Учёт денежных средств

Счета, учитывающие денежные средства, предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в Российской и иностранной валютах, находящихся в кассе на расчетном счете, валютных счетах открытых в кредитных организациях на территории страны и за её пределами, а также ценные бумаги, платёжные и денежные документы.

Денежные средства учитываются в рублях, одновременно они могут пересчитываться и отражаться в валюте расчетов и платежей. В б/у субсчетов малого предпринимательства использующих рабочий план счетов открываются счета 50, 51, 52, 55, 57.

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения д/с в кассе организации.

К нему открываются 3 суб. счета:

• 50/1 «Касса организации»;
• 50/2 «Операционная»;
• 50/3 «Денежные документы»

По Д поступление, по К выбытие д/с.

Документальный учет:

• 1. РКО;
• 2. Журнал регистрации приходных и расходных ордеров;
• 3. Кассовая книга;
• 4. Отчет кассира (отрывной лист кассовой книги);
• 5. Ж/О № 1 ведомость № 1;
• 6. Главная книга;
• 7. Бухгалтерский баланс.

На предприятиях малого бизнеса учет ведется в книге кассира операциониста и ведомости учета д/с и фондов (форма В4).

На счете 50/1 учитываются средства в кассе организации.

На 50/2 наличие и движение д/с в кассах товарных контор, билетные и багажные кассы портов и вокзалов, кассы отдела связи.

На 50/3 учитываются в кассе портовые марки, государственные пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и т. д. Денежные документы учитываются на данном счете в сумме фактических затрат на приобретение. Аналогичный учет денежных документов ведется по их видам.

• 1. Поступили д/с из кассы в операционную кассу Д 502 К 501
• 2. Наличные деньги переданы из билетной кассы в кассу головной организации Д 50/1 К 50/2
• 3. Оприходованы оплаченные авиабилеты Д50/3 К50/1
• 4. Получен аванс под поставку ГП или товаров наличными деньгами Д50 К60
• 5. Получены кредиты и займы наличными Д 50 К76
• 6. Наличные д/с зачислены на депозит Д 55/3 К50
• 7. Наличными д/с оплачены услуги сторонней организации Д 60 К50
• 8. Выплачена материальная помощь Д 70 К50
• 9. Отражена передача наличных д/с Д 76 К50

Учет денежных средств предназначен для обобщения информации о наличии д/с в валюте РФ на расчетных счетах организации. По Д поступление д/с на расчетный счет организации, по К списание д/с организации.

Суммы отнесенные в Д или К счета организации и обнаруженные при проверке отражаются на счете 76 «Расчеты по претензиям».

Операции по расчетному счету отражаются в б/у на основании выписок банка, безналичный расчет по платежным операциям ведутся на основании платежных поручений и счетов — фактур. Аналитический учет ведется в ведомости № 4.

• 1. Сданы наличные на расчетный счет Д 51 К50
• 2. Отражена конвертация валюты в течение дня Д 51 К52
• 3. На расчетном счете зачислены суммы, перечисленные на депозит Д51 К55/3
• 4. Получены суммы страхового возмещения Д 51 К76
• 5. Поступили д/с от аренды Д 51 К98
• 6. Перечислены д/с на спец счета Д 55 К51
• 7. Выдан аванс под поставку товаров Д 60 К51

Счет 52 предназначен для обобщения информации о наличии и движении д/с в иностранной валюте на валютном счете организации, открытых на территории РФ и за её пределами. По Д счета 52 отражается поступление д/с, по К выбытие. Суммы ошибочно отнесенные в Д или К счета отражаются на счете 76. Операции отражаются в б/у на основании выписок и приложенных к ним расчетных документов.

К счету 52 могут быть открыты субсчета:

• 52/1 валютные счета внутри страны;
• 52/2 валютные счета за рубежом.

Совершение и оформление операций по счету производится в порядке установленном соответствующими нормативными актами ЦБ РФ. Учет ведется в ведомости № 4. По окончании месяца по каждому счету подсчитываются итоги оборотов по Д и К и выводится сальдо на первое число месяца вслед за отчетным.

• 1. Сдана наличность валюты на расчетный счет Д52 К50
• 2. Перечислены валютные средства со счетов внутри страны на валютные счета за рубежом Д52/2 К52/1
• 3. На валютный счет зачислены суммы % за период нахождения средств на депозите Д 52 К55/3
• 4. На валютный счет зачислены суммы целевого финансирования Д52 К58/3
• 5. Оплата отгруженной продукции произведена ан валютный счет Д52К65
• 6. Отражена конвертация валюты в рубли в течение одного дня Д51 К52
• 7. Произведены расчеты в валюте за счет чистой прибыли Д 84 К52
• 8. С валютного счета произведены отчисления налогов в бюджет Д68 К52

Специальные счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении д/с в валюте РФ и иностранных валютах находящихся на территории РФ и за её пределами в виде аккредитивов, чековых книжек и иных плат, документов кроме векселей на текущих спец-счетах, а также о движении средств целевого финансирования.

К счету 55 «Специальные счета» открываются субсчета:

• 55/1 — Аккредитивы;
• 55/2 — чековые книжки;
• 55/3 — депозитные счета.

На 55/1 учитывается движение средств находящихся в аккредитивах. Зачисление д/с Д55/1 К51,52,66. Принятые на учет по счету 55/1 средства в аккредитивах списываются по мере их использования в Д 60. Неиспользованные средства в аккредитивах Д51,52 К55.

Аналитический учет по счету 55/1 ведется по каждому выставленному организацией аккредитива.

На счете 55/2 «чековые книжки» учитывают движение средств в чековых книжках, депонированные средства при выдаче чековых книжек отражаются Д55/2 К51,52. Суммы по полученным чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков Д76 К55/2.

Суммы по чекам, выданным, но неоплаченным, остаются на счете 55, а сальдо по субсчету 55/2 должно соответствовать по выписке банка.

На счете 55/3 движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Аналитический учет ведется по каждому вкладу на денежных счетах.

На отдельном субсчете к счету 55 открывается, и учитываются движение обособленно хранящихся средств целевого финансирования в частности бюджетных средств. Средств на финансирование как вложений аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета. Синтетический учет по счету 55 ведется в ведомости № 5 по каждому субсчету.

• 1. Наличные д/с зачислены на аккредитив Д55/1 К50
• 2. Отражено перечисление д/с на спец. счета для финансирования целевых мероприятий Д55 К51
• 3. Отражено перечисление валютных средств на депозит Д55 К52
• 4. Оплата отгруженной продукции зачислена на спец. счета в банке Д55 К62
• 5. Остатки средств на аккредитиве зачислены на расчетный счет Д51 К55/1
• 6. Выдан аванс со спец. счетов в банке Д60 К55
• 7. Аккредитив передан структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс Д76 К55/1
• 8. Погашены задолженности по платежам во внебюджетные фонды через специальные счета Д69 К55