Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

В составе оборотных средств производственные запасы и дебиторская задолженность зачастую составляют около 80% и около 30% всех активов предприятия [36, с. 87].

На величину дебиторской задолженности влияет множество факторов: принятая на предприятии система расчётов, вид продукции, работ, услуг и другие. В условиях инфляции и нестабильной экономики, основной формой расчётов становится предоплата.

Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Следует больше внимание уделять и отбору потенциальных заказчиков и определению условий оплаты работ, оговоренных в контрактах.

Отбор заказчиков рекомендуется производить с помощью таких критериев как: уровень финансовой устойчивости, текущей платёжеспособности, соблюдение платёжной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности заказчика по оплате запрашиваемого объёма или объёма работ, экономические и финансовые условия предприятия-продавца (степень нуждаемости в денежной наличности и т. п.).

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности (средств в расчётах) используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

Число оборотов =.

Средняя дебиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической: полу сумма на начало года плюс полу сумма на конец года.

Период погашения дебиторской задолженности =.

В таблице 6 приведены расчёты показателей оборачиваемости средств в расчётах.

Рассмотрим влияние факторов на изменение оборачиваемости дебиторской задолженности.

.

Таблица 6 — Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в ООО «Агро-Инвест» за 2007;2009 гг.

где В — период погашения дебиторской задолженности.

ДЗ — средняя дебиторская задолженность.

Д — календарные дни.

ВР — выручка от реализации.

DВдз = Д31 х Д _ Д30 х Д, ВР1 ВР1.

DВВР = ДЗ0 х Д _ ДЗ0 х Д,.

DВ = DВВР + DВд3.

Рассчитываем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (2007 — 2009 г. г.).

DВдз = 86 945,5×360 _ 91 486×360 = - 1 день.

1 546 698 1 546 698.

Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности (2007;2009 гг.).

DВВР = 91 486×360 _ 91 486×360 = - 3 дня.

1 546 698 1 385 948.

Рассчитываем совокупное влияние факторов:

DВ = (-1) + (-3) = - 4 дня Рассчитаем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (1996;1997 гг.).

DВдз = 258 231×360 _ 86 945,5×360 = 40 день.

1 579 234 1 579 234.

Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности ((2007;2009 гг.).

DВВР = 86 945,5×360 _ 86 945,5×360 = - 1 день.

1 579 234 1 546 698.

Рассчитаем совокупное влияние факторов:

DВ = 40 — 1 = 39 дней Как видно из данной таблицы, оборачиваемость 2007 г. по сравнению с 2009 г. повысилась в три раза, период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 4 дня. Однако оборачиваемость средств в расчётах в 2009 г. по сравнению с 2008 г., имеет тенденцию к уменьшению. Так, оборачиваемость понизилась в 12 раз, период погашения дебиторской задолженности увеличился на 39 дней. Эта тенденция в условиях инфляции к всеобщей неплатёжеспособности будет сохраняться. Поэтому следует усилить контроль за дебиторской задолженностью.

В процессе анализа следует выявить сомнительную задолженность, её удельный вес в общем объёме дебиторской задолженности. Необходимо выяснить причины её образования.

Доля сомнительной Сомнительная дебиторская задолженности = задолженность _ х 100%.

Дебиторская задолженность. Бухгалтер, чтобы не допустить просроченной задолженности должен проводить определённую работу: направлять письма, проводить телефонные переговоры, персональные визиты, продажу задолженности специальным организациям, проверять реальность суммы дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств предприятия. В результате этого предприятие несёт потери по следующим причинам:

• — в условиях инфляции возвращённые должниками денежные средства обесцениваются;
• — чем длительнее период погашения дебиторской задолженности, тем меньше отдача от средств, вложенных в дебиторскую задолженность.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

Число = Выручка от реализации за минимум НДС, акцизов оборотов Средняя кредиторская задолженность Средняя кредиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической или средней хронологической:

Период погашения кредиторской = Календарные дни периода задолженности число оборотов В таблице 7 приведены расчёты показателей оборачиваемости кредиторской задолженности.

учет расчет поставщик подрядчик Таблица 7 — Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности в ООО «Агро-Инвест» за 2007;2009 гг.

Рассмотрим влияние факторов на изменение кредиторской задолженности.

В = КЗ х Д, где В — период погашения кредиторской задолженности.

КЗ — средняя кредиторская задолженность.

Д — календарные дни.

ВП — выпуск продукции.

DВкз = КЗ1 Х Д _ КЗ0 х Д, ВР1 ВР0.

DВВР = КЗ0 х Д _ ДЗ0 х Д, ВР1 ВР0.

DВ = DВкз + DВвр Рассчитываем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (1995;1996 гг.).

DВкз = 332 518,5×360 _ 280 914×360 = 14 день.

1 546 698 1 546 698.

Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности.

DВВР = 280 914×360 _ 280 914×360 = - 8 дня.

1 546 698 1 385 948.

Рассчитываем совокупное влияние факторов:

DВ = 12 + (-8) = 4 дня Рассчитаем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (2007;2009 гг.).

DВдз = 532 283×360 _ 332 518,5×360 = 45 день.

1 579 234 1 579 234.

Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности.

DВВР = 332 518,5×360 _ 332 518,5×360 = - 1 день.

1 579 234 1 546 698.

Рассчитаем совокупное влияние факторов:

DВ = 45 + (-1) = 44 дня Рассчитаем совокупное влияние факторов:

DВ = 47 + (-3) = 44 дня Как видно из данных таблицы, оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к замедлению. Так, оборачиваемость 2008 г. по сравнению с 2007 г. снизилась в 0,25 раза, период погашения увеличился на 4 дня. Также оборачиваемость кредиторской задолженности в 2009 г. по сравнению с 2008 г. понизилась в 1,68 раза, период погашения, следовательно, увеличился на 44 дня.