Анализ основных показателей форм бухгалтерской отчетности ГП «Гатчинское ДРСУ»

Чтение отчета о прибылях и убытках позволяет увидеть порядок формирования конечного финансового результата предприятия, величину этого результата как от реализации товаров, продукции, работ, услуг, так и от прочих операций, сумму причитающихся платежей бюджету по налогу на прибыль и другим налогам из чистой прибыли, а также сумму остающейся в распоряжении предприятия чистой прибыли. При проведении комплексного исследования деятельности предприятия финансовые результаты должны анализироваться с учетом данных о движении денежных средств. Так же необходимо установить взаимосвязь полученной предприятием за отчетный период чистой прибыли и изменения денежных средств. Все эти данные пользователю представляются за отчетный и предыдущий годы, что обеспечивает еще возможность сравнения соответствующих показателей за два года.

Сравним показатели отчета о прибылях и убытках за 2008 и 2009 годы и проанализируем их изменение (таблица 8). Из данных таблицы 8 следует, что бухгалтерская прибыль (убыток) по отношению к предшествующему периоду уменьшилась на 3817 т.руб., что привело так же к соответствующему увеличению убытка. Чистый убыток в отчетном году составил 3409 т. руб., что составляет 1075,39% по отношению к чистой прибыли 2008 года.

Таблица 8 -Анализ динамики и структуры формы 2 (Отчет о прибылях и убытках) ГП «Гатчинское ДРСУ».

На следующем этапе проведем анализ рентабельности. Рассчитаем рентабельность продаж по формуле:

R= П/ В (с/с) Где: R — рентабельность продаж или продукции;

П — прибыль;

В (с/с) — выручка (себестоимость).

R1 =-393/83 945 = -0,47.

R0 =3830/81 737 = 0,05.

Проанализировав результаты, можно увидеть, что в отчетном году рентабельность продаж имеет тенденцию к значительному понижению, а это значит, что прибыль (убыток) на 1 рубль затрат, на услуги оказываемые ГП «Гатчинское ДРСУ» уменьшается по сравнению с 2008 годом.

Далее оценим рентабельность организации в целом. Расчет произведем по формуле:

R= Чистая прибыль/ Средняя величина активов.

R1= -3409/64 390= -0,053.

R0= 317/64 390= 0,0049.

Из сделанных расчетов видно, что рентабельность организации в 2008 году значительно превышает рентабельность организации в 2009 году (на конец отчетного периода этот показатель является отрицательным), а это неблагоприятный фактор для ГП «Гатчинское ДРСУ».

Рассчитаем рентабельность собственного капитала:

R= Чистая прибыль/Средняя величина уставного капитала.

R1= -3409/15 963=-0,2136.

R0=317/ 15 963 = 0,1 986.

В 2008 году рентабельность собственного капитала значительно превышает рентабельность собственного капитала в отчетном году, а это неблагоприятный показатель для ГП «Гатчинское ДРСУ», т. к предприятие является убыточным.

Рассмотрим показатели отчета об изменениях капитала (Форма 3).

Таблица 9 — Анализ динамики и абсолютных изменений капитала (в т. руб.).

Из таблицы видно, что уставной капитал остается неизменным, а добавочный капитал в отчетном году уменьшился на 89,75%. Можно отметить, что так же увеличился непокрытый убыток отчетного года за счет уменьшения чистой прибыли. В 2008 году чистая прибыль составила 317 т.руб., а в отчетном -3109 т. руб. Это можно считать неблагоприятным фактором.

При проведении комплексного исследования деятельности предприятия финансовые результаты должны анализироваться с учетом данных о движении денежных средств. Источником информации о движении денежных средств на ГП «Гатчинское ДРСУ» является форма № 4 «Отчет о движении денежных средств».

Для проведения анализа составим аналитические таблицы по движению денежных средств в отчетном периоде и за аналогичный период прошлого года, так же выясним направление динамики поступлений и расходов финансов предприятия (таблица 10;11):

Таблица 10 — Анализ поступления денежных средств.

Таблица 11 — Анализ расхода денежных средств.

В результате структурного анализа можно сделать вывод, что поступление денежных средств в отчетном периоде было за счет текущей деятельности. В основном, это денежные средства полученные от покупателей и заказчиков — 92,84% (в 2008 году — 99,81%), прочие доходы -0,8% (в 2008 году — 0,19%). В 2009 году денежные средства, полученные от покупателей и заказчиков, уменьшились на 6,97%, прочие доходы увеличились на 0,61%. Так же в 2009 году имели место поступления от финансовой деятельности, которые составили 6,36%.

В отчетном году преобладает расход денежных средств на текущую деятельность: на оплату приобретения товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов было потрачено 62,4% (в 2008 году — 60,25%), на оплату труда — 20,46% (в 2008 году — 22,54%), на выплату дивидендов и процентов 0,09% (в 2008 году — 0,32%), на расчеты по налогам и сборам — 14,99% (в 2008 году — 15,3%), на прочие расходы — 2,07% (в 2008 году — 1,59%). В 2008 году денежные средства, перечисленные на приобретение товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов увеличились на 2,15% по сравнению с предшествующим годом, на прочие расходы было потрачено больше на 0,48%. По остальным статьям расходов прослеживается тенденция к понижению в общей сложности на 2,62%.

Расходы по инвестиционной деятельности уменьшились на 2% в отчетном году. Доходы по финансовой деятельности увеличились на 6,36%, а расходы увеличились на 2%. В общем виде можно сделать заключение, что отток денежных средств в отчетном году превышает поступление на 1,04%, а в предыдущем году приток денежных средств, превышает отток на 1,02%.

Проведем анализ изменения остатка денежных средств (таблица 12).

Таблица 12 — Анализ изменения остатка денежных средств.

Из таблицы видно, что деятельность предприятия не обеспечивает приток денежных средств в отчетном году и полностью не покрывает отток средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Тем самым можно сделать вывод, что ГП «Гатчинское ДРСУ» находится не в самом лучшем положении.

Далее проведем анализ движения денежных средств (таблица 13).

Таблица 13 — Исходные данные для анализа движения денежных средств.

Далее вычислим.

— объем закупок материалов М= С?+ДСкз где М — объем закупок материалов за отчетный год;

С? — расчеты с поставщиками (погашенная в отчетном периоде кредиторская задолженность;

ДСкз — изменение остатков кредиторской задолженности.

• 15 160 + (19 852 -18 618) =16 394
• — объем материальных затрат, включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг

Sм = М — ДЕз Где Sм — материальные затраты, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг;

ДЕз — изменение остатков производственных запасов.

• 16 394 — (17 704- 15 136) = 13 826
• -денежные поступления от дебиторов

Дд =N — ДЕдз Где Дд — денежные поступления от дебиторов;

N — выручка от реализации продукции без НДС, акцизов и спец налогов;

ДЕдз — изменение остатков дебиторской задолженности за отчетный период.

83 945 — (4298 — 3157) =82 804.

Далее сбалансируем результату движения денежных средств.

Таблица 14 — Анализ разности изменения денежных средств и чистой прибыли, тыс. руб.

Чистый приток денежных средств, в сумме 33 779 т. руб. образовался в результате сальдирования сумм притока и оттока средств. Приток средств образовался за счет прибыли (44 116 т. руб.), амортизации (1774 т. руб.), роста кредиторской задолженности (1234 =19 852 -18 618). Отток денежных средств вызван приобретением основных средств (9636 т. руб.), ростом запасов на сумму 2568 т. руб.(17 704- 15 136), ростом дебиторской задолженности на сумму 1141 т.руб. (4298 — 3157).