшего запасные части (механизатор, водитель, мастер-наладчик). Запись отпуска запасных частей в лимитно-заборную ведомость осуществляется вручную. Затем по мере свободного времени (т.к. в обязанности завскладом запасных частей входит работа табельщика, нормировщика МТМ, начисление зарплаты работников МТМ, картотетчика) из лимитно-заборных ведомостей заведующий складом заносит данные о расходе запасных частей из склада на объекты в программу 1 С, формируя накладную на перемещение запчастей. Накладная на перемещение запчастей для заведующего складом является основанием для расхода запчастей и уменьшения остатка (приложение 13).

Учет запасных частей в бухгалтерии В конце отчетного периода завскладом сдает все первичные документы на приход, расход и перемещение запасных частей бухгалтеру.

В бухгалтерии все первичные документы переносятся в программу 1 С (основная программа, формирующая финансовую отчетность).

Бухгалтер на основании накладных на перемещение запчастей, переданных завскладом, формирует накладную на перемещение запасных частей со склада запчастей на склад по ремонту техники и оборудования.

Со склада по ремонту техники и оборудования бухгалтер производит списание запчастей на объекты (трактор, автомобиль, цех, подразделение и т. д.).

Отчет по складу запасных частей в разрезе номенклатуры распечатывается бухгалтером и подписывается МОЛ.

Учет товаров В условиях деятельности Фирмы товарные активы учитываются на счете 1330 «Товары».

Счет 1330 «Товары» используется Фирмой для учета приобретенных товаров народного потребления, и прочих товаров, предназначенных для последующей перепродажи.

Учет семян и удобрений Приход семян собственного производства, отражается в учете согласно акту на засыпку семян, по культурам, сортам, репродукциям.

Покупные семена и удобрения приходуются на основании счетов-фактур поставщиков по приходным накладным.

Расход семян и удобрений на собственные нужды в хозяйстве осуществляется по составленным агрономической службой и утвержденным директором лимитам расхода семян и удобрений по бригадам, культурам, полям.

Отправка семян с тока производится автотранспортом. При отгрузке семян и удобрений весовщиком оформляется реестр отправки семян и удобрений на поле, в котором указывается ФИО водителя или механизатора, № поля, километраж, культура (с указанием сорта и репродукции), вес отправленный, подпись весовщика и подпись водителя, время выбытия. Реестр выписывается в 3-х экз. (один — водителю, один — на току, один на поле агроному, принимающему семена).

Аналогичные записи производятся весовщиком в Журнале весовщика.

Основанием для списания семян и удобрений с подотчета заведующего током служит Акт на списание семян и удобрений в разрезе полей, культур, сортов и репродукций, составленных агрономической службой и утвержденных директором Вся первичная документация по приходу и расходу семян и удобрений по истечении отчетного периода сдается в бухгалтерию для проверки, таксировки и выведению остатков наличия семян и удобрений на току.