Список использованной литературы

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Список использованной литературы (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 01.01.2013 г. № 402-ФЗ;
2. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (в ред. Федеральных законов от 11.07.2011 N 200-ФЗ, с изм., внесенными Федеральным законом от 13.12.2010 N 358-ФЗ);
3. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая: Официальный текст, действующая редакция;
4. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н «Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации» (ред. от 24.12.2010 г.);
5. Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н «Положение по бухгалтерскому учету „Учетная политика организации“ (ПБУ 1/98)» (ред. от 30.12.1999 г.);
6. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. Проф.В. И. Подольского. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2010.
7. Белов Н. Г. Контроль и ревизия. — М.: Агропромиздат. 2009.
8. Богомолов А. М., Голощапов Н. А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения. — М.: Экзамен, 2011.
9. Бурцев В. В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. — М.: Экзамен, 2010.
10. Иванова Н. Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет, № 2, январь, 2011 г.;
11. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. — М: ИНФРА-М, 2009;
12. Барсукова И. В. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости, № 7, июль, 2009.;
13. Костюк Г. И. Аудиторская проверка счетов организации в банках // Бухгалтерский учет, № 19, октябрь, 2010 г.;
14. Данилевский Ю. А., Шапигузов С. М., Старовойтова Е. В. Аудит. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2010.
15. Хорин А. Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет, № 5, март, 2011 г.;
16. Костюк Г. И. Учет денежных средств // Бухгалтерский учет, № 6, март, 2010 г.;
17. Тихомирова О. Н. Покупка и продажа иностранной валюты // Главбух, № 23, декабрь, 2011 г.;
18. Четвертков А. В. Штрафы за неправильное ведение кассовых операций // Главбух, № 15, август, 2011 г.;
19. Кленовский А. С., Кассовая дисциплина и работа с денежной наличностью // Налоговый вестник, № 12, декабрь, 2012 г.;
20. Кизякина О. А. Курсовые разницы в налоговом и бухгалтерском учете // Российский налоговый курьер, № 12, июнь, 2011 г.;
21. Нилова Н. Открытие специальных валютных счетов // Финансовая газета. Региональный выпуск, № 7, февраль, 2011 г.;
22. Нилова Н. Продажа иностранной валюты: бухгалтерский и налоговый учет // Финансовая газета. Региональный выпуск, № 8, февраль, 2012 г.;
23. Юцковская И. Д., Наличное денежное обращение в организации // Финансовые и бухгалтерские консультации, № 4, апрель, 2011 г.
24. Аудит предприятия. Методология аудиторской проверки хозяйственно-финансовой деятельности предприятия: Учеб. пособие/Сост.В. В. Нитецкий, Н. Н. Кудрявцев. — М.: Дело, 2009.
25. Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит: Учебник. — 2-е изд., доп. и перераб. — М.: ИНФРА-М, 2009. — 352 с.
26. Чекин В. Д. Учебное издание. Курс лекций по аудиту, 2009 г.

Приложения

Приложение 1

ПИСЬМО О ПРОВЕДЕНИИ АУДИТА Генеральному директору Федерального государственного унитарного предприятия Государственного Рязанского Приборного завода Баранкину Е.С.

Вы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности в составе формы № 1 «Бухгалтерский баланс», формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» за первый квартал 2008 год. Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.

В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельное письмо (отчет, письменную информацию), касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.

Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации (и это является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.

Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом. Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.

Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.

Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации.

Генеральный директор Генеральный директор ЗАО «СпецАудит» ФГУП ГРПЗ Иванов В. В. Баранкин Е.С.

02.04.2012 г. 02.04.2012 г.

Приложение 2

ДОГОВОР № 56.

на проведение аудиторской проверки

г. Рязань «02» апреля 2012 г.

Закрытое акционерное общество Аудиторская фирма «СпецАудит», именуемая в дальнейшем «ИСПОЛНИТЕЛЬ», в лице руководителя Иванова Виктора Викторовича, действующего на основании Устава и лицензии № E007659, на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита, с одной стороны, и Федеральное Государственное Унитарное Предприятие Государственный Рязанский Приборный Завод, именуемого в дальнейшем «ЗАКАЗЧИК», в лице Баранкина Евгения Семеновича, действующего на основании устава, с другой стороны, заключили настоящий договор, именуемый в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1 ИСПОЛНИТЕЛЬ обязуется по заданию ЗАКАЗЧИКА осуществить аудиторскую проверку финансово-хозяйственной деятельности ЗАКАЗЧИКА (поэтапно), основной целью которой является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности ЗАКАЗЧИКА и соответствия совершенных им финансовых и хозяйственных операций действующему законодательству и иным правовым актам, а также оказать аудиторские услуги, предусмотренные дополнительным соглашением в Договору (в случае подписания дополнительного соглашения), а ЗАКАЗЧИК обязуется оплатить аудиторские услуги.
2. ОБЯЗАННОСТИ И ПРАВА ИСПОЛНИТЕЛЯ

ИСПОЛНИТЕЛЬ обязуется провести аудиторскую проверку в течение 23 — дневного срока с момента выполнения ЗАКАЗЧИКОМ обязанности, предусмотренной пунктом 4.1., в порядке, установленном п. 4.2 Договора. Предметом данной проверки является финансово-хозяйственная деятельность ЗАКАЗЧИКА, осуществленная им в период с 01.01.2008 по 31.03.2008. Указанный срок проведения проверки может быть изменен по соглашению сторон. Новый срок проведения аудиторской проверки фиксируется в дополнительном соглашении.

ИСПОЛНИТЕЛЬ вправе самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки, исходя из требований действующего законодательства и иных правовых актов.

ИСПОЛНИТЕЛЬ обязан обеспечить сохранность документации о финансово-хозяйственной деятельности (в дальнейшем — «документация») ЗАКАЗЧИКА (бухгалтерская (финансовая) отчетность, платежно-расчетная документация, налоговые декларации, документы о наличии денежных сумм, ценных бумаг и материальных ценностей, другие документы о финансовых обязательствах и требованиях ЗАКАЗЧИКА), полученной от ЗАКАЗЧИКА в связи с осуществлением аудиторской проверки.

ИСПОЛНИТЕЛЬ обязан возвратить ЗАКАЗЧИКУ документы, полученные в связи с осуществлением аудиторской проверки, не позднее последнего дня ее проведения.

ИСПОЛНИТЕЛЬ обязан предоставлять ЗАКАЗЧИКУ информацию о требованиях законодательства и иных правовых актов, касающихся проводимой аудиторской проверки.

ИСПОЛНИТЕЛЬ обязан предоставлять ЗАКАЗЧИКУ информацию о нарушениях, допущенных ЗАКАЗЧИКОМ, в ведении бухгалтерского (финансового) учета и составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности.

ИСПОЛНИТЕЛЬ не вправе сообщать третьим лицам без согласия ЗАКАЗЧИКА, полученную от ЗАКАЗЧИКА в связи с осуществлением аудиторской проверки информацию, содержание документации, полученной и составленной им в ходе аудиторской проверки, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством.

В случае невыполнения или ненадлежащего выполнения ЗАКАЗЧИКОМ обязанности, предусмотренной п. 3.3 Договора, ИСПОЛНИТЕЛЬ вправе приостановить осуществление аудиторской проверки на срок до 4 дней, а по истечении данного срока отказаться от исполнения Договора и потребовать от ЗАКАЗЧИКА возмещения фактически понесенных расходов. В случае виновного невыполнения или ненадлежащего выполнения ЗАКАЗЧИКОМ обязанности, предусмотренной п. 3.3 Договора и отказа ИСПОЛНИТЕЛЯ от исполнения Договора, оплата по Договору осуществляется, а полном объеме в соответствии с п. 4.1 Договора.

В случае установления ИСПОЛНИТЕЛЕМ невозможности надлежащего проведения аудиторской проверки по причине отсутствия необходимых документов, наличия существенных ошибок при их оформлении, а также по иным, независящим от ИСПОЛНИТЕЛЯ причинам, ИСПОЛНИТЕЛЬ обязан незамедлительно письменно уведомить об этом ЗАКАЗЧИКА. Стороны Договора в этом случае в течении 2-х суток с момента получения ЗАКАЗЧИКОМ письменного уведомления ИСПОЛНИТЕЛЯ обязаны принять одно из следующих решений:

возложить на ЗАКАЗЧИКА обязанность по устранению препятствующих проведению аудиторской проверки причин и установить срок их устранения;

возложить на ИСПОЛНИТЕЛЯ обязанность по устранению препятствующих проведению аудиторской проверки причин и установить срок их устранения. При этом срок проведения аудиторской проверки приостанавливается до момента устранения причин, препятствующих ее проведению. В случае возложения на ИСПОЛНИТЕЛЯ обязанности по устранению причин, препятствующих проведению аудиторской проверки, стоимость аудиторских услуг подлежит увеличению. Порядок, сроки и иные условия устранения причин, препятствующих проведению аудиторской проверки, определяются по соглашению сторон и фиксируются в дополнительном соглашении к Договору.

3. ОБЯЗАННОСТИ И ПРАВА ЗАКАЗЧИКА ЗАКАЗЧИК обязан в течение 4 — дневного срока с момента подписания Договора предоставить ИСПОЛНИТЕЛЮ изолированное помещение площадью 20 кв. м. и следующее оборудование три компьютера, ксерокопировальный аппарат, принтер, сканер, три письменных стола, три офисных стула.

ЗАКАЗЧИК обязан в течение 3-дневного срока с момента подписания Договора предоставить ИСПОЛНИТЕЛЮ документацию в полном объеме.

В течение 3-дневного срока с момента получения требования ИСПОЛНИТЕЛЯ о предоставлении дополнительной документации и (или) запроса ИСПОЛНИТЕЛЯ, ЗАКАЗЧИК обязан предоставить такую документацию и (или) дать по запросу истребуемые разъяснения (объяснения) в устной и (или) письменной форме.

ЗАКАЗЧИК обязан оплатить ИСПОЛНИТЕЛЮ оказанные ему услуги в сроки и порядке, указанные в разделе 4 Договора.

4. ПОРЯДОК ОПЛАТЫ ЗАКАЗЧИК обязан оплатить ИСПОЛНИТЕЛЮ стоимость аудиторских услуг в сумме 453 726 руб., НДС 81 671 руб. Общая сумма по Договору 535 397 руб.

Оплата по Договору производится в два этапа:

1 этап — 50% от договорной суммы (267 698,5 руб.) — перечисляется авансом на расчетный счет ИСПОЛНИТЕЛЯ в трехдневный срок со дня подписания Договора;
2 этап — 50% от договорной суммы (267 698,5 руб.) — перечисляется в трехдневный срок с момента получения письменного уведомления ИСПОЛНИТЕЛЯ о том, что стоимость оказанных им услуг составила размер ранее перечисленной ЗАКАЗЧИКОМ в соответствии с пп.1 настоящего пункта суммы денежных средств;

Изменение суммы Договора производится по соглашению сторон и фиксируется в дополнительном соглашении к договору.

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН В случае виновного невыполнения обязанностей или ненадлежащего выполнения ИСПОЛНИТЕЛЕМ или ЗАКАЗЧИКОМ обязанностей, предусмотренных Договором, они несут ответственность, предусмотренную действующим законодательством и иными нормативными актами.

6. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ Все споры, возникающие в связи с Договором, подлежат рассмотрению в Арбитражном суде.

Договор может быть дополнен или изменен исключительно по соглашению сторон.

Договор вступает в силу с момента подписания его обеими сторонами.

7. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И ИНЫЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН ЗАКАЗЧИК ИСПОЛНИТЕЛЬ ФГУП ГРПЗ ЗАО «СпецАудит» .

Баранкин Е. С. Иванов В.В.

М.П. М.П.

Приложение 3.

Организация ФГУП ГРПЗ Период 02.04.2012;03.05.2012.

Оценка внутреннего контроля Дата составления документа 02.04.2012.

Проверил Пирогова М.С.


№.	Проверяемые вопросы.	Да.	Нет.	Комментарий.
1.	Организация.
Имеется ли четкая структура управления предприятием.
2.	Насколько явно обозначены права и обязанности: совета Директоров; ревизионной комиссии; администрации организации; руководства филиалами; руководства подразделениями. Имеются ли должностные обязанности, контракты с руководством.
3.	Выделены ли пределы личной ответственности за совершаемую и контролируемую деятельность: в письменной форме; материальной ответственности; известны ответственным лицам.
4.	4.1 Имеется ли отдел внутреннего аудита; 4.2 Привлекаются ли внешние аудиторы для консультаций;
5.	Контроль.
Учреждена ли система доведения финансовой политики и процедур внутреннего контроля до персонала.
6.	Определен ли круг лиц, имеющих право подписи.
7.	Характеристики ревизионной комиссии организации.
а).	четкое определение обязанностей.
б).	наличие ресурсов (профессиональные контролеры и специалисты) и полномочий для выполнения обязанностей.
в).	взаимодействия с внешними аудиторами.
г).	частота совещаний ревизионных комиссий.
8.	Осуществляет ли руководство организации проверки систем внутреннего контроля.
9.	Позволяют ли должностные инструкции совершать персоналу функции внутреннего контроля: — руководителям; - другим лицам, отвечающим за контроль; бухгалтерскому персоналу.
10.	*Отчетность*
Промежуточная бухгалтерская отчетность: составляется регулярно; составляется время от времени; составляется достаточно детализировано; имеет три уровня аналитики.
11.	Соблюдается ли распределение обязанностей при отсутствии кого-либо из персонала из-за болезни, отпуска или недобора кадров;
12.	Используют ли все члены персонала право отпуска.
13.	Распределены ли следующие функции инициирование сделок; подготовка исходной документации; - договорная работа; хранение активов; изменение рабочей документации; корректировка допущенных ошибок.
14.	Соблюдение графика предоставления отчетности.
15.	Составление приказа по учетной политике.
*Управленческие ошибки*
16.	Оценка методов подбора кадров с точки зрения возможности отбора компетентных и соответствующих выполняемым функциям людей: руководство; бухгалтера; иные лица, имеющие обязанности внутреннего контроля.
17.	Оценка методов обучения, подготовки и переподготовки кадров с точки зрения возможности выполнения ими своих функций: руководство; бухгалтера; иные лица, имеющие обязанности внутреннего контроля.
18.	Отражают ли следующие факторы компетентность персонала: редкие внутренние ошибки; малое количество ошибок, требующих вмешательства руководства; - невысокий аудиторских корректировок, внесенных при проведении проверок в предыдущие годы.
19.	*Сохранность активов и документации*
Обеспечена ли адекватная сохранность: наличных средств; ценных документов (чеки, ценные бумаги на предъявителя, векселя); товарных запасов; основных средств.
20.	Применяются ли соответствующие меры для предотвращения несанкционированного доступа к: офисам (секретари, охрана, замки) помещению кассы; бухгалтерской документации (закрытые документы, сейфы, система наблюдения); компьютерным установкам; компьютерным программам, дискетам и другим средствам хранения информации; информации на жестких носителях (источники кодов, системная документация и базы данных).
21.	Разработана ли система процедур, обеспечивающая ограничение доступа к: бухгалтерским данным; прикладным программам; операционным системам; входным системам.
22.	Имеется ли адекватная система защиты следующих материальных ценностей в случаях возникновения пожаров или наводнений: рабочей документации (т.е. наличие огнеупорных кабинетов и сейфов); данных, хранящихся на магнитных носителях; компьютерной техники; материально-производственных запасов; зданий и сооружений (пожарная сигнализация и противопожарные системы, там где это возможно).
23.	Подтверждается ли продолжающийся процесс сохранения файлов и программного обеспечения: адекватным повседневным порядком; раздельным хранением особо важных файлов, программ и системной документации; документально; особыми процедурами.

Руководитель аудиторской группы ЗАО «СпецАудит» Иванов В.В.

Приложение 4.

Распределение расчета уровня существенности по статьям баланса.


№ п/п.	Статьи баланса.	Стр.	Фактическая сумма.	%.	Уровень существенности.
min.	max.

I.	Внеоборотные активы.
Нематериальные активы.			0,17.
Основные средства.			3,26.
Незавершённое строительство.			3,82.
II.	Оборотные активы.
Запасы.
сырье и материалы.			17,32.
затраты в незавершённом производстве.			23,6.
готовая продукция.			23,1.
расходы будущих периодов.			0,02.
НДС по приобретенным ценностям.			2,46.
Дебиторская задолженность.			11,34.
покупатели и заказчики.			7,5.
авансы.			3,3.
прочие.			0,58.
Денежные средства.			14,88.
касса.			0,008.
расчётный счёт.			14,87.
БАЛАНС.

Приложение 5.

Общий план аудита.


Наименование аудируемого лица.	ФГУП ГРПЗ.	РД№.
Проверяемый период.	02.04.2012 -03.05.2012.
Количество человеко-часов.
Руководитель аудиторской группы.	Иванов В.В.
Состав аудиторской группы.	Иванов В.В., Назаркова М. А., Пирогова М.С.
Ф. И.О. лица, составившего документ.	Пирогова М.С.
Дата составления документа.	02.04.12.
Ф. И.О. лица, проверившего документ.	Назаркова М.А.
Дата проверки документа.	02.04.12.
Планируемый аудиторский риск.	средний.
Планируемый уровень существенности.	Ф-1 min 449 000 max 897 000. Ф-2 min 6000 max 12 000.


№ п/п.	Планируемые виды работ.	Период проведения.	Исполнитель.
	Планирование аудита: ознакомление с условиями договора, составление плана ожидаемых работ, разработка программ, сметы, договора.	02.04. — 03.04.12.	Назаркова М.А.
	Аудит учредительных документов.	02.04. — 03.04.12.	Пирогова М.С.
	Аудит наличия и соответствие законодательству документов, подтверждающих право на осуществление предпринимательской деятельности.	02.04.12.	Иванов В.В.
	Полнота, своевременность формирования уставного капитала, его отражение в учете, аудит расчетов с учредителями.	02.04.12.	Иванов В.В.
	Наличие, правильность оформления и соблюдение принятой на учетный год политики.	03.04.12.	Назаркова М.А.
	Аудит кассовых операций.	04.04. — 06.04.12.	Пирогова М.С.
	Аудит расчетных счетов.	04.04. — 06.04.12,09.04. — 11.04.12.	Иванов В.В.
	Аудит прочих счетов в банке.	04.04. — 06.04.12 09.04 -11.04.12	Назаркова М.А.
	Аудит денежных документов.	09.04. — 12.04.12.	Пирогова М.С.
	Аудит правильности формирования цен на экспортные товары.	12.04.12.	Иванов В.В.
	Аудит кредитов и займов: сплошная проверка (счет 66, 67).	12−13.04.12.	Назаркова М.А.
	Аудит расчетов с подотчетными лицами.	12.04. — 13.04.12 16.04 -20.04.12	Пирогова М.С.
	Аудит расчетов по авансам полученным.	13.04.12.	Иванов В.В.
	Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами (счет 76).	16.04. — 17.04.12.	Назаркова М.А.
	Аудит расчетов с бюджетом по НДС.	18.04. — 19.04.12.	Назаркова М.А.
	Аудит расчетов по налогу на прибыль.	16.04. — 17.04.12.	Иванов В.В.
	Аудит расчета налога на имущество.	19.04.12.	Назаркова М.А.
	Аудит капитальных вложений (счета 01, 07, 08, 03).	17.04. — 18.04.12.	Иванов В.В.
	Аудит нематериальных активов, их износа.	19.04. — 20.04.12.	Иванов В.В.
	Аудит сохранности и учета основных средств: аренда, приемка, выбытие, износ, ремонт.	20.04.12 23.04.12	Назаркова М.А.
	Аудит сохранности и учета топлива, запчастей: приемка, выбытие, продажа, нормы убыли.	20.04.12 23.04.12	Иванов В.В.
	Аудит сохранности и учета товаров: приемка, выбытие, продажа, норма убыли.	23.04. — 24.04.12.	Назаркова М.А.
	Аудит расчетов по оплате труда.	23.04. — 24.04.12.	Пирогова М.С.
	Аудит расчетов взносов во внебюджетные фонды.	24.04.12.	Пирогова М.С.
	Аудит расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц.	24.04.12.	Иванов В.В.
	Аудит учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции, работ и услуг.	24.04 -26.04.12.	Иванов В.В.
	Аудит учета готовой продукции (счет 43).	25.04. — 26.04.12.	Пирогова М.С.
	Аудит финансовых результатов (счета 90,91,99).	26.04. — 27.04.12.	Пирогова М.С.
	Аудит резервов предстоящих расходов (счёт 96).	25.04.12.	Назаркова М.А.
	Аудит нераспределенной прибыли (счет 84).	26.04.12.	Назаркова М.А.
	Аудит договорной работы.	26.04. — 27.04.12.	Назаркова М.А.
	Аудит составления квартальной отчетности.	27.04.12 30.04.12	Иванов В.В.
	Аудит составления годовой отчетности.	30.04.12 02.05.12	Назаркова М.А.
	Оформление отчета результатов аудиторской проверки с рекомендациями.	30.04.12 02.05.12 02.05.12. 03.05.12.	Пирогова М. С. Пирогова М. С. ИвановВ. В. Назаркова М.А.
	Обсуждение результатов проверки с заказчиком, подписание акта приемки-сдачи работ.	03.05.12.	Иванов В.В.

Руководитель аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских заключений Иванов В.В.

Руководитель аудиторской группы Иванов В.В.

Приложение 6.

Программа аудита движения денежных средств на расчетных и других счетах в банках.


Наименование аудируемого лица.	ФГУП ГРПЗ.	РД №.
Проверяемый период.	02.04.12 -03.05.12.
Количество человеко-часов.
Руководитель аудиторской группы.	Иванов В.В.
Состав аудиторской группы.	Иванов В.В., Назаркова М. А., Пирогова М.С.
Ф. И.О. лица, составившего документ.	Назаркова М.А.
Дата составления документа.	02.04.12.
Ф. И.О. лица, проверившего документ.	Пирогова М.С.
Дата проверки документа.	02.04.12.
Планируемый аудиторский риск.	средний.
Планируемый уровень существенности.	min 66 766. max 133 384.


№. п/п.	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита.	Период аудита.	Источники информации.	Рабочие документы аудитора.
1.	Подтверждение наличия действующих счетов в банках.	04.04.12.	Договор банковского обслуживания.	Рабочие записи.
2.	Проверка документального оформления операций по счетам в банке.	04.04. — 06.04.12.	Выписки банка, платежное поручение, платежное требование, платежное требование-поручение, платежный ордер, инкассовое поручение (распоряжение), заявление на взнос наличных денег на расчетный счет, бланк денежного чека на снятие наличных денег с расчетного счета, поручение на обязательную продажу валюты, поручение на покупку валюты, распоряжение резидента о переводе купленной валюты.	Рабочие записи.
3.	Проверка полноты и правильности синтетического учета операций по расчетному счету.	04.04. — 06.04.12.	Главная книга, карточка счета 51.	Рабочие записи.
4.	Проверка полноты и правильности синтетического учета по валютному счету.	04.04. — 06.04.12.	Главная книга, карточка счета 52.	Рабочие записи.
5.	Подтверждение суммы сальдо по счетам в банках.	09.04. — 11.04.12.	Выписка по счету.	Письменный отчет.
6.	Арифметическая проверка итогов в выписках банков.	09.04. — 11.04.12.	Выписки по счету.	Рабочие записи.
7.	Проверка соответствия данных в платежных поручениях данным выписок банка.	09.04. — 11.04.12.	Реестр платежных поручений, выписки по счету.	Письменный отчет.
8.	Проверка документального подтверждения необходимости совершения операций по движению денежных средств на расчетном счете.	09.04. — 11.04.12.	Выставленные и оплаченные счета, счета-фактуры, платежные требования.	Рабочие записи.
9.	Проверка отражения в отчетности движения денежных средств.	09.04. — 11.04.12.	Формы отчетности.	Письменный отчет.

Руководитель аудиторской группы Иванов В.В.

Приложение 7.

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ.

" 04″ мая 2012 г. г. Рязань Адресат: Генеральному директору Федерального государственного унитарного предприятия Государственного Рязанского Приборного завода Баранкину Е. С.

Аудируемое лицо:

наименование: Федеральное государственное унитарное предприятие Государственный Рязанский Приборный завод;

местонахождение: 390 000, г. Рязань, ул. Семинарская, 32 тел. (4912) 29−87−56;

сведения о государственной регистрации: 62 № 211 205 от 15.03.2004 г, ИНН 6 234 098 539.

Аудиторская организация:

наименование: закрытое акционерное общество «СпецАудит» ;

местонахождение 390 046, г. Рязань, ул. Новоселов, 32 тел. (4912) 45−32−25;

сведения о государственной регистрации: 62 № 658 974 121 от 02.05.2010 г, ИНН 6 256 781 265;

лицензия: № E007659, дата выдачи — 05.05.2010, срок действия — 5 лет.

Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности Федерального государственного унитарного предприятия Государственного Рязанского Приборного завода, состоящей из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств по состоянию на 31 марта 2008 года.

Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность Руководство аудируемого лица несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

Ответственность аудитора Наша ответственность заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность бухгалтерской отчетности, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля.

Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.

Мы полагаем, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

Мнение По нашему мнению, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение Федерального государственного унитарного предприятия Государственного Рязанского Приборного завода, по состоянию на 31 марта 2008 года, результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за 1 квартал 2008 года в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.

Руководитель ЗАО «СпецАудит» Иванов В.В.

Руководитель аудиторской проверки Иванов В.В.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой